Расчет экономии при строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет экономии при строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2023 N 16АП-3286/2023 по делу N А63-3543/2023
Требование: О взыскании задолженности за выполненные работы по размещению строительных отходов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Следовательно, заказчиком прямо обозначено, что дополнительные работы будут оплачены в соответствии с положениями контракта за счет экономии средств по статье благоустройство сводного сметного расчета без увеличения общей сметной стоимости строительства объекта. Согласование заказчиком места размещения мусора и отходов, содержащееся в ответе на письмо подрядчика от 25.08.2022 N 97, не свидетельствует о достижении сторонами договоренности об оплате дополнительных работ.
Требование: О взыскании задолженности за выполненные работы по размещению строительных отходов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Следовательно, заказчиком прямо обозначено, что дополнительные работы будут оплачены в соответствии с положениями контракта за счет экономии средств по статье благоустройство сводного сметного расчета без увеличения общей сметной стоимости строительства объекта. Согласование заказчиком места размещения мусора и отходов, содержащееся в ответе на письмо подрядчика от 25.08.2022 N 97, не свидетельствует о достижении сторонами договоренности об оплате дополнительных работ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с неподтверждением понесенных расходов. Для подтверждения расходов предприниматель представил договоры подряда, локальные сметные расчеты, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, составленные по взаимоотношениям с контрагентом и подтверждающие расходы на строительство жилого дома. Суд пришел к выводу, что документы содержат недостоверные сведения в отношении хозяйственных операций с контрагентом и не могут служить основанием для получения налоговой экономии. Суд отметил, что предприниматель по требованию инспекции не представил документы, подтверждающие понесенные расходы, в частности проектную документацию. Кроме того, для выполнения заявленного объема работ потребовалось бы привлечение строителей разной квалификации и использование специальной строительной техники, тогда как согласно утвержденному штатному расписанию и справкам по форме 2-НДФЛ численность сотрудников контрагента составляла 5 - 8 человек, он не владел собственным транспортом и спецтехникой, иным имуществом, не состоял в саморегулируемых организациях, не заявлял в декларациях по УСН доходы от выполнения строительных работ по договору с предпринимателем. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с неподтверждением понесенных расходов. Для подтверждения расходов предприниматель представил договоры подряда, локальные сметные расчеты, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, составленные по взаимоотношениям с контрагентом и подтверждающие расходы на строительство жилого дома. Суд пришел к выводу, что документы содержат недостоверные сведения в отношении хозяйственных операций с контрагентом и не могут служить основанием для получения налоговой экономии. Суд отметил, что предприниматель по требованию инспекции не представил документы, подтверждающие понесенные расходы, в частности проектную документацию. Кроме того, для выполнения заявленного объема работ потребовалось бы привлечение строителей разной квалификации и использование специальной строительной техники, тогда как согласно утвержденному штатному расписанию и справкам по форме 2-НДФЛ численность сотрудников контрагента составляла 5 - 8 человек, он не владел собственным транспортом и спецтехникой, иным имуществом, не состоял в саморегулируемых организациях, не заявлял в декларациях по УСН доходы от выполнения строительных работ по договору с предпринимателем. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)К сожалению, ни в ФСБУ, ни в НК РФ не описаны отраслевые вопросы формирования себестоимости строительства и расчета экономии застройщика. Поэтому порядок учета строительных расходов застройщик закрепляет в своей учетной политике, придерживаясь при этом разъяснений чиновников по учету строительных расходов для налога на прибыль и общих правил бухучета из ФСБУ 5/2019.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)К сожалению, ни в ФСБУ, ни в НК РФ не описаны отраслевые вопросы формирования себестоимости строительства и расчета экономии застройщика. Поэтому порядок учета строительных расходов застройщик закрепляет в своей учетной политике, придерживаясь при этом разъяснений чиновников по учету строительных расходов для налога на прибыль и общих правил бухучета из ФСБУ 5/2019.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Кроме того, арбитры подтверждают, что размер экономии рассчитывается после завершения всех работ, связанных со строительством, включая работы по благоустройству территории (в Законе закреплена обязанность застройщика обеспечить выполнение всех работ, предусмотренных проектной документацией и градостроительным планом земельного участка).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Кроме того, арбитры подтверждают, что размер экономии рассчитывается после завершения всех работ, связанных со строительством, включая работы по благоустройству территории (в Законе закреплена обязанность застройщика обеспечить выполнение всех работ, предусмотренных проектной документацией и градостроительным планом земельного участка).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод инспекции о том, что, являясь застройщиком многоквартирного дома, для строительства которого привлекались денежные средства дольщиков в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ), общество в целях исчисления налога на прибыль по завершении строительства спорного дома неправомерно определило налоговую базу по объекту строительства в целом как совокупную разницу доходов и расходов, связанных со строительством жилого комплекса за налоговый период. По мнению налогового органа, застройщик обязан определять финансовый результат по каждому отдельному объекту договора долевого участия в строительстве - помещению (квартире). При этом средства, полученные по договорам долевого участия, являются источником целевого финансирования, следовательно, сумма экономии по результатам строительства является платой за услуги, включаемой в налоговую базу, а убытки в связи с превышением затрат над суммой целевого финансирования, не включаются в состав расходов. При суммировании экономии по каждому дольщику отрицательный результат принимается равным нулю, так как недостаточность целевых средств застройщик восполнил своими средствами, отнести которые к расходам, уменьшающим доходы, не было оснований.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод инспекции о том, что, являясь застройщиком многоквартирного дома, для строительства которого привлекались денежные средства дольщиков в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ), общество в целях исчисления налога на прибыль по завершении строительства спорного дома неправомерно определило налоговую базу по объекту строительства в целом как совокупную разницу доходов и расходов, связанных со строительством жилого комплекса за налоговый период. По мнению налогового органа, застройщик обязан определять финансовый результат по каждому отдельному объекту договора долевого участия в строительстве - помещению (квартире). При этом средства, полученные по договорам долевого участия, являются источником целевого финансирования, следовательно, сумма экономии по результатам строительства является платой за услуги, включаемой в налоговую базу, а убытки в связи с превышением затрат над суммой целевого финансирования, не включаются в состав расходов. При суммировании экономии по каждому дольщику отрицательный результат принимается равным нулю, так как недостаточность целевых средств застройщик восполнил своими средствами, отнести которые к расходам, уменьшающим доходы, не было оснований.
Приказ Минздравсоцразвития России от 23.04.2008 N 188
(ред. от 12.02.2014)
"Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей руководителей и специалистов архитектуры и градостроительной деятельности"Должен знать: законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации в области градостроительной деятельности, охраны окружающей среды; распорядительные, методические и нормативные документы, относящиеся к сфере деятельности эксперта-экономиста градостроительства; основные направления стратегии экономического развития Российской Федерации; основы оптимизации использования земельных ресурсов; приемы оценки экономического ущерба от нерационального использования земельных ресурсов; методические основы экономической оценки природных ресурсов; методику оценки отводимых под строительство (освоение) земель при новом строительстве и в условиях существующей застройки; правила определения эффективности использования городских территорий; нормативы использования ресурсов города; методику определения стоимостной оценки затрат времени населения; методику расчета перспективной численности населения; принципы определения взаимоувязанного размещения территорий разного назначения и рационального (экономного) использования; методы расчета выбора рациональной этажности плотности застройки исходя из местных конкретных условий; методику расчета стоимости строительства (реконструкции) населенного пункта на основе системы технико-экономических показателей; основы организации труда; основы трудового законодательства; правила по охране труда.
(ред. от 12.02.2014)
"Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей руководителей и специалистов архитектуры и градостроительной деятельности"Должен знать: законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации в области градостроительной деятельности, охраны окружающей среды; распорядительные, методические и нормативные документы, относящиеся к сфере деятельности эксперта-экономиста градостроительства; основные направления стратегии экономического развития Российской Федерации; основы оптимизации использования земельных ресурсов; приемы оценки экономического ущерба от нерационального использования земельных ресурсов; методические основы экономической оценки природных ресурсов; методику оценки отводимых под строительство (освоение) земель при новом строительстве и в условиях существующей застройки; правила определения эффективности использования городских территорий; нормативы использования ресурсов города; методику определения стоимостной оценки затрат времени населения; методику расчета перспективной численности населения; принципы определения взаимоувязанного размещения территорий разного назначения и рационального (экономного) использования; методы расчета выбора рациональной этажности плотности застройки исходя из местных конкретных условий; методику расчета стоимости строительства (реконструкции) населенного пункта на основе системы технико-экономических показателей; основы организации труда; основы трудового законодательства; правила по охране труда.
Вопрос: Об НДС при получении застройщиком излишних (неиспользованных) денежных средств по договору участия в долевом строительстве, превышающих фактические затраты на строительство помещений.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93729)По какой ставке нужно будет начислять НДС от экономии Застройщика по договорам долевого участия в строительстве нежилых помещений для коммерческого использования:
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93729)По какой ставке нужно будет начислять НДС от экономии Застройщика по договорам долевого участия в строительстве нежилых помещений для коммерческого использования:
Статья: Долевое строительство, экономия, НДС...
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Подведем итог. Правила расчета экономии в целях налогообложения прибыли и исчисления НДС различаются. Ошибка при определении размера экономии повлечет искажение налоговой базы и суммы налога на прибыль, но не приведет к ошибке в начислении НДС, поскольку этим налогом экономия не облагается.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Подведем итог. Правила расчета экономии в целях налогообложения прибыли и исчисления НДС различаются. Ошибка при определении размера экономии повлечет искажение налоговой базы и суммы налога на прибыль, но не приведет к ошибке в начислении НДС, поскольку этим налогом экономия не облагается.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Сотрудничество сторон договора строительного подряда является необходимым требованием при исполнении обязательства. Прежде всего это связано с длительностью и сложностью строительного процесса <1>, который предполагает постоянную взаимосвязь сторон договора. Кроме того, сотрудничество необходимо в силу того, что договор подряда, будучи синаллагматическим, объединяет лиц с разными целями: заказчик заинтересован в получении качественного строительного объекта, а подрядчик - достойного вознаграждения за проделанную работу. При этом каждая сторона, очевидно, рассчитывает добиться результата наиболее эффективным для нее способом, что создает почву для недобросовестного поведения, направленного на извлечение собственной выгоды. Для ограничения случаев злоупотребления правом и обеспечения достижения целей обеих сторон необходимы учет взаимных интересов и сотрудничество в ходе выполнения работ. Обязанность по содействию также возлагает на стороны подразумеваемые требования разумности и экономичности исполнения, с опорой на которые суды при рассмотрении дел могут выводить дополнительные обязанности сторон по взаимному сотрудничеству.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Сотрудничество сторон договора строительного подряда является необходимым требованием при исполнении обязательства. Прежде всего это связано с длительностью и сложностью строительного процесса <1>, который предполагает постоянную взаимосвязь сторон договора. Кроме того, сотрудничество необходимо в силу того, что договор подряда, будучи синаллагматическим, объединяет лиц с разными целями: заказчик заинтересован в получении качественного строительного объекта, а подрядчик - достойного вознаграждения за проделанную работу. При этом каждая сторона, очевидно, рассчитывает добиться результата наиболее эффективным для нее способом, что создает почву для недобросовестного поведения, направленного на извлечение собственной выгоды. Для ограничения случаев злоупотребления правом и обеспечения достижения целей обеих сторон необходимы учет взаимных интересов и сотрудничество в ходе выполнения работ. Обязанность по содействию также возлагает на стороны подразумеваемые требования разумности и экономичности исполнения, с опорой на которые суды при рассмотрении дел могут выводить дополнительные обязанности сторон по взаимному сотрудничеству.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.
(КонсультантПлюс, 2026)Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.
Статья: НДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работе (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)- экономия от приобретения физлицом долей участия в уставном капитале ООО по цене ниже рыночной. НДФЛ надо исчислить с разницы между стоимостью чистых активов, приходящейся на долю, и суммой фактических расходов физлица на приобретение доли <15> (см. ГК, 2024, N 18, с. 14). Подробнее об исчислении НДФЛ с такой матвыгоды читайте в одном из ближайших номеров журнала.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)- экономия от приобретения физлицом долей участия в уставном капитале ООО по цене ниже рыночной. НДФЛ надо исчислить с разницы между стоимостью чистых активов, приходящейся на долю, и суммой фактических расходов физлица на приобретение доли <15> (см. ГК, 2024, N 18, с. 14). Подробнее об исчислении НДФЛ с такой матвыгоды читайте в одном из ближайших номеров журнала.
Готовое решение: Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)Но учитывайте, что когда заем выдается без процентов или под низкий процент заемщику-гражданину, в том числе сотруднику, у него может возникнуть материальная выгода, с которой вам как налоговому агенту потребуется рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Исключение - договор займа на строительство или приобретение жилья (земли под него), заключенный до 31 декабря 2024 г. Материальная выгода от экономии на процентах по таким займам освобождена от НДФЛ, если у заемщика есть подтвержденное право на получение имущественного налогового вычета (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Информация ФНС России)
(КонсультантПлюс, 2026)Но учитывайте, что когда заем выдается без процентов или под низкий процент заемщику-гражданину, в том числе сотруднику, у него может возникнуть материальная выгода, с которой вам как налоговому агенту потребуется рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Исключение - договор займа на строительство или приобретение жилья (земли под него), заключенный до 31 декабря 2024 г. Материальная выгода от экономии на процентах по таким займам освобождена от НДФЛ, если у заемщика есть подтвержденное право на получение имущественного налогового вычета (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Информация ФНС России)
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Учитывая Определение ВС РФ от 05.06.2017 N 303-КГ17-5474, застройщику надлежит определять экономию (перерасход) денежных средств в разрезе каждого участника долевого строительства на момент исполнения соответствующего договора долевого участия (то есть подписания акта о передаче объекта долевого строительства) (Письмо Минфина России от 07.08.2018 N 03-03-06/1/55395).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Учитывая Определение ВС РФ от 05.06.2017 N 303-КГ17-5474, застройщику надлежит определять экономию (перерасход) денежных средств в разрезе каждого участника долевого строительства на момент исполнения соответствующего договора долевого участия (то есть подписания акта о передаче объекта долевого строительства) (Письмо Минфина России от 07.08.2018 N 03-03-06/1/55395).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)То есть НДФЛ не нужно платить с материальной выгоды по кредитам и займам в рамках программ государственной поддержки. Есть условие для льготы - если сумма процентов за пользование кредитными средствами превышает сумму, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)То есть НДФЛ не нужно платить с материальной выгоды по кредитам и займам в рамках программ государственной поддержки. Есть условие для льготы - если сумма процентов за пользование кредитными средствами превышает сумму, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании ДДУ в отношении помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), с 01.01.2024.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-07/82426)Налогоплательщик полагает, что НДС должна облагаться именно экономия застройщика, рассчитываемая как разница между доходами застройщика от услуг, оказываемых по ДДУ, и расходами на строительство объектов долевого участия. При этом экономия застройщика, рассчитываемая в целях исчисления и уплаты НДС, должна рассчитываться способом, аналогичным способу расчета экономии застройщика, рассчитываемой в целях исчисления и уплаты налога на прибыль. А моментом возникновения у застройщика обязательств по уплате НДС по конкретному ДДУ должна являться дата передачи конкретному дольщику причитающегося ему объекта долевого участия.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-07/82426)Налогоплательщик полагает, что НДС должна облагаться именно экономия застройщика, рассчитываемая как разница между доходами застройщика от услуг, оказываемых по ДДУ, и расходами на строительство объектов долевого участия. При этом экономия застройщика, рассчитываемая в целях исчисления и уплаты НДС, должна рассчитываться способом, аналогичным способу расчета экономии застройщика, рассчитываемой в целях исчисления и уплаты налога на прибыль. А моментом возникновения у застройщика обязательств по уплате НДС по конкретному ДДУ должна являться дата передачи конкретному дольщику причитающегося ему объекта долевого участия.
Вопрос: Об использовании заказчиком экономии средств субсидии, предоставленной из федерального бюджета бюджету субъекта РФ за счет бюджетных ассигнований Резервного фонда Правительства РФ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 02-11-13/57369)В ходе строительства объекта в проектную документацию были внесены изменения, в результате которых объем удорожания строительных ресурсов в контракте уменьшился и возникла экономия средств субсидии, предоставленных бюджету субъекта Российской Федерации на основании Распоряжения N 292-р (далее соответственно - целевые средства, экономия), которую заказчик рассчитывает направить на приобретение оборудования для объекта строительства либо оплату дополнительных работ по контракту.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 02-11-13/57369)В ходе строительства объекта в проектную документацию были внесены изменения, в результате которых объем удорожания строительных ресурсов в контракте уменьшился и возникла экономия средств субсидии, предоставленных бюджету субъекта Российской Федерации на основании Распоряжения N 292-р (далее соответственно - целевые средства, экономия), которую заказчик рассчитывает направить на приобретение оборудования для объекта строительства либо оплату дополнительных работ по контракту.