Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет эффективной ставки по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания паевого инвестиционного фонда (ПИФ) полагала, что в отношении переданных ей в управление земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в состав паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении общества, входят земельные участки, принадлежащие на праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев. Данные земельные участки отнесены к категории земель "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство". Земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, были переданы ими в доверительное управление обществу в процессе формирования ПИФа, управление которым осуществляется обществом в интересах его учредителей - физических лиц. Суды пришли к выводу, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что подлежит применению ставка 1,5 процента. Верховный Суд РФ указал, что установление пониженной ставки направлено на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которые осуществляют жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. В силу положений Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" экономический смысл создания ПИФа заключается в возможности привлечения большого количества инвесторов для реализации крупных проектов, а также для эффективного управления имуществом (имущественным комплексом) в целях получения максимальной прибыли. Правила доверительного управления также предусматривали получение прибыли в качестве цели инвестиционной политики. Поскольку участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, исключается налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3 процента при исчислении земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания паевого инвестиционного фонда (ПИФ) полагала, что в отношении переданных ей в управление земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в состав паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении общества, входят земельные участки, принадлежащие на праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев. Данные земельные участки отнесены к категории земель "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство". Земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, были переданы ими в доверительное управление обществу в процессе формирования ПИФа, управление которым осуществляется обществом в интересах его учредителей - физических лиц. Суды пришли к выводу, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что подлежит применению ставка 1,5 процента. Верховный Суд РФ указал, что установление пониженной ставки направлено на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которые осуществляют жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. В силу положений Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" экономический смысл создания ПИФа заключается в возможности привлечения большого количества инвесторов для реализации крупных проектов, а также для эффективного управления имуществом (имущественным комплексом) в целях получения максимальной прибыли. Правила доверительного управления также предусматривали получение прибыли в качестве цели инвестиционной политики. Поскольку участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, исключается налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3 процента при исчислении земельного налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области от 08.10.2012 N 199-ЗО "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков", абз. 3 п. 2.4 порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции (приложение к постановлению правительства Кировской области от 20.12.2016 N 34/270), поскольку они допускают определение существенных элементов налога подзаконным нормативным правовым актом правительства Кировской области, притом что такое регулирование содержит неопределенное и неоднозначное понятие "достижение бюджетной эффективности по итогам налогового периода", которое оказывает влияние на установление размера налоговых обязательств налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что региональный законодатель прямо уполномочен Налоговым кодексом РФ на установление пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, при этом все элементы налога, а именно субъекты (плательщики), объект обложения, облагаемая база, налоговая ставка, установлены непосредственно НК РФ и законом Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". И лишь порядок заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции, а также его форму и существенные условия законодатель предписал установить правительству Кировской области. Таким образом, на уровне субъекта РФ были установлены условия инвестиционного соглашения, предполагающие поддержку хозяйствующих субъектов и одновременно обеспечивающие сбалансированность регионального бюджета, что соответствует критериям экономической обоснованности и установления законом. Предусматривая в постановлении "Об утверждении порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции" существенные условия инвестиционного договора, в том числе условие, касающееся обеспечения достижения бюджетной эффективности, правительство Кировской области в пункте 2.4 порядка регламентирует и уточняет установленные в законодательстве требования заключения инвестиционного договора, т.е. непосредственно реализует полномочие, закрепленное в абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". Оспариваемые налогоплательщиком нормы регионального законодательства не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области от 08.10.2012 N 199-ЗО "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков", абз. 3 п. 2.4 порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции (приложение к постановлению правительства Кировской области от 20.12.2016 N 34/270), поскольку они допускают определение существенных элементов налога подзаконным нормативным правовым актом правительства Кировской области, притом что такое регулирование содержит неопределенное и неоднозначное понятие "достижение бюджетной эффективности по итогам налогового периода", которое оказывает влияние на установление размера налоговых обязательств налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что региональный законодатель прямо уполномочен Налоговым кодексом РФ на установление пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, при этом все элементы налога, а именно субъекты (плательщики), объект обложения, облагаемая база, налоговая ставка, установлены непосредственно НК РФ и законом Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". И лишь порядок заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции, а также его форму и существенные условия законодатель предписал установить правительству Кировской области. Таким образом, на уровне субъекта РФ были установлены условия инвестиционного соглашения, предполагающие поддержку хозяйствующих субъектов и одновременно обеспечивающие сбалансированность регионального бюджета, что соответствует критериям экономической обоснованности и установления законом. Предусматривая в постановлении "Об утверждении порядка заключения инвестиционного договора о предоставлении налоговой преференции" существенные условия инвестиционного договора, в том числе условие, касающееся обеспечения достижения бюджетной эффективности, правительство Кировской области в пункте 2.4 порядка регламентирует и уточняет установленные в законодательстве требования заключения инвестиционного договора, т.е. непосредственно реализует полномочие, закрепленное в абз. 5 ч. 1 ст. 3 закона Кировской области "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков". Оспариваемые налогоплательщиком нормы регионального законодательства не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Эффективная ставка налогообложения рассчитывается по формуле:
(КонсультантПлюс, 2025)Эффективная ставка налогообложения рассчитывается по формуле:
Статья: Зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Законопроект включает положения о взимании налогов, квалификационные требования к МГК, расчет эффективной налоговой ставки, скорректированной прибыли и покрываемых налогов, расчет и распределение дополнительных налогов, корректировки, в том числе при реструктуризации группы, специальные правила для определенных типов юридических лиц (например, группы совместных предприятий), основные понятия и переходные положения.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Законопроект включает положения о взимании налогов, квалификационные требования к МГК, расчет эффективной налоговой ставки, скорректированной прибыли и покрываемых налогов, расчет и распределение дополнительных налогов, корректировки, в том числе при реструктуризации группы, специальные правила для определенных типов юридических лиц (например, группы совместных предприятий), основные понятия и переходные положения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2) средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2) средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:
Вопрос: Что характеризует показатель операционной прибыли и как он рассчитывается?
(Консультация эксперта, 2025)Операционная прибыль позволяет оценить степень эффективности работы основного производственного персонала, коммерческой и управленческой служб, непосредственно участвующих в процессе производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. На этот показатель не влияют такие факторы, как уплачиваемые из прибыли налоги и иные обязательные платежи, включая санкции за несоблюдение законодательства РФ о налогах и сборах, процентные ставки по кредитам и займам, иные прочие доходы и расходы организации.
(Консультация эксперта, 2025)Операционная прибыль позволяет оценить степень эффективности работы основного производственного персонала, коммерческой и управленческой служб, непосредственно участвующих в процессе производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. На этот показатель не влияют такие факторы, как уплачиваемые из прибыли налоги и иные обязательные платежи, включая санкции за несоблюдение законодательства РФ о налогах и сборах, процентные ставки по кредитам и займам, иные прочие доходы и расходы организации.
Статья: Опубликован Федеральный закон о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- невозможность освобождения прибыли КИК от налогообложения в случаях, установленных п. 7 ст. 25.13-1 (для эмитентов обращающихся облигаций, банков, по эффективной ставке и др.);
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- невозможность освобождения прибыли КИК от налогообложения в случаях, установленных п. 7 ст. 25.13-1 (для эмитентов обращающихся облигаций, банков, по эффективной ставке и др.);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<197> При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, указанная налоговая ставка применяется только в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень офшорных зон.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<197> При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, указанная налоговая ставка применяется только в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень офшорных зон.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, согласно п. 48.8 ст. 270 НК РФ однозначно уже стало понятно: выплаты членам совета директоров, как и дивиденды, не учитываются при расчете налога на прибыль.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, согласно п. 48.8 ст. 270 НК РФ однозначно уже стало понятно: выплаты членам совета директоров, как и дивиденды, не учитываются при расчете налога на прибыль.
Статья: Налоговая пауза и реформа льгот: Минфин обозначил планы до 2030 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)В числе приоритетов на осень - доработка законопроекта о введении минимального налога на прибыль в размере 15% для международных холдингов (известного как Pillar 2). Особенность российской реализации заключается в том, что расчет эффективной ставки будет производиться на уровне отдельных компаний, а не консолидированной группы, поскольку понятие "налоговая группа" в российском законодательстве отсутствует.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)В числе приоритетов на осень - доработка законопроекта о введении минимального налога на прибыль в размере 15% для международных холдингов (известного как Pillar 2). Особенность российской реализации заключается в том, что расчет эффективной ставки будет производиться на уровне отдельных компаний, а не консолидированной группы, поскольку понятие "налоговая группа" в российском законодательстве отсутствует.
Интервью: Деятельность в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре: особенности налоговых систем и смежных корпоративных рисков
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)- эффективная ставка налога на доходы этой организации составляет не менее 75% средневзвешенной ставки российского налога на прибыль;
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)- эффективная ставка налога на доходы этой организации составляет не менее 75% средневзвешенной ставки российского налога на прибыль;
Статья: У иностранной "дочки" низкая ставка налога на прибыль? Акционер в ОАЭ заплатит эмиратский налог на доходы от участия
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)- как теоретическая эффективная ставка - она определяется, как если бы дочерняя компания пересчитала свою бухгалтерскую прибыль по налоговому законодательству ОАЭ.
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)- как теоретическая эффективная ставка - она определяется, как если бы дочерняя компания пересчитала свою бухгалтерскую прибыль по налоговому законодательству ОАЭ.
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" помогает частично компенсировать влияние учета аренды на прибыль и капитал отражением отложенного налогового актива, который сначала увеличивается с признанием доходов по отложенному налогу, а затем уменьшается с признанием расходов. Отражение отложенного налога в отчете о финансовых результатах (ОФР) позволяет сохранять без изменений эффективную ставку налога на прибыль, определяемую делением расходов по текущему и отложенному налогу (строка 2410 ОФР) на бухгалтерскую прибыль (строка 2300 ОФР) (п. 86 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль"). При этом налоговое бремя как отношение текущего налога на прибыль (строка 2411 ОФР) к бухгалтерской прибыли будет выше прежнего в начале аренды и снизится к ее окончанию.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" помогает частично компенсировать влияние учета аренды на прибыль и капитал отражением отложенного налогового актива, который сначала увеличивается с признанием доходов по отложенному налогу, а затем уменьшается с признанием расходов. Отражение отложенного налога в отчете о финансовых результатах (ОФР) позволяет сохранять без изменений эффективную ставку налога на прибыль, определяемую делением расходов по текущему и отложенному налогу (строка 2410 ОФР) на бухгалтерскую прибыль (строка 2300 ОФР) (п. 86 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль"). При этом налоговое бремя как отношение текущего налога на прибыль (строка 2411 ОФР) к бухгалтерской прибыли будет выше прежнего в начале аренды и снизится к ее окончанию.
Вопрос: О предложении по установлению отсрочки начала срока применения участниками РИП пониженной ставки по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/3/17642)Также отмечаем, что в обращении отсутствуют материалы, определяющие обоснованность и необходимость указанных изменений, оценка их экономической эффективности, расчеты влияния на величину выпадающих доходов соответствующих бюджетов и предложения источников покрытия выпадающих доходов.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/3/17642)Также отмечаем, что в обращении отсутствуют материалы, определяющие обоснованность и необходимость указанных изменений, оценка их экономической эффективности, расчеты влияния на величину выпадающих доходов соответствующих бюджетов и предложения источников покрытия выпадающих доходов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Суды признали правильным вывод инспекции о необходимости распределения расходов на оплату услуг ООО "УК "Металлоинвест" и на содержание филиала между доходами от основной деятельности и доходами в виде дивидендов, указав, что расходы общества по управлению дочерними организациями направлены исключительно на повышение эффективности и доходности дочерних компаний, что в конечном итоге и привело к получению дивидендов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Суды признали правильным вывод инспекции о необходимости распределения расходов на оплату услуг ООО "УК "Металлоинвест" и на содержание филиала между доходами от основной деятельности и доходами в виде дивидендов, указав, что расходы общества по управлению дочерними организациями направлены исключительно на повышение эффективности и доходности дочерних компаний, что в конечном итоге и привело к получению дивидендов.