Расчет и уплата ндфл в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет и уплата ндфл в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ"В рассматриваемом случае Общество в расчетах по форме 6-НДФЛ за 2018-2020 года (4 расчета в год) отражало недостоверные сведения, отражая выплаты фактической заработной платы под видом компенсаций - денежных выплат, установленных в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать с Налогоплательщика задолженность по уплате НДФЛ, исчисленного в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)у Налогоплательщика нет задолженности по уплате НДФЛ, исчисленного в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)у Налогоплательщика нет задолженности по уплате НДФЛ, исчисленного в декларации
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычеты на детей по НДФЛ: ответы на вопросы 2025 года
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Интервью со специалистом Минфина о порядке предоставления детских вычетов при расчете НДФЛ с выплат по ГПД можно прочитать: 2020, N 11, с. 18.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Интервью со специалистом Минфина о порядке предоставления детских вычетов при расчете НДФЛ с выплат по ГПД можно прочитать: 2020, N 11, с. 18.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Подпункт 8.1 п. 3 ст. 208 НК РФ является новеллой и применяется к правоотношениям по исчислению и уплате НДФЛ за налоговые периоды начиная с 2020 г.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Подпункт 8.1 п. 3 ст. 208 НК РФ является новеллой и применяется к правоотношениям по исчислению и уплате НДФЛ за налоговые периоды начиная с 2020 г.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)18. Для целей налогообложения дохода от реализации объекта недвижимости, приобретенного в виде объекта незавершенного строительства, минимальный предельный срок владения следует исчислять с даты регистрации в ЕГРН права собственности на образованный после завершения строительства объект.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)18. Для целей налогообложения дохода от реализации объекта недвижимости, приобретенного в виде объекта незавершенного строительства, минимальный предельный срок владения следует исчислять с даты регистрации в ЕГРН права собственности на образованный после завершения строительства объект.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов (Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов (Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 N Ф04-1460/2024 по делу N А70-14321/2023 <Когда ФНС вправе не знакомить налогоплательщика с материалами проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Инспекторы проанализировали данные финансово-хозяйственной деятельности общества (в т.ч. на основании отчетов по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам) за периоды с 2020 года по 9 месяцев 2022 года. Обнаружены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления взносов с выплат "физикам".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Инспекторы проанализировали данные финансово-хозяйственной деятельности общества (в т.ч. на основании отчетов по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам) за периоды с 2020 года по 9 месяцев 2022 года. Обнаружены расхождения в части полноты начисления, удержания и перечисления НДФЛ, начисления и перечисления взносов с выплат "физикам".
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- продление срока предоставления налоговой отчетности, срок предоставления которой приходится на март - май 2020 г., сроков подачи налоговых деклараций (включая расчеты по НДФЛ); однако продление не касается сроков уплаты налогов;
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- продление срока предоставления налоговой отчетности, срок предоставления которой приходится на март - май 2020 г., сроков подачи налоговых деклараций (включая расчеты по НДФЛ); однако продление не касается сроков уплаты налогов;
Статья: Концептуальные проблемы формирования государственной политики в области занятости в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Для такого стремительного роста количества граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, которое демонстрирует в своей отчетности Федеральная налоговая служба, должны быть и соответствующие экономические стимулы, помимо установления прогрессивных планов по содействию безработным в таком трудоустройстве для государственных служб занятости. Тем более что несложные подсчеты на основе тех же данных ФНС показывают, что приходящаяся на одного плательщика налога на профессиональный доход декларируемая среднемесячная выручка на порядок меньше месячной медианной заработной платы, рассчитанной после уплаты налога на доходы физических лиц. Динамика этих двух показателей за период с 2020 по 2023 г. показана на рисунке.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Для такого стремительного роста количества граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, которое демонстрирует в своей отчетности Федеральная налоговая служба, должны быть и соответствующие экономические стимулы, помимо установления прогрессивных планов по содействию безработным в таком трудоустройстве для государственных служб занятости. Тем более что несложные подсчеты на основе тех же данных ФНС показывают, что приходящаяся на одного плательщика налога на профессиональный доход декларируемая среднемесячная выручка на порядок меньше месячной медианной заработной платы, рассчитанной после уплаты налога на доходы физических лиц. Динамика этих двух показателей за период с 2020 по 2023 г. показана на рисунке.
Корреспонденция счетов: Как учитывается заказчиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?..
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, при окончательном расчете организацией удерживается НДФЛ с суммы выплачиваемого вознаграждения (без учета суммы предоплаты, с которой уже был удержан НДФЛ при ее выплате) за вычетом суммы профессионального налогового вычета.
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, при окончательном расчете организацией удерживается НДФЛ с суммы выплачиваемого вознаграждения (без учета суммы предоплаты, с которой уже был удержан НДФЛ при ее выплате) за вычетом суммы профессионального налогового вычета.
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму 6-НДФЛ при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)если на территории прежнего муниципального образования не было ответственного подразделения, а на территории нового муниципального образования выбрано ответственное подразделение, то в налоговый орган по месту его учета нужно подать уведомление по форме КНД 1150097, включив в него информацию о сменившем адрес ОП (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.11.2020 N БС-4-11/19245@). Тогда доходы, выплачиваемые физлицам после смены адреса ОП, будут включаться в общий расчет 6-НДФЛ, формируемый ответственным подразделением по всем подразделениям, расположенным в новом муниципальном образовании. В нем как обычно на титульном листе в поле "КПП" ответственное подразделение указывает свой КПП, а в поле "Код по ОКТМО" - код своего муниципального образования, в которое переехало ОП (пп. 1, 10 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)если на территории прежнего муниципального образования не было ответственного подразделения, а на территории нового муниципального образования выбрано ответственное подразделение, то в налоговый орган по месту его учета нужно подать уведомление по форме КНД 1150097, включив в него информацию о сменившем адрес ОП (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.11.2020 N БС-4-11/19245@). Тогда доходы, выплачиваемые физлицам после смены адреса ОП, будут включаться в общий расчет 6-НДФЛ, формируемый ответственным подразделением по всем подразделениям, расположенным в новом муниципальном образовании. В нем как обычно на титульном листе в поле "КПП" ответственное подразделение указывает свой КПП, а в поле "Код по ОКТМО" - код своего муниципального образования, в которое переехало ОП (пп. 1, 10 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Надо ли физическому лицу, предоставившему организации процентный заем, сдавать декларацию 3-НДФЛ и какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в отношении доходов в виде процентов, выплачиваемых физическому лицу по договору займа, организация признается налоговым агентом и исчисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ в общеустановленном порядке (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2020 N 03-04-05/87837).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в отношении доходов в виде процентов, выплачиваемых физическому лицу по договору займа, организация признается налоговым агентом и исчисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ в общеустановленном порядке (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2020 N 03-04-05/87837).
Вопрос: Как произвести налогообложение и заполнить разд. 1 расчета 6-НДФЛ, если выплаты заработной платы и отпускных (отпуск с последующим увольнением) произведены единовременно?
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что при предоставлении работнику отпуска с последующим увольнением расчет следует производить в специальном порядке: не менее чем за 3 календарных дня до начала отпуска необходимо выплатить отпускные, а другие причитающиеся при увольнении суммы - в последний день работы перед уходом в отпуск (ч. 9 ст. 136, ч. 1 ст. 140 ТК РФ, Письмо Роструда от 14.05.2020 N ПГ/20884-6-1).
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что при предоставлении работнику отпуска с последующим увольнением расчет следует производить в специальном порядке: не менее чем за 3 календарных дня до начала отпуска необходимо выплатить отпускные, а другие причитающиеся при увольнении суммы - в последний день работы перед уходом в отпуск (ч. 9 ст. 136, ч. 1 ст. 140 ТК РФ, Письмо Роструда от 14.05.2020 N ПГ/20884-6-1).
Статья: Противодействие коррупции в условиях цифровизации: отечественный опыт
(Арямов А.А., Руева Е.О.)
("Российский следователь", 2021, N 8)Метаморфозы фискально-судебной практики за 2019 - 2020 гг. демонстрируют следующие проблемы. На основании сводного анализа информации, полученной из учетных банковских систем и иных систем цифровых платежей, ФНС фактически начала выявлять живущих не по доходам россиян. Федеральная налоговая служба анализирует дорогостоящие покупки, оплата которых прошла в безналичной форме, и просит дать разъяснения, если расходы налогоплательщика явно не соответствуют его доходам (которые определяются при начислении НДС). Корректно предлагается актуализировать налоговую декларацию; при этом доначисляется подоходный налог. Предполагается, что субъект может расходовать лишь те средства, которые получил в качестве дохода (даже если эти средства заемные); и если выявляется существенная разница между задекларированным доходом (налоги по которому уже уплачены) и фактическими расходами, то такая разница воспринимается как доход, сокрытый от налогообложения. Так, житель Кировской области оказался в числе тех, кому пришло уведомление из ФНС. Субъект, имея задекларированный доход менее 50 000 руб., купил автомобиль марки "Мерседес" стоимостью 6 500 000 руб., что привлекло внимание фискальных органов; кроме того, было выявлено, что на банковские счета данного налогоплательщика систематически поступали денежные переводы от третьих лиц. В уведомлении содержалось требование уточнить данные о налогооблагаемой базе, а также предупреждение следующего содержания: "...в случае выявления нарушений вам необходимо в срок до 30 декабря 2020 года уплатить вышеуказанные исчисленные налоги, взносы и пени, представить налоговую декларацию по 3-НДФЛ, тем самым исключив факт наличия налоговых рисков" <12>. Используя данные цифрового анализа информации, полученной из учетных банковских систем, фискальные органы имеют большие возможности изучения движения денежных средств по банковским счетам и картам, сопоставляя их с осуществляемыми существенными расходами. С одной стороны, режим декларирования доходов и расходов распространяется только на государственных и муниципальных служащих (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 230-ФЗ); с другой стороны, служащие фискальных органов вполне могут направлять гражданам такие уведомления. У налогоплательщика отсутствует обязанность оперативного реагирования на такое уведомление, но налоговый орган в таком случае вполне может инициировать процедуру проверки по подозрению в уклонении от налогообложения с перспективами административных и уголовно-правовых репрессалий. Оснащенная цифровым инструментарием ФНС на настоящий момент имеет объективные возможности и необходимые правомочия для выявления "серых доходов" налогоплательщиков. Информация поступает из цифровых баз данных банков, ГИБДД и Росреестра. Реализуется взыскание в судебном порядке. Сформировавшаяся судебная практика демонстрирует единообразный подход к правовой оценке приведенной ситуации со стороны как фискальных органов, так и судебных; различного рода ссылки на договоры займа и дарения часто рассматриваются не в качестве реабилитирующего фактора, а как повод для инициирования встречной проверки. Цифровые возможности сегодня действительно позволяют отслеживать гигантский массив информации, в том числе и в порядке проведения встречных проверок по корреспондирующим финансовым транзакциям.
(Арямов А.А., Руева Е.О.)
("Российский следователь", 2021, N 8)Метаморфозы фискально-судебной практики за 2019 - 2020 гг. демонстрируют следующие проблемы. На основании сводного анализа информации, полученной из учетных банковских систем и иных систем цифровых платежей, ФНС фактически начала выявлять живущих не по доходам россиян. Федеральная налоговая служба анализирует дорогостоящие покупки, оплата которых прошла в безналичной форме, и просит дать разъяснения, если расходы налогоплательщика явно не соответствуют его доходам (которые определяются при начислении НДС). Корректно предлагается актуализировать налоговую декларацию; при этом доначисляется подоходный налог. Предполагается, что субъект может расходовать лишь те средства, которые получил в качестве дохода (даже если эти средства заемные); и если выявляется существенная разница между задекларированным доходом (налоги по которому уже уплачены) и фактическими расходами, то такая разница воспринимается как доход, сокрытый от налогообложения. Так, житель Кировской области оказался в числе тех, кому пришло уведомление из ФНС. Субъект, имея задекларированный доход менее 50 000 руб., купил автомобиль марки "Мерседес" стоимостью 6 500 000 руб., что привлекло внимание фискальных органов; кроме того, было выявлено, что на банковские счета данного налогоплательщика систематически поступали денежные переводы от третьих лиц. В уведомлении содержалось требование уточнить данные о налогооблагаемой базе, а также предупреждение следующего содержания: "...в случае выявления нарушений вам необходимо в срок до 30 декабря 2020 года уплатить вышеуказанные исчисленные налоги, взносы и пени, представить налоговую декларацию по 3-НДФЛ, тем самым исключив факт наличия налоговых рисков" <12>. Используя данные цифрового анализа информации, полученной из учетных банковских систем, фискальные органы имеют большие возможности изучения движения денежных средств по банковским счетам и картам, сопоставляя их с осуществляемыми существенными расходами. С одной стороны, режим декларирования доходов и расходов распространяется только на государственных и муниципальных служащих (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 230-ФЗ); с другой стороны, служащие фискальных органов вполне могут направлять гражданам такие уведомления. У налогоплательщика отсутствует обязанность оперативного реагирования на такое уведомление, но налоговый орган в таком случае вполне может инициировать процедуру проверки по подозрению в уклонении от налогообложения с перспективами административных и уголовно-правовых репрессалий. Оснащенная цифровым инструментарием ФНС на настоящий момент имеет объективные возможности и необходимые правомочия для выявления "серых доходов" налогоплательщиков. Информация поступает из цифровых баз данных банков, ГИБДД и Росреестра. Реализуется взыскание в судебном порядке. Сформировавшаяся судебная практика демонстрирует единообразный подход к правовой оценке приведенной ситуации со стороны как фискальных органов, так и судебных; различного рода ссылки на договоры займа и дарения часто рассматриваются не в качестве реабилитирующего фактора, а как повод для инициирования встречной проверки. Цифровые возможности сегодня действительно позволяют отслеживать гигантский массив информации, в том числе и в порядке проведения встречных проверок по корреспондирующим финансовым транзакциям.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если уменьшение уставного капитала АО сопровождается выкупом собственных акций у физических лиц (для их последующего погашения), то АО признается налоговым агентом по НДФЛ, если проводит сделку без участия посредников, перечисленных в пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369, ФНС России от 17.01.2020 N БС-4-11/561@).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если уменьшение уставного капитала АО сопровождается выкупом собственных акций у физических лиц (для их последующего погашения), то АО признается налоговым агентом по НДФЛ, если проводит сделку без участия посредников, перечисленных в пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369, ФНС России от 17.01.2020 N БС-4-11/561@).