Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 3 квартале
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 3 квартале (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, уплата, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Ежемесячные платежи с доплатой по итогам квартала - основной способ уплаты авансов, по общему правилу его применяют все организации. Ежемесячные платежи считают так: прибыль за предыдущий квартал умножают на ставку налога и делят на 3. В 1 квартале ежемесячные авансы - те же суммы, что и в 4 квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят (п. п. 2, 6 ст. 286 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Ежемесячные платежи с доплатой по итогам квартала - основной способ уплаты авансов, по общему правилу его применяют все организации. Ежемесячные платежи считают так: прибыль за предыдущий квартал умножают на ставку налога и делят на 3. В 1 квартале ежемесячные авансы - те же суммы, что и в 4 квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят (п. п. 2, 6 ст. 286 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей внутри квартала
(КонсультантПлюс, 2025)При превышении установленного лимита выручки уплачивать ежемесячные авансовые платежи (помимо квартальных) вы должны уже в следующем квартале. Если лимит был превышен в I, II или III квартале, то расчет ежемесячных авансовых платежей отражается в листе 02 и подразделе 1.2 разд. 1 декларации за I квартал, полугодие или девять месяцев соответственно.
(КонсультантПлюс, 2025)При превышении установленного лимита выручки уплачивать ежемесячные авансовые платежи (помимо квартальных) вы должны уже в следующем квартале. Если лимит был превышен в I, II или III квартале, то расчет ежемесячных авансовых платежей отражается в листе 02 и подразделе 1.2 разд. 1 декларации за I квартал, полугодие или девять месяцев соответственно.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Статья 10.1. Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в течение отчетного периода, в первом квартале 2002 года исчисляют сумму ежемесячных авансовых платежей, исходя из одной трети суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет за третий квартал 2001 года.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Статья 10.1. Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в течение отчетного периода, в первом квартале 2002 года исчисляют сумму ежемесячных авансовых платежей, исходя из одной трети суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет за третий квартал 2001 года.
Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ
(ред. от 24.07.2009)
"О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""Статья 10.1. Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в течение отчетного периода, в первом квартале 2002 года исчисляют сумму ежемесячных авансовых платежей, исходя из одной трети суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет за третий квартал 2001 года.
(ред. от 24.07.2009)
"О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""Статья 10.1. Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в течение отчетного периода, в первом квартале 2002 года исчисляют сумму ежемесячных авансовых платежей, исходя из одной трети суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет за третий квартал 2001 года.
Статья: ЕНС-нюансы при подаче "прибыльной" декларации к уменьшению
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Однако по налогу на прибыль нет понятия "налог к возмещению". При подаче "прибыльной" декларации сумма налога заявляется к уменьшению, а не к возмещению. Ведь расчеты с бюджетом ведутся нарастающим итогом. Поэтому по первичной декларации уменьшение должно проводиться сразу (если у вас не так, требуйте внести исправление). И даже при проведении камеральной проверки переплата должна быть отражена на ЕНС на дату наступления срока уплаты налога (авансов). Тогда, следуя такой логике, ежемесячные авансы в III квартале можно не платить.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Однако по налогу на прибыль нет понятия "налог к возмещению". При подаче "прибыльной" декларации сумма налога заявляется к уменьшению, а не к возмещению. Ведь расчеты с бюджетом ведутся нарастающим итогом. Поэтому по первичной декларации уменьшение должно проводиться сразу (если у вас не так, требуйте внести исправление). И даже при проведении камеральной проверки переплата должна быть отражена на ЕНС на дату наступления срока уплаты налога (авансов). Тогда, следуя такой логике, ежемесячные авансы в III квартале можно не платить.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)определите, каким способом вы будете уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)определите, каким способом вы будете уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль.
Вопрос: В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: С IV квартала прошлого года ООО обязано уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в связи с превышением лимита выручки. В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: С IV квартала прошлого года ООО обязано уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в связи с превышением лимита выручки. В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Метод начисления использует большинство российских компаний. Те организации, которым выгодно применять кассовый метод, стараются уйти от уплаты налога на прибыль и переходят на упрощенную систему налогообложения.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Метод начисления использует большинство российских компаний. Те организации, которым выгодно применять кассовый метод, стараются уйти от уплаты налога на прибыль и переходят на упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: Об исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль и уплате налогов посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП.
(Письмо Минфина России от 31.10.2023 N 03-03-06/1/103764)Согласно порядку расчета ежемесячных авансовых платежей, установленному пунктом 2 статьи 286 Кодекса, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
(Письмо Минфина России от 31.10.2023 N 03-03-06/1/103764)Согласно порядку расчета ежемесячных авансовых платежей, установленному пунктом 2 статьи 286 Кодекса, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Вопрос: При исчислении налоговой базы за I квартал, полугодие 2024 г. банк признавал в составе внереализационных доходов процентный доход по еврооблигациям по методу начисления. После 08.08.2024 с 01.01.2024 доход подлежит признанию по кассовому методу. Обязан ли банк представить уточненную декларацию за I квартал, полугодие?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем банк вправе до конца III квартала 2024 г. осуществить перерасчет налоговых баз за I квартал, полугодие и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за указанные отчетные периоды. В этом случае размеры ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на IV квартал 2024 г. и I квартал 2025 г. будут рассчитываться исходя из скорректированных налоговых баз.
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем банк вправе до конца III квартала 2024 г. осуществить перерасчет налоговых баз за I квартал, полугодие и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за указанные отчетные периоды. В этом случае размеры ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на IV квартал 2024 г. и I квартал 2025 г. будут рассчитываться исходя из скорректированных налоговых баз.
Статья: Нужно ли пересдавать налоговую декларацию в связи с изменением даты признания дохода по еврооблигациям?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Поэтому банк вправе до конца III квартала 2024 г. осуществить перерасчет налоговых баз за I квартал, полугодие и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за указанные отчетные периоды. В этом случае размеры ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на IV квартал 2024 г. и I квартал 2025 г. будут рассчитываться исходя из скорректированных налоговых баз.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Поэтому банк вправе до конца III квартала 2024 г. осуществить перерасчет налоговых баз за I квартал, полугодие и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за указанные отчетные периоды. В этом случае размеры ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на IV квартал 2024 г. и I квартал 2025 г. будут рассчитываться исходя из скорректированных налоговых баз.
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячный авансовый платеж к уплате в III квартале определяется по формуле (п. 2 ст. 286 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячный авансовый платеж к уплате в III квартале определяется по формуле (п. 2 ст. 286 НК РФ):