Расчет естественной убыли при хранении зерна
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет естественной убыли при хранении зерна (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 890 "Хранение вещей с обезличением" ГК РФ
(ЗАО "Юринформ В")Отклоняя иск поклажедателя о возложении на хранителя обязанности передать товар в рамках договора хранения, суд в порядке статьи 886, статьи 890 ГК РФ установил, что по акту сдачи-приемки зерна истец сдал ответчику пшеницу, а ответчик передал с хранения истцу в меньшем объеме пшеницу, которая по качественным характеристикам превосходила переданную на хранение, при этом возможность списания потерь от естественной убыли и улучшения качества зерна предусмотрена договором хранения, а ответчик рассчитал потери в соответствии с действующим законодательством и условиями договора, и доказательства того, что ответчик завысил объем зерна, списанного на улучшение его качества, не представлены.
(ЗАО "Юринформ В")Отклоняя иск поклажедателя о возложении на хранителя обязанности передать товар в рамках договора хранения, суд в порядке статьи 886, статьи 890 ГК РФ установил, что по акту сдачи-приемки зерна истец сдал ответчику пшеницу, а ответчик передал с хранения истцу в меньшем объеме пшеницу, которая по качественным характеристикам превосходила переданную на хранение, при этом возможность списания потерь от естественной убыли и улучшения качества зерна предусмотрена договором хранения, а ответчик рассчитал потери в соответствии с действующим законодательством и условиями договора, и доказательства того, что ответчик завысил объем зерна, списанного на улучшение его качества, не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях исчисления налога на прибыль потери при хранении зерна в пределах норм естественной убыли признаются расходами, связанными с производством и реализацией (материальными расходами) (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). В данном случае сумма таких потерь в налоговом учете составит 1 440 руб. (200 т x 0,09% x 8 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В целях исчисления налога на прибыль потери при хранении зерна в пределах норм естественной убыли признаются расходами, связанными с производством и реализацией (материальными расходами) (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). В данном случае сумма таких потерь в налоговом учете составит 1 440 руб. (200 т x 0,09% x 8 000 руб.).
Статья: Особенности учета технологических потерь для целей налогообложения
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)К сведению. К примеру, если организация осуществляет только хранение зерна, то потери зерна, возникающие в силу естественных причин (уменьшение массы без изменения качества), учитываются для целей расчета налога на прибыль в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)К сведению. К примеру, если организация осуществляет только хранение зерна, то потери зерна, возникающие в силу естественных причин (уменьшение массы без изменения качества), учитываются для целей расчета налога на прибыль в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях"
(утв. Минсельхозом)Недостачи зерна и продукции, выявленные при инвентаризации и периодических зачистках складов, элеваторов и других мест хранения, оформленные актами зачистки, утвержденными руководителем предприятия или госхлебинспектором, списываются в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 10 "Сырье и материалы", а затем, согласно расчету, в дебет счета 20 "Основное производство" - недостачи в пределах норм естественной убыли при хранении; в дебет счета 96 "Резерв предстоящих расходов" - недостачи, оказавшиеся за счет улучшения качества при хранении и сорной примеси; в дебет счета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - неоправданные недостачи, определенные актом зачистки, с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
(утв. Минсельхозом)Недостачи зерна и продукции, выявленные при инвентаризации и периодических зачистках складов, элеваторов и других мест хранения, оформленные актами зачистки, утвержденными руководителем предприятия или госхлебинспектором, списываются в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 10 "Сырье и материалы", а затем, согласно расчету, в дебет счета 20 "Основное производство" - недостачи в пределах норм естественной убыли при хранении; в дебет счета 96 "Резерв предстоящих расходов" - недостачи, оказавшиеся за счет улучшения качества при хранении и сорной примеси; в дебет счета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - неоправданные недостачи, определенные актом зачистки, с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Приказ Росгосхлебинспекции от 08.04.2002 N 29
"Об утверждении Порядка учета зерна и продуктов его переработки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.2002 N 3490)2. При хранении зерна и семян масличных культур до трех месяцев нормы естественной убыли применяются из расчета фактического количества дней хранения, а при хранении до шести месяцев и до одного года - из расчета фактического числа месяцев хранения.
"Об утверждении Порядка учета зерна и продуктов его переработки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.2002 N 3490)2. При хранении зерна и семян масличных культур до трех месяцев нормы естественной убыли применяются из расчета фактического количества дней хранения, а при хранении до шести месяцев и до одного года - из расчета фактического числа месяцев хранения.
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если виновное в недостаче лицо не выявлено?..
(Консультация эксперта, 2015)В целях исчисления налога на прибыль потери при хранении зерна в пределах норм естественной убыли признаются расходами, связанными с производством и реализацией (материальными расходами) (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2015)В целях исчисления налога на прибыль потери при хранении зерна в пределах норм естественной убыли признаются расходами, связанными с производством и реализацией (материальными расходами) (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
Статья: О чем спорят элеваторы и сдатчики зерна?
(Шумилов В.С.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Если пользоваться следует Нормами естественной убыли, утвержденными Приказом Минсельхоза России N 3, то при хранении зерна и семян масличных культур до трех месяцев нормы естественной убыли не применяются? Действительно, не применяются, так как в этом документе установлены Нормы естественной убыли для разных сроков хранения, начиная с трех месяцев. Иной порядок расчета естественной убыли применялся, когда действовали Нормы убыли, утвержденные Приказом Росгосхлебинспекции N 29 (Приложение 2). Согласно примечанию 2 к названным Нормам при хранении зерна и семян масличных культур до трех месяцев нормы естественной убыли применялись из расчета фактического количества дней хранения, а при хранении до шести месяцев и до одного года - из расчета фактического числа месяцев хранения.
(Шумилов В.С.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Если пользоваться следует Нормами естественной убыли, утвержденными Приказом Минсельхоза России N 3, то при хранении зерна и семян масличных культур до трех месяцев нормы естественной убыли не применяются? Действительно, не применяются, так как в этом документе установлены Нормы естественной убыли для разных сроков хранения, начиная с трех месяцев. Иной порядок расчета естественной убыли применялся, когда действовали Нормы убыли, утвержденные Приказом Росгосхлебинспекции N 29 (Приложение 2). Согласно примечанию 2 к названным Нормам при хранении зерна и семян масличных культур до трех месяцев нормы естественной убыли применялись из расчета фактического количества дней хранения, а при хранении до шести месяцев и до одного года - из расчета фактического числа месяцев хранения.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о хранении.
Можно ли выдавать поклажедателю имущество за вычетом расчетной убыли массы, если по договору хранения оно подвергается естественной убыли
(КонсультантПлюс, 2025)Судом апелляционной инстанции установлено и подтверждено материалами дела, что ДУП "ДХП" как профессиональным хранителем во исполнение условий договора N 765 производились операции по сушке и очистке находившегося на хранении зерна (акт зачистки N 8 от 05.03.2004, акт расчета от 10.11.2004 к указанному акту зачистки), в результате чего общая расчетная убыль в массе в результате снижения влажности, сорной примеси и естественной убыли при хранение составила 190,730 т..."
Можно ли выдавать поклажедателю имущество за вычетом расчетной убыли массы, если по договору хранения оно подвергается естественной убыли
(КонсультантПлюс, 2025)Судом апелляционной инстанции установлено и подтверждено материалами дела, что ДУП "ДХП" как профессиональным хранителем во исполнение условий договора N 765 производились операции по сушке и очистке находившегося на хранении зерна (акт зачистки N 8 от 05.03.2004, акт расчета от 10.11.2004 к указанному акту зачистки), в результате чего общая расчетная убыль в массе в результате снижения влажности, сорной примеси и естественной убыли при хранение составила 190,730 т..."
Статья: Зерно и технику передаем на хранение
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 5, 6, 12)<6> Поскольку на хранение передана сельскохозяйственная продукция, суд признал, что стоимость утраченной продукции должна быть исчислена с учетом норм естественной убыли (Постановление ФАС ВСО от 03.07.2007 N А74-4002/06-Ф02-3910/07).
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 5, 6, 12)<6> Поскольку на хранение передана сельскохозяйственная продукция, суд признал, что стоимость утраченной продукции должна быть исчислена с учетом норм естественной убыли (Постановление ФАС ВСО от 03.07.2007 N А74-4002/06-Ф02-3910/07).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете сельскохозяйственного потребительского кооператива недостача зерна при хранении, выявленная в результате проведенной инвентаризации? В пределах норм естественной убыли недостача относится на издержки обращения, сверх норм - на виновное лицо (работника склада, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности)...
(Консультация эксперта, 2009)При проведении инвентаризации на складе выявлена недостача зерна (пшеницы) в количестве 30 кг фактической себестоимостью 150 руб. (5 руб. за 1 кг) (что соответствует сумме прямых расходов на ее выращивание в налоговом учете). На складе насыпью хранилось 20 000 кг пшеницы. Данная пшеница хранится три месяца. Сумма "входного" НДС по материалам, работам, услугам в части, приходящейся на стоимость недостающего зерна сверх норм естественной убыли, составляет 12 руб. Рыночная стоимость недостающего зерна составляет 9 руб. (в том числе НДС) за 1 кг. Возмещение ущерба производится путем удержания из заработной платы работника. Кооператив не применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2009)При проведении инвентаризации на складе выявлена недостача зерна (пшеницы) в количестве 30 кг фактической себестоимостью 150 руб. (5 руб. за 1 кг) (что соответствует сумме прямых расходов на ее выращивание в налоговом учете). На складе насыпью хранилось 20 000 кг пшеницы. Данная пшеница хранится три месяца. Сумма "входного" НДС по материалам, работам, услугам в части, приходящейся на стоимость недостающего зерна сверх норм естественной убыли, составляет 12 руб. Рыночная стоимость недостающего зерна составляет 9 руб. (в том числе НДС) за 1 кг. Возмещение ущерба производится путем удержания из заработной платы работника. Кооператив не применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.05.2014 N 03-03-РЗ/24762 <Налог на прибыль: нормы естественной убыли при хранении специй и приправ>
(Сидоров П.Р.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 12)Отметим, что упомянутым Приказом Минсельхоза России от 14.01.2009 N 3 утверждены Нормы естественной убыли при хранении применительно к условиям первой, второй и третьей климатических групп следующего зерна:
(Сидоров П.Р.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 12)Отметим, что упомянутым Приказом Минсельхоза России от 14.01.2009 N 3 утверждены Нормы естественной убыли при хранении применительно к условиям первой, второй и третьей климатических групп следующего зерна:
Статья: Учет товарных потерь при хранении и реализации в общепите
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)В Приложении 35 к Приказу N 304 установлено, что норма естественной убыли при хранении кофе в зернах до 15 суток включительно составляет 0,01%, при хранении свыше 15 до 30 суток включительно - 0,02%. За каждый последующий месяц хранения бакалейных товаров в пределах 6 месяцев норма увеличивается на 0,01%.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)В Приложении 35 к Приказу N 304 установлено, что норма естественной убыли при хранении кофе в зернах до 15 суток включительно составляет 0,01%, при хранении свыше 15 до 30 суток включительно - 0,02%. За каждый последующий месяц хранения бакалейных товаров в пределах 6 месяцев норма увеличивается на 0,01%.
Статья: Возможно ли в настоящее время формирование резерва для списания потерь от убыли зерна?
(Субботина С.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Дебет 20 Кредит 94 - отражена недостача зерна в пределах норм естественной убыли при хранении;
(Субботина С.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Дебет 20 Кредит 94 - отражена недостача зерна в пределах норм естественной убыли при хранении;
Статья: Технологические потери в пищевой промышленности
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Причем это касается не только тех, кто применяет общий режим, но и "спецрежимников" - ведь налогоплательщики, добровольно перешедшие на уплату ЕСХН или УСНО (если они выбрали объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), также принимают в уменьшение налоговой базы материальные расходы, величина которых определяется по правилам той же ст. 254 НК РФ. К примеру, правомерность учета плательщиками ЕСХН технологических потерь, связанных с производством и хранением зерновых культур и зеленых кормов для животных, подтверждается в Постановлении ФАС ЦО от 21.08.2012 N А14-5408/2011.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Причем это касается не только тех, кто применяет общий режим, но и "спецрежимников" - ведь налогоплательщики, добровольно перешедшие на уплату ЕСХН или УСНО (если они выбрали объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), также принимают в уменьшение налоговой базы материальные расходы, величина которых определяется по правилам той же ст. 254 НК РФ. К примеру, правомерность учета плательщиками ЕСХН технологических потерь, связанных с производством и хранением зерновых культур и зеленых кормов для животных, подтверждается в Постановлении ФАС ЦО от 21.08.2012 N А14-5408/2011.
Вопрос: Можно ли учесть в целях исчисления налога на прибыль потери от недостачи при транспортировке зерна?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)Вопрос: Можно ли учесть в целях исчисления налога на прибыль потери от недостачи при транспортировке зерна?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)Вопрос: Можно ли учесть в целях исчисления налога на прибыль потери от недостачи при транспортировке зерна?