Расчет енвд за неполный квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд за неполный квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое стимулирование развития малого предпринимательства
(Косолапов А.И.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 1)Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
(Косолапов А.И.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 1)Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
Статья: Очередные поправки в Налоговом кодексе и других законах
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Если налогоплательщик нарушит пятидневный срок для представления заявления о снятии его с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие его с учета и направление ему соответствующего уведомления осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Если налогоплательщик нарушит пятидневный срок для представления заявления о снятии его с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие его с учета и направление ему соответствующего уведомления осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Установлен порядок исчисления ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности в неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика. Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Установлен порядок исчисления ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности в неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика. Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
Статья: Знакомимся с новой формой декларации по ЕНВД
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 9)В данном разделе производится расчет суммы единого налога на вмененный доход.
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 9)В данном разделе производится расчет суммы единого налога на вмененный доход.
"150 споров, выигранных у налоговой"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)ПРЕДМЕТ ИСКА: Заявление о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года, за несвоевременную уплату доначисленных сумм налога, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход, штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года.
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)ПРЕДМЕТ ИСКА: Заявление о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года, за несвоевременную уплату доначисленных сумм налога, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход, штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года.
Статья: Уменьшение ЕНВД на страховые взносы (важен ли момент уплаты взносов)
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2014, N 20)Все началось с того, что ИП заплатил взносы в фиксированном размере уже по окончании I квартала, но все-таки уменьшил на них сумму налога за I квартал. Контролеры, обнаружив это, конечно же, не согласились с предпринимателем и попытались привлечь его к ответственности за неполную уплату ЕНВД <4>. Однако судьи пришли к выводу, что НК напрямую не устанавливает сроки уплаты взносов ИП за себя для целей их учета при расчете налога. Значит, они не обязательно должны быть уплачены именно в том квартале, за который уменьшается "вмененный" налог. То есть взносы, исчисленные с выплат работникам, действительно должны быть уплачены в том же квартале, за который исчислен ЕНВД, а вот про взносы за ИП этого сказать нельзя <5>. И поскольку неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика, предприниматель дело выиграл <6>.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2014, N 20)Все началось с того, что ИП заплатил взносы в фиксированном размере уже по окончании I квартала, но все-таки уменьшил на них сумму налога за I квартал. Контролеры, обнаружив это, конечно же, не согласились с предпринимателем и попытались привлечь его к ответственности за неполную уплату ЕНВД <4>. Однако судьи пришли к выводу, что НК напрямую не устанавливает сроки уплаты взносов ИП за себя для целей их учета при расчете налога. Значит, они не обязательно должны быть уплачены именно в том квартале, за который уменьшается "вмененный" налог. То есть взносы, исчисленные с выплат работникам, действительно должны быть уплачены в том же квартале, за который исчислен ЕНВД, а вот про взносы за ИП этого сказать нельзя <5>. И поскольку неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика, предприниматель дело выиграл <6>.
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2015 года
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Ну а если в налоговом периоде имеет место постановка или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (т.е. квартал отработан на данном спецрежиме не полностью), то размер "вмененного" налога можно уменьшить. Это позволяют сделать положения п. 10 ст. 346.29 Кодекса. Данной нормой закреплено, что в таких ситуациях налог исчисляется исходя из количества дней осуществления "вмененной" деятельности. При этом арифметика тут такая. При постановке на учет в середине месяца количество дней осуществления "вмененной" деятельности считаем с даты постановки на "вмененный" учет и до конца соответствующего месяца. Если же речь идет о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то расчет ведется с первого дня календарного месяца, в котором бизнесмен снимается с учета, до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Ну а если в налоговом периоде имеет место постановка или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (т.е. квартал отработан на данном спецрежиме не полностью), то размер "вмененного" налога можно уменьшить. Это позволяют сделать положения п. 10 ст. 346.29 Кодекса. Данной нормой закреплено, что в таких ситуациях налог исчисляется исходя из количества дней осуществления "вмененной" деятельности. При этом арифметика тут такая. При постановке на учет в середине месяца количество дней осуществления "вмененной" деятельности считаем с даты постановки на "вмененный" учет и до конца соответствующего месяца. Если же речь идет о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то расчет ведется с первого дня календарного месяца, в котором бизнесмен снимается с учета, до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Новости. Мониторинг законодательства от 20.07.2005
(Мозоль Д.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 8)В настоящее время при переводе вида деятельности на ЕНВД фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в том или ином календарном месяце квартала не учитывается. Такой неполный месяц работы при расчете налога засчитывается как полностью отработанный.
(Мозоль Д.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 8)В настоящее время при переводе вида деятельности на ЕНВД фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в том или ином календарном месяце квартала не учитывается. Такой неполный месяц работы при расчете налога засчитывается как полностью отработанный.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 8, 9)В новой редакции п. 10 ст. 346.29 НК РФ определен порядок расчета единого налога в неполных налоговых периодах. Напомним, что налоговый период по ЕНВД - квартал (ст. 346.30 НК РФ).
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 8, 9)В новой редакции п. 10 ст. 346.29 НК РФ определен порядок расчета единого налога в неполных налоговых периодах. Напомним, что налоговый период по ЕНВД - квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Статья: Когда фирмы на ЕНВД могут платить налог на имущество в меньшем размере
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 5)Пример 2. Расчет авансового платежа по налогу на имущество, если недвижимость была в собственности неполный квартал. ООО "Клубничка" уплачивает ЕНВД. 30 марта 2015 г. компания приобрела и зарегистрировала в собственность офисный центр. Кадастровая стоимость недвижимости равна 38 млн руб. Ставка налога в регионе, где ведет деятельность ООО "Клубничка", установлена в размере 1,3%. Учитывая, что право собственности на офисный центр зарегистрировано в марте, получается, что организация владела этим объектом 1 месяц - в I квартале, 4 месяца - в полугодии, 7 месяцев - за 9 месяцев 2015 г. и 10 месяцев за весь 2015 г.
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 5)Пример 2. Расчет авансового платежа по налогу на имущество, если недвижимость была в собственности неполный квартал. ООО "Клубничка" уплачивает ЕНВД. 30 марта 2015 г. компания приобрела и зарегистрировала в собственность офисный центр. Кадастровая стоимость недвижимости равна 38 млн руб. Ставка налога в регионе, где ведет деятельность ООО "Клубничка", установлена в размере 1,3%. Учитывая, что право собственности на офисный центр зарегистрировано в марте, получается, что организация владела этим объектом 1 месяц - в I квартале, 4 месяца - в полугодии, 7 месяцев - за 9 месяцев 2015 г. и 10 месяцев за весь 2015 г.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.11.2006 N 03-11-04/3/482
("Консультант", 2007, N 2)При расчете "вмененного" налога фирма должна учитывать коэффициенты К1 и К2. Первый коэффициент отражает изменение потребительских цен на товары. Второй - "совокупность факторов", которые влияют на ту или иную "вмененную" деятельность. Например, режим работы, ассортимент товаров и т.д.
("Консультант", 2007, N 2)При расчете "вмененного" налога фирма должна учитывать коэффициенты К1 и К2. Первый коэффициент отражает изменение потребительских цен на товары. Второй - "совокупность факторов", которые влияют на ту или иную "вмененную" деятельность. Например, режим работы, ассортимент товаров и т.д.
Вопрос: Каков порядок расчета ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале)?
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2
Статья: Новый спецрежим для малого бизнеса и другие изменения в применении специальных налоговых режимов
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой на учет и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ): если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, обеспечивается учет фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика ЕНВД.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой на учет и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ): если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, обеспечивается учет фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика ЕНВД.