Расчет енвд за неполный квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд за неполный квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
Подборка судебных решений за 2002 год: Статья 115 "Давность взыскания налоговых санкций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Так как последний срок уплаты ЕНВД за 3-й квартал 2000 г. установлен 20.08.2000, следовательно, с этого момента налоговый орган узнал о том, что налогоплательщик не полностью уплатил ЕНВД за указанный период. Таким образом, срок исковой давности взыскания неуплаченного налога должен исчисляться с учетом ст. ст. 48 и 70 НК РФ: в рассматриваемом случае он начинает течь не позднее чем с 20.11.00 и заканчивается 20.05.01.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Так как последний срок уплаты ЕНВД за 3-й квартал 2000 г. установлен 20.08.2000, следовательно, с этого момента налоговый орган узнал о том, что налогоплательщик не полностью уплатил ЕНВД за указанный период. Таким образом, срок исковой давности взыскания неуплаченного налога должен исчисляться с учетом ст. ст. 48 и 70 НК РФ: в рассматриваемом случае он начинает течь не позднее чем с 20.11.00 и заканчивается 20.05.01.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое стимулирование развития малого предпринимательства
(Косолапов А.И.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 1)Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
(Косолапов А.И.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 1)Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
Статья: Сезонная торговля и уплата ЕНВД
(Артемова И.В.)
("Вмененка", 2011, N 6)При расчете ЕНВД в ситуации, когда деятельность велась неполный квартал, необходимо учитывать следующее. Согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ учитывать изменение физического показателя необходимо с начала того месяца, в котором произошло такое изменение. Исходя из этого если налогоплательщик был поставлен на учет в качестве "вмененщика" в середине месяца, например 15 мая, то единый налог должен быть исчислен за май полностью. Соответственно если налогоплательщик был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД в середине месяца, например 20 июня, то единый налог должен быть рассчитан и уплачен только за два месяца налогового периода - апрель и май. Об этом - Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196. Как следует из вышесказанного, при осуществлении сезонной торговли ЕНВД получится больше в месяце начала деятельности и меньше в последнем в году месяце ведения торговли.
(Артемова И.В.)
("Вмененка", 2011, N 6)При расчете ЕНВД в ситуации, когда деятельность велась неполный квартал, необходимо учитывать следующее. Согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ учитывать изменение физического показателя необходимо с начала того месяца, в котором произошло такое изменение. Исходя из этого если налогоплательщик был поставлен на учет в качестве "вмененщика" в середине месяца, например 15 мая, то единый налог должен быть исчислен за май полностью. Соответственно если налогоплательщик был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД в середине месяца, например 20 июня, то единый налог должен быть рассчитан и уплачен только за два месяца налогового периода - апрель и май. Об этом - Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196. Как следует из вышесказанного, при осуществлении сезонной торговли ЕНВД получится больше в месяце начала деятельности и меньше в последнем в году месяце ведения торговли.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Установлен порядок исчисления ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности в неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика. Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Установлен порядок исчисления ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности в неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика. Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в представленной уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за спорный период заявителем неправомерно произведен расчет налога исходя из значения корректирующего коэффициента.На вышеуказанный акт Х. представила в Инспекцию возражения, в которых выразила несогласие в части доначисленного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2010 года. Письмом от 17.09.2013 Инспекция уведомила налогоплательщика месте и времени рассмотрения материалов проверки.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в представленной уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за спорный период заявителем неправомерно произведен расчет налога исходя из значения корректирующего коэффициента.На вышеуказанный акт Х. представила в Инспекцию возражения, в которых выразила несогласие в части доначисленного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2010 года. Письмом от 17.09.2013 Инспекция уведомила налогоплательщика месте и времени рассмотрения материалов проверки.
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2015 года
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Ну а если в налоговом периоде имеет место постановка или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (т.е. квартал отработан на данном спецрежиме не полностью), то размер "вмененного" налога можно уменьшить. Это позволяют сделать положения п. 10 ст. 346.29 Кодекса. Данной нормой закреплено, что в таких ситуациях налог исчисляется исходя из количества дней осуществления "вмененной" деятельности. При этом арифметика тут такая. При постановке на учет в середине месяца количество дней осуществления "вмененной" деятельности считаем с даты постановки на "вмененный" учет и до конца соответствующего месяца. Если же речь идет о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то расчет ведется с первого дня календарного месяца, в котором бизнесмен снимается с учета, до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Ну а если в налоговом периоде имеет место постановка или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (т.е. квартал отработан на данном спецрежиме не полностью), то размер "вмененного" налога можно уменьшить. Это позволяют сделать положения п. 10 ст. 346.29 Кодекса. Данной нормой закреплено, что в таких ситуациях налог исчисляется исходя из количества дней осуществления "вмененной" деятельности. При этом арифметика тут такая. При постановке на учет в середине месяца количество дней осуществления "вмененной" деятельности считаем с даты постановки на "вмененный" учет и до конца соответствующего месяца. Если же речь идет о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то расчет ведется с первого дня календарного месяца, в котором бизнесмен снимается с учета, до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Знакомимся с новой формой декларации по ЕНВД
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 9)В данном разделе производится расчет суммы единого налога на вмененный доход.
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 9)В данном разделе производится расчет суммы единого налога на вмененный доход.
Вопрос: ...Правомерен ли штраф за неполную уплату ЕНВД, если налог уплачен по 14.09.2016, заявление о снятии с учета с 15.09.2016 подано 23.09.2016, а в уведомлении о снятии с учета указана дата 30.09.2016?
(Консультация эксперта, 2017)Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога. В данном случае датой снятия с учета организации как налогоплательщика ЕНВД является 30.09.2016. Следовательно, организация обязана рассчитать налог с 01.07.2016 по 29.09.2016 (включительно), уплатить его в бюджет не позднее 25.10.2016 и не позднее 20.10.2016 сдать декларацию за III квартал 2016 г. (п. 10 ст. 346.29, п. п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ), тогда как ЕНВД уплачен организацией по 14.09.2016.
(Консультация эксперта, 2017)Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога. В данном случае датой снятия с учета организации как налогоплательщика ЕНВД является 30.09.2016. Следовательно, организация обязана рассчитать налог с 01.07.2016 по 29.09.2016 (включительно), уплатить его в бюджет не позднее 25.10.2016 и не позднее 20.10.2016 сдать декларацию за III квартал 2016 г. (п. 10 ст. 346.29, п. п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ), тогда как ЕНВД уплачен организацией по 14.09.2016.
Статья: Заполняем новую форму декларации по ЕНВД
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 2)С 2013 г. при работе в течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД стало возможным исчислять налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 2)С 2013 г. при работе в течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД стало возможным исчислять налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Декларация по ЕНВД
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Порядок заполнения рассматриваемого раздела несколько изменился. Связано это с тем, что с 2013 г. при работе в течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД появилась возможность исчислять налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Порядок заполнения рассматриваемого раздела несколько изменился. Связано это с тем, что с 2013 г. при работе в течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД появилась возможность исчислять налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Соответственно, рассчитывается торговый сбор приблизительно по тем же правилам, что и, например, ЕНВД.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Соответственно, рассчитывается торговый сбор приблизительно по тем же правилам, что и, например, ЕНВД.
Статья: Изменения в спецрежиме в виде ЕНВД перед летними каникулами
(Подкопаев М.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Наконец, учтены замечания налогоплательщиков и в тех периодах, когда налогоплательщик работал неполный месяц (квартал). В этом случае он рассчитывает налог только за те дни, когда фактически применяет режим в виде ЕНВД. В п. 10 ст. 346.29 НК РФ прямо говорится, что, если постановка индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога или его снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
(Подкопаев М.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Наконец, учтены замечания налогоплательщиков и в тех периодах, когда налогоплательщик работал неполный месяц (квартал). В этом случае он рассчитывает налог только за те дни, когда фактически применяет режим в виде ЕНВД. В п. 10 ст. 346.29 НК РФ прямо говорится, что, если постановка индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога или его снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
Вопрос: ...ПБОЮЛ осуществляет торговую деятельность неполный налоговый период, в квартал - 24 дня. Однако уплачивает ЕНВД в полной сумме, исходя из установленной базовой доходности. Торговлю он осуществляет под открытым небом, используя раскладной стол и личное транспортное средство. Относится ли осуществляемая им деятельность к развозной торговле? Как применять величину базовой доходности и рассчитывать ЕНВД за квартал в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-06-05-05/29)2. Как применять величину базовой доходности, учитывая, что деятельность осуществляется неполный налоговый период?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-06-05-05/29)2. Как применять величину базовой доходности, учитывая, что деятельность осуществляется неполный налоговый период?