Расчет енвд при снятии с учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд при снятии с учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 НК РФ).
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)3.4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ЗА КВАРТАЛ,
Статья: Тайм-аут в бизнесе: какую отчетность сдавать
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 4)До снятия с учета сумма ЕНВД исчисляется исходя из физических показателей и базовой доходности в месяц. А если у плательщика в течение налогового периода не было физического показателя, например не было наемных работников, ему просто надо рассчитать налог по данным декларации за последний квартал, в котором работники были <30>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 4)До снятия с учета сумма ЕНВД исчисляется исходя из физических показателей и базовой доходности в месяц. А если у плательщика в течение налогового периода не было физического показателя, например не было наемных работников, ему просто надо рассчитать налог по данным декларации за последний квартал, в котором работники были <30>.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")- оказание услуг по постановке и снятию с учета российской организации в качестве налогоплательщика ЕНВД на основании формализованных электронных заявлений налогоплательщика по формам N ЕНВД-1, ЕНВД-3, 3-Учет;
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")- оказание услуг по постановке и снятию с учета российской организации в качестве налогоплательщика ЕНВД на основании формализованных электронных заявлений налогоплательщика по формам N ЕНВД-1, ЕНВД-3, 3-Учет;
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Как разъяснила ФНС России в своем Письме от 30 августа 2012 г. N ЕД-4-3/14362@, в целях стимулирования хозяйствующих субъектов, прекративших (приостановивших) деятельность, подпадающую под ЕНВД, к снятию с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД с 1 января 2013 г. предусмотрена обязанность налогоплательщиков по исчислению единого налога на вмененный доход до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога, что позволит налоговым органам доначислять ЕНВД в определенных ситуациях на законном основании.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Как разъяснила ФНС России в своем Письме от 30 августа 2012 г. N ЕД-4-3/14362@, в целях стимулирования хозяйствующих субъектов, прекративших (приостановивших) деятельность, подпадающую под ЕНВД, к снятию с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД с 1 января 2013 г. предусмотрена обязанность налогоплательщиков по исчислению единого налога на вмененный доход до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога, что позволит налоговым органам доначислять ЕНВД в определенных ситуациях на законном основании.
Статья: Изменения в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)- в графе 3 - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, которое рассчитывается соответственно:
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)- в графе 3 - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, которое рассчитывается соответственно:
Статья: Как отчитываться при приостановлении деятельности
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Президиум ВАС РФ в Обзоре практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (доведен информационным письмом ВАС РФ от 05.03.2013 N 157), указал, что неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с "вмененщика" статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей. До снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (п. 7 Обзора).
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Президиум ВАС РФ в Обзоре практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (доведен информационным письмом ВАС РФ от 05.03.2013 N 157), указал, что неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с "вмененщика" статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей. До снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (п. 7 Обзора).
Статья: Расчет ЕНВД в розничной торговле при изменении физического показателя
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 6)Другое дело, если у налогоплательщика это был единственный объект, через который он вел розничную торговлю, или таких объектов было несколько, но он перестал торговать через все эти объекты единовременно. В таком случае получится, что он прекратил вести деятельность, облагаемую ЕНВД, и должен сняться с учета. Но тогда расчет единого налога по закрывающимся объектам надо вести в соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Он предусматривает, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 6)Другое дело, если у налогоплательщика это был единственный объект, через который он вел розничную торговлю, или таких объектов было несколько, но он перестал торговать через все эти объекты единовременно. В таком случае получится, что он прекратил вести деятельность, облагаемую ЕНВД, и должен сняться с учета. Но тогда расчет единого налога по закрывающимся объектам надо вести в соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Он предусматривает, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Более того, например, в Решении ФНС России от 02.08.2017 N СА-3-9/5198@ <7> указывается на неправомерность направления расчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, после снятия ИП с учета:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Более того, например, в Решении ФНС России от 02.08.2017 N СА-3-9/5198@ <7> указывается на неправомерность направления расчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, после снятия ИП с учета:
Статья: Что учесть при заполнении декларации по ЕНВД?
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 10)Чиновники считают, что они вправе доначислить предпринимателю сумму единого налога за весь период с момента приостановления деятельности до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Расчет производят исходя из величины физического показателя, отраженного в последней декларации по ЕНВД, представленной в инспекцию (Письма Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3564 и от 24.10.2014 N 03-11-09/53916).
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 10)Чиновники считают, что они вправе доначислить предпринимателю сумму единого налога за весь период с момента приостановления деятельности до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Расчет производят исходя из величины физического показателя, отраженного в последней декларации по ЕНВД, представленной в инспекцию (Письма Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3564 и от 24.10.2014 N 03-11-09/53916).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Более того, например в Решении ФНС России от 02.08.2017 N СА-3-9/5198@ <7> указывается на неправомерность направления расчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, после снятия ИП с учета:
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Более того, например в Решении ФНС России от 02.08.2017 N СА-3-9/5198@ <7> указывается на неправомерность направления расчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, после снятия ИП с учета:
Статья: Плательщику ЕНВД для обдумывания
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 11)- до снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма ЕНВД исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц, -
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 11)- до снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма ЕНВД исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц, -
Статья: ЕНВД: закрыли одно из кафе
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Прекращение исполнения обязанностей плательщика ЕНВД зависит от факта снятия предприятия (ИП) с учета в качестве такового. Однако в случае закрытия одного из кафе (не с начала нового календарного года) при наличии еще одного на территории того же муниципального образования предприятие (ИП) не может перестать быть плательщиком ЕНВД, то есть сняться с учета. В данной ситуации оно перестает вести "вмененную" деятельность только через один из объектов. В то же время судьи считают, что такое прекращение деятельности можно приравнять к снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД и расчет суммы налога следует осуществить исходя из фактического количества дней ведения деятельности через закрытый объект. Чиновники же применяют совсем другой подход (причем ФНС и Минфин также расходятся во мнениях). Порядок расчета налоговой базы и суммы единого налога с учетом позиций чиновников и арбитров продемонстрирован в статье на конкретном примере.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Прекращение исполнения обязанностей плательщика ЕНВД зависит от факта снятия предприятия (ИП) с учета в качестве такового. Однако в случае закрытия одного из кафе (не с начала нового календарного года) при наличии еще одного на территории того же муниципального образования предприятие (ИП) не может перестать быть плательщиком ЕНВД, то есть сняться с учета. В данной ситуации оно перестает вести "вмененную" деятельность только через один из объектов. В то же время судьи считают, что такое прекращение деятельности можно приравнять к снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД и расчет суммы налога следует осуществить исходя из фактического количества дней ведения деятельности через закрытый объект. Чиновники же применяют совсем другой подход (причем ФНС и Минфин также расходятся во мнениях). Порядок расчета налоговой базы и суммы единого налога с учетом позиций чиновников и арбитров продемонстрирован в статье на конкретном примере.
Статья: Подводные камни приостановки "вмененной" деятельности
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 10)Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 10)Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.