Расчет енвд при до даты снятия с учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд при до даты снятия с учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в силу абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в силу абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Для уплаты ЕНВД в первую очередь нужно рассчитать налоговую базу, т.е. величину вмененного дохода (п. п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Рассчитывать ее в данном случае следует с первого дня этого квартала до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в силу абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в силу абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета.
Нормативные акты
"Временный порядок работы со страхователями, прекратившими свою деятельность, и со страхователями, не осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность"
(утв. управляющим ГУ-ОПФР по г. Москве и Московской области 02.06.2005)Дата последнего платежа __________________________________________
(утв. управляющим ГУ-ОПФР по г. Москве и Московской области 02.06.2005)Дата последнего платежа __________________________________________
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 19.06.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как при закрытии одной из точек общественного питания в середине квартала ЕНВД следует рассчитывать за полный месяц, в котором произошло закрытие точки общественного питания, при этом у заявителя имеется переплата.В соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного налога за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как при закрытии одной из точек общественного питания в середине квартала ЕНВД следует рассчитывать за полный месяц, в котором произошло закрытие точки общественного питания, при этом у заявителя имеется переплата.В соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного налога за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Решение ФНС России от 02.08.2017 N СА-3-9/5198@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с отказом налогового органа в принятии налогового расчета по форме N 6-НДФЛ.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как заявитель снят с налогового учета по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, расчет по форме N 6-НДФЛ заявителю следовало представить в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействие) которого обжалуются: Налогоплательщик обязан в случае снятия с налогового учета по месту осуществления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, представить налоговый расчет по форме N 6-НДФЛ в налоговый орган по месту налогового учета
Суть жалобы: Заявитель не согласен с отказом налогового органа в принятии налогового расчета по форме N 6-НДФЛ.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как заявитель снят с налогового учета по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, расчет по форме N 6-НДФЛ заявителю следовало представить в налоговый орган по месту его учета в качестве индивидуального предпринимателя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействие) которого обжалуются: Налогоплательщик обязан в случае снятия с налогового учета по месту осуществления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, представить налоговый расчет по форме N 6-НДФЛ в налоговый орган по месту налогового учета
Статья: Патентная "упрощенка" - 2013 (комментарий к проекту федерального закона N 499566-5 о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ в третьем чтении)
(Беспалов М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 7)Уточнен и порядок расчета единого налога. Так, по новым правилам размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога. В свою очередь, размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
(Беспалов М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 7)Уточнен и порядок расчета единого налога. Так, по новым правилам размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога. В свою очередь, размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 14)Законодатели сочли правильным увязывать период расчета ЕНВД не с моментом государственной регистрации лица, а с датой постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Причем теперь и окончание расчета ЕНВД ставится в зависимость именно от даты, указанной в уведомлении налогового органа о снятии лица с учета в качестве плательщика ЕНВД.
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 14)Законодатели сочли правильным увязывать период расчета ЕНВД не с моментом государственной регистрации лица, а с датой постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Причем теперь и окончание расчета ЕНВД ставится в зависимость именно от даты, указанной в уведомлении налогового органа о снятии лица с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Вопрос: ...Правомерен ли штраф за неполную уплату ЕНВД, если налог уплачен по 14.09.2016, заявление о снятии с учета с 15.09.2016 подано 23.09.2016, а в уведомлении о снятии с учета указана дата 30.09.2016?
(Консультация эксперта, 2017)Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога. В данном случае датой снятия с учета организации как налогоплательщика ЕНВД является 30.09.2016. Следовательно, организация обязана рассчитать налог с 01.07.2016 по 29.09.2016 (включительно), уплатить его в бюджет не позднее 25.10.2016 и не позднее 20.10.2016 сдать декларацию за III квартал 2016 г. (п. 10 ст. 346.29, п. п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ), тогда как ЕНВД уплачен организацией по 14.09.2016.
(Консультация эксперта, 2017)Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога. В данном случае датой снятия с учета организации как налогоплательщика ЕНВД является 30.09.2016. Следовательно, организация обязана рассчитать налог с 01.07.2016 по 29.09.2016 (включительно), уплатить его в бюджет не позднее 25.10.2016 и не позднее 20.10.2016 сдать декларацию за III квартал 2016 г. (п. 10 ст. 346.29, п. п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ), тогда как ЕНВД уплачен организацией по 14.09.2016.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 8, 9)Обязанность по уплате ЕНВД у налогоплательщиков возникает с даты постановки на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД и заканчивается датой снятия с учета. Приостановление деятельности не освобождает от уплаты налога, поскольку ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного, т.е. потенциально возможного дохода, и не зависит от других показателей (Письма Минфина России от 22.09.2009 N 03-11-11/188 и от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233).
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 8, 9)Обязанность по уплате ЕНВД у налогоплательщиков возникает с даты постановки на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД и заканчивается датой снятия с учета. Приостановление деятельности не освобождает от уплаты налога, поскольку ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного, т.е. потенциально возможного дохода, и не зависит от других показателей (Письма Минфина России от 22.09.2009 N 03-11-11/188 и от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233).
Статья: ЕНВД-2013: перезагрузка
(Петрухина Т.Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 1;"Московский бухгалтер", 2013, N 2)Есть важное новшество, закрепленное отныне в п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса. Оно адресовано фирмам и предпринимателям, которые начинают или прекращают "вмененный" бизнес в середине месяца. С 2013 г. размер вмененного дохода за квартал, когда произошла постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД, считают с даты такой постановки (снятия). Напомним, что ранее месяц постановки на учет не включался в расчет базы по "вмененному" налогу.
(Петрухина Т.Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 1;"Московский бухгалтер", 2013, N 2)Есть важное новшество, закрепленное отныне в п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса. Оно адресовано фирмам и предпринимателям, которые начинают или прекращают "вмененный" бизнес в середине месяца. С 2013 г. размер вмененного дохода за квартал, когда произошла постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД, считают с даты такой постановки (снятия). Напомним, что ранее месяц постановки на учет не включался в расчет базы по "вмененному" налогу.
Статья: Переход с уплаты ЕНВД на иной налоговый режим
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2013, N 6)Пример 1. ООО "Бегемот" оказывает ветеринарные услуги на территории г. Люберцы Московской области и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. 10 июня 2013 г. организация прекратила вести "вмененную" деятельность и с этой даты снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД. Рассчитаем единый налог, подлежащий уплате в бюджет за II квартал 2013 г.
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2013, N 6)Пример 1. ООО "Бегемот" оказывает ветеринарные услуги на территории г. Люберцы Московской области и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. 10 июня 2013 г. организация прекратила вести "вмененную" деятельность и с этой даты снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД. Рассчитаем единый налог, подлежащий уплате в бюджет за II квартал 2013 г.
"Налоговое право: Учебник для бакалавров"
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
Статья: Декларация по ЕНВД за III квартал 2016 года
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 37)Графа 3 заполняется только в том случае, если в течение III квартала 2016 г. организации или ИП вставали на учет или снимались с "вмененного" учета, то есть когда данный период отработан в рамках ЕНВД не полностью. Дело в том, что согласно п. 10 ст. 346.29 Кодекса размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки налогоплательщика на "вмененный" учет. Аналогично при снятии с "вмененного" учета в течение месяца налоговая база за этот месяц определяется с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа.
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 37)Графа 3 заполняется только в том случае, если в течение III квартала 2016 г. организации или ИП вставали на учет или снимались с "вмененного" учета, то есть когда данный период отработан в рамках ЕНВД не полностью. Дело в том, что согласно п. 10 ст. 346.29 Кодекса размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки налогоплательщика на "вмененный" учет. Аналогично при снятии с "вмененного" учета в течение месяца налоговая база за этот месяц определяется с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа.
Статья: Отчетность за полугодие 2016 г.: проблемные ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)В то же время имеет смысл обратить внимание на положения п. 10 ст. 346.29 Кодекса. Данной нормой определено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой "вмененным" налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве плательщика "вмененного" налога. В случае если снятие с "вмененного" учета произошло посреди месяца, то единый налог за этот месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней ведения ИП "вмененной" деятельности.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)В то же время имеет смысл обратить внимание на положения п. 10 ст. 346.29 Кодекса. Данной нормой определено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой "вмененным" налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве плательщика "вмененного" налога. В случае если снятие с "вмененного" учета произошло посреди месяца, то единый налог за этот месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней ведения ИП "вмененной" деятельности.
Статья: Новшества, связанные с определением налогового периода
(Фирфарова Н.В.)
("Налоговая проверка", 2017, N 5)Для "вмененщиков" по-прежнему действует порядок, прописанный в п. 10 ст. 346.29 НК РФ: налог за квартал (налоговый период), в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в ИФНС, рассчитывается начиная с даты такой постановки. Налог за квартал, в течение которого произведено снятие с учета, - с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если же постановка на учет или снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по формуле, представленной в абз. 3 названной нормы.
(Фирфарова Н.В.)
("Налоговая проверка", 2017, N 5)Для "вмененщиков" по-прежнему действует порядок, прописанный в п. 10 ст. 346.29 НК РФ: налог за квартал (налоговый период), в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в ИФНС, рассчитывается начиная с даты такой постановки. Налог за квартал, в течение которого произведено снятие с учета, - с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если же постановка на учет или снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по формуле, представленной в абз. 3 названной нормы.