Расчет енвд автостоянки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд автостоянки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2024 N 15АП-3883/2024 по делу N А32-43338/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено.Факт заключения в 2018 году ООО "НАТ" договора аренды с ООО "Порт транзит" (ИНН 2315190510) также не доказывает искусственного дробления бизнеса, поскольку ООО "ПТ-2" по закону и по факту самостоятельно исчисляло налоги с полученных доходов: от услуг платной автостоянки ЕНВД от услуг диспетчеризации - УСН.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено.Факт заключения в 2018 году ООО "НАТ" договора аренды с ООО "Порт транзит" (ИНН 2315190510) также не доказывает искусственного дробления бизнеса, поскольку ООО "ПТ-2" по закону и по факту самостоятельно исчисляло налоги с полученных доходов: от услуг платной автостоянки ЕНВД от услуг диспетчеризации - УСН.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.07.2012 N 1292-О-Р
"Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданина Романова Николая Ивановича о разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О"В Определении от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О Конституционный Суд Российской Федерации, ссылаясь на сделанные им в Определении от 19 марта 2009 года N 381-О-О выводы, установил: при расчете налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности; при этом в расчет единого налога на вмененный доход не включается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем. При этом Конституционный Суд Российской Федерации, формулируя данные выводы в Определении от 19 марта 2009 года N 381-О-О, отметил, что арбитражные суды в деле заявителя в качестве объективного обстоятельства, препятствующего размещению транспортных средств на части территории автостоянки, признали, в частности, расположенные на ней строения. Исходя из этого Конституционный Суд Российской Федерации указал, что оспариваемые законоположения не могут рассматриваться как неопределенные и нарушающие конституционные права заявителя.
"Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданина Романова Николая Ивановича о разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О"В Определении от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О Конституционный Суд Российской Федерации, ссылаясь на сделанные им в Определении от 19 марта 2009 года N 381-О-О выводы, установил: при расчете налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности; при этом в расчет единого налога на вмененный доход не включается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем. При этом Конституционный Суд Российской Федерации, формулируя данные выводы в Определении от 19 марта 2009 года N 381-О-О, отметил, что арбитражные суды в деле заявителя в качестве объективного обстоятельства, препятствующего размещению транспортных средств на части территории автостоянки, признали, в частности, расположенные на ней строения. Исходя из этого Конституционный Суд Российской Федерации указал, что оспариваемые законоположения не могут рассматриваться как неопределенные и нарушающие конституционные права заявителя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Физическим показателем для расчета ЕНВД при оказании услуг автостоянки является общая площадь стоянки (в квадратных метрах) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Кроме того, по данному вопросу высказался Конституционный Суд Российской Федерации. В Определении от 19.03.2009 N 381-О-О он уточнил, что при расчете ЕНВД не учитывается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Кроме того, по данному вопросу высказался Конституционный Суд Российской Федерации. В Определении от 19.03.2009 N 381-О-О он уточнил, что при расчете ЕНВД не учитывается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 31.08.2004 N 22-2-14/1476@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Таким образом, исходя из мотивировочной части вышеупомянутого решения, налогоплательщики, оказывающие услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, вправе с 01.01.2003 и до вступления в силу Федерального закона от 20.07.2004 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и принятых в соответствии с ним региональных законодательных актов применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и использовать при исчислении единого налога физический показатель базовой доходности, а также значение базовой доходности на единицу физического показателя, установленные статьей 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Таким образом, исходя из мотивировочной части вышеупомянутого решения, налогоплательщики, оказывающие услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, вправе с 01.01.2003 и до вступления в силу Федерального закона от 20.07.2004 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и принятых в соответствии с ним региональных законодательных актов применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и использовать при исчислении единого налога физический показатель базовой доходности, а также значение базовой доходности на единицу физического показателя, установленные статьей 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 19.03.2001 N 06-08/5456@
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>26) ВОПРОС: Территория автостоянки расположена в двух районах: юридический адрес - в одном из них (граница районов проходит по территории автостоянки). Расчет ЕНВД представлять в ИМНС обоих этих районов или только в ИМНС по юридическому адресу организации?
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>26) ВОПРОС: Территория автостоянки расположена в двух районах: юридический адрес - в одном из них (граница районов проходит по территории автостоянки). Расчет ЕНВД представлять в ИМНС обоих этих районов или только в ИМНС по юридическому адресу организации?
Вопрос: Правомерно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления ЕНВД исходя из общей площади мест для хранения автомобилей на автостоянке за минусом дорог и строений, как это отражено в инвентаризационных документах?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2012 N 03-11-11/2)Вопрос: Правомерно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления ЕНВД исходя из общей площади мест для хранения автомобилей на автостоянке за минусом дорог и строений, как это отражено в инвентаризационных документах?
(Письмо Минфина РФ от 17.01.2012 N 03-11-11/2)Вопрос: Правомерно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления ЕНВД исходя из общей площади мест для хранения автомобилей на автостоянке за минусом дорог и строений, как это отражено в инвентаризационных документах?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.05.2011 N 03-11-06/3/59 <ЕНВД: передача в аренду автостоянок для дальнейшей субаренды>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 12)Таким образом, исчисление ЕНВД следует производить исходя из фактической площади автостоянки. Для расчета ЕНВД должна использоваться площадь стоянки с учетом площади проездов к местам хранения автомобилей и площади земельных участков под соответствующими зданиями инфраструктуры стоянки, так как без проездов и необходимых объектов для обеспечения деятельности самой автостоянки (в т.ч. помещений для охраны автостоянки) невозможно хранение автомобилей и, следовательно, получение налогоплательщиком дохода.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 12)Таким образом, исчисление ЕНВД следует производить исходя из фактической площади автостоянки. Для расчета ЕНВД должна использоваться площадь стоянки с учетом площади проездов к местам хранения автомобилей и площади земельных участков под соответствующими зданиями инфраструктуры стоянки, так как без проездов и необходимых объектов для обеспечения деятельности самой автостоянки (в т.ч. помещений для охраны автостоянки) невозможно хранение автомобилей и, следовательно, получение налогоплательщиком дохода.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)Как указал КС, отказывая заявителю в принятии его жалобы к рассмотрению, при расчете налоговой базы для исчисления ЕНВД учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при оказании услуг по хранению автотранспортных средств; при этом в расчет ЕНВД не включается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком (Определение КС РФ от 19.03.2009 N 381-О-О). Следовательно, ст. 346.27 НК РФ с учетом правовой позиции КС не содержит правовой неопределенности и не нарушает его конституционные права в указанном им аспекте (Определение КС РФ от 17.11.2011 N 1488-О-О).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)Как указал КС, отказывая заявителю в принятии его жалобы к рассмотрению, при расчете налоговой базы для исчисления ЕНВД учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при оказании услуг по хранению автотранспортных средств; при этом в расчет ЕНВД не включается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком (Определение КС РФ от 19.03.2009 N 381-О-О). Следовательно, ст. 346.27 НК РФ с учетом правовой позиции КС не содержит правовой неопределенности и не нарушает его конституционные права в указанном им аспекте (Определение КС РФ от 17.11.2011 N 1488-О-О).
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Указанный вывод в некоторой степени подтверждается в Определении КС РФ от 19 марта 2009 г. N 381-О-О. Заявитель настаивал, что из расчета ЕНВД с услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках следует исключать площадь автостоянки, которая фактически не использовалась им в предпринимательских целях. Суд указал, что не включается в расчет единого налога на вмененный доход только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем. Положение более общего характера содержится в Постановлении КС РФ от 5 июня 2012 г. N 13-П: плательщик ЕНВД рассчитывает данный налог, исходя из вмененного дохода, т.е. потенциально возможного, определяемого расчетным путем, а не фактически полученного при осуществлении предпринимательской деятельности дохода, который может отличаться от вмененного дохода как в большую, так и в меньшую сторону.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Указанный вывод в некоторой степени подтверждается в Определении КС РФ от 19 марта 2009 г. N 381-О-О. Заявитель настаивал, что из расчета ЕНВД с услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках следует исключать площадь автостоянки, которая фактически не использовалась им в предпринимательских целях. Суд указал, что не включается в расчет единого налога на вмененный доход только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем. Положение более общего характера содержится в Постановлении КС РФ от 5 июня 2012 г. N 13-П: плательщик ЕНВД рассчитывает данный налог, исходя из вмененного дохода, т.е. потенциально возможного, определяемого расчетным путем, а не фактически полученного при осуществлении предпринимательской деятельности дохода, который может отличаться от вмененного дохода как в большую, так и в меньшую сторону.
Статья: Услуги автостоянок и передача в аренду парковочных мест: как платить ЕНВД?
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 9)- Можно ли исключить из расчета "вмененного" налога площадь парковочных мест, временно не занятых автомобилями.
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 9)- Можно ли исключить из расчета "вмененного" налога площадь парковочных мест, временно не занятых автомобилями.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 06.02.2012 N 03-11-06/3/6 <ЕНВД: определение общей площади>
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 5)Физическим показателем для расчета ЕНВД при оказании услуг автостоянки является общая площадь стоянки (в кв. м). Данное положение содержится в п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 5)Физическим показателем для расчета ЕНВД при оказании услуг автостоянки является общая площадь стоянки (в кв. м). Данное положение содержится в п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.
Интервью: ПСН-2021: перезагрузка
("Главная книга", 2021, N 2)- Для ИП, плативших ЕНВД по рознице, общепиту, услугам автостоянок или автосервисов, установлен на I квартал 2021 г. особый режим расчета стоимости патента, действующий до вступления в силу регионального закона с размерами ПВД по этим видам деятельности. Что, если субъект РФ внес изменения в закон о ПСН до 30.11.2020 и установил новые размеры ПВД на 2021 г., но по этим четырем видам деятельности там ПВД не установлен? Будет ли "переходный" патент действовать в таком регионе?
("Главная книга", 2021, N 2)- Для ИП, плативших ЕНВД по рознице, общепиту, услугам автостоянок или автосервисов, установлен на I квартал 2021 г. особый режим расчета стоимости патента, действующий до вступления в силу регионального закона с размерами ПВД по этим видам деятельности. Что, если субъект РФ внес изменения в закон о ПСН до 30.11.2020 и установил новые размеры ПВД на 2021 г., но по этим четырем видам деятельности там ПВД не установлен? Будет ли "переходный" патент действовать в таком регионе?
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Налогоплательщик задает вопрос: правомерно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления ЕНВД исходя из общей площади мест для хранения автомобилей на автостоянке за минусом дорог и строений, как это отражено в инвентаризационных документах?
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Налогоплательщик задает вопрос: правомерно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления ЕНВД исходя из общей площади мест для хранения автомобилей на автостоянке за минусом дорог и строений, как это отражено в инвентаризационных документах?
Статья: "Вмененная" автостоянка: формула для расчета площади
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 10)В частности, представители Конституционного Суда РФ в свое время в Определении от 19 марта 2009 г. N 381-О-О согласились, что при исчислении "вмененного" налога должна учитываться площадь автостоянки, подлежащая использованию для оказания соответствующих услуг. Однако при этом они также указали, что та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком, в расчет приниматься не должна.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 10)В частности, представители Конституционного Суда РФ в свое время в Определении от 19 марта 2009 г. N 381-О-О согласились, что при исчислении "вмененного" налога должна учитываться площадь автостоянки, подлежащая использованию для оказания соответствующих услуг. Однако при этом они также указали, что та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком, в расчет приниматься не должна.
Статья: Арбитражная практика от 14.05.2012
("Вмененка", 2012, N 6)Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 19.03.2009 N 381-О-О, при расчете налоговой базы по ЕНВД учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности. Поэтому в расчет ЕНВД не включается та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком.
("Вмененка", 2012, N 6)Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 19.03.2009 N 381-О-О, при расчете налоговой базы по ЕНВД учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности. Поэтому в расчет ЕНВД не включается та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком.