Расчет енвд автомойки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд автомойки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Как следовало из материалов дела, общество осуществляло предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных (с 01.01.2013 - автомототранспортных) средств, а также по хранению названных средств на платных стоянках (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013). При этом на земельном участке, на котором была расположена платная стоянка, находилось также здание, используемое обществом для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных (с 01.01.2013 - автомототранспортных) средств (подпункт 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013).
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Как следовало из материалов дела, общество осуществляло предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных (с 01.01.2013 - автомототранспортных) средств, а также по хранению названных средств на платных стоянках (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013). При этом на земельном участке, на котором была расположена платная стоянка, находилось также здание, используемое обществом для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных (с 01.01.2013 - автомототранспортных) средств (подпункт 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013).
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при исчислении ЕНВД налогоплательщик должен был исчислять физический показатель "площадь стоянки" с учетом площади, занимаемой автомойкой. Двойное налогообложение в этом случае отсутствует, поскольку физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автомойки не ставится в зависимость от занимаемой ею площади, тогда как физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автостоянки напрямую зависит от площади, занимаемой данным видом деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при исчислении ЕНВД налогоплательщик должен был исчислять физический показатель "площадь стоянки" с учетом площади, занимаемой автомойкой. Двойное налогообложение в этом случае отсутствует, поскольку физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автомойки не ставится в зависимость от занимаемой ею площади, тогда как физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автостоянки напрямую зависит от площади, занимаемой данным видом деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Далее мы рассмотрим, какие виды услуг относятся к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, а также как правильно рассчитать по ним ЕНВД.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если организация или индивидуальный предприниматель оказывают несколько видов услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, нет необходимости исчислять ЕНВД по отдельным видам оказываемых услуг.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если организация или индивидуальный предприниматель оказывают несколько видов услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, нет необходимости исчислять ЕНВД по отдельным видам оказываемых услуг.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 31.08.2004 N 22-2-14/1476@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Таким образом, исходя из мотивировочной части вышеупомянутого решения, налогоплательщики, оказывающие услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, вправе с 01.01.2003 и до вступления в силу Федерального закона от 20.07.2004 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и принятых в соответствии с ним региональных законодательных актов применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и использовать при исчислении единого налога физический показатель базовой доходности, а также значение базовой доходности на единицу физического показателя, установленные статьей 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Таким образом, исходя из мотивировочной части вышеупомянутого решения, налогоплательщики, оказывающие услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, вправе с 01.01.2003 и до вступления в силу Федерального закона от 20.07.2004 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и принятых в соответствии с ним региональных законодательных актов применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и использовать при исчислении единого налога физический показатель базовой доходности, а также значение базовой доходности на единицу физического показателя, установленные статьей 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Решение Московского городского суда от 08.12.2016 по делу N 3А-1185/2016
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Единый налог на вмененный доход при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств исчисляется исходя из физического показателя "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя" и величины базовой доходности 12000 руб. в месяц.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Единый налог на вмененный доход при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств исчисляется исходя из физического показателя "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя" и величины базовой доходности 12000 руб. в месяц.
Статья: ОСНО + ЕНВД: спорные вопросы раздельного учета НДС
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Рассмотрим ситуацию на примере тяжбы налоговиков и предприятия, занимающегося продажей автомобилей (деятельность, облагаемая по ставке 18%), услугами по гарантийному ремонту автомобилей (операция, освобождаемая от налогообложения по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ) и услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (облагается ЕНВД).
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Рассмотрим ситуацию на примере тяжбы налоговиков и предприятия, занимающегося продажей автомобилей (деятельность, облагаемая по ставке 18%), услугами по гарантийному ремонту автомобилей (операция, освобождаемая от налогообложения по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ) и услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (облагается ЕНВД).
Вопрос: ...Предприниматель осуществляет несколько видов деятельности: ремонт и техобслуживание автотранспортных средств физических и юридических лиц, розничную торговлю, автотранспортные услуги по перевозке грузов, а также услуги по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств и хранению автотранспортных средств на платной стоянке. Как определить величину физического показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" при исчислении суммы ЕНВД по виду деятельности "ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств": учитывать работников в целом по организации или только тех работников, которые непосредственно относятся к данному виду деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-11-11/265)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности: ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств физических и юридических лиц, розничную торговлю (при автосервисе имеется магазин), автотранспортные услуги по перевозке грузов, а также услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств и хранению автотранспортных средств на платной стоянке. Согласно ст. 346.26 НК РФ вышеуказанные виды деятельности подпадают под систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-11-11/265)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности: ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств физических и юридических лиц, розничную торговлю (при автосервисе имеется магазин), автотранспортные услуги по перевозке грузов, а также услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств и хранению автотранспортных средств на платной стоянке. Согласно ст. 346.26 НК РФ вышеуказанные виды деятельности подпадают под систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 27.08.2010
("Малая бухгалтерия", 2010, N 6)Индивидуальный предприниматель занимался несколькими видами деятельности. По некоторым из них он платил налог в рамках УСН, а в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств применял ЕНВД. При расчете суммы ЕНВД использовался физический показатель - количество работников, включая предпринимателя. Определяя размер показателя, предприниматель не включал в расчет работников управленческого персонала (бухгалтера и управляющего делами), а также несовершеннолетнего работника, принятого по трудовому договору в качестве слесаря.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 6)Индивидуальный предприниматель занимался несколькими видами деятельности. По некоторым из них он платил налог в рамках УСН, а в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств применял ЕНВД. При расчете суммы ЕНВД использовался физический показатель - количество работников, включая предпринимателя. Определяя размер показателя, предприниматель не включал в расчет работников управленческого персонала (бухгалтера и управляющего делами), а также несовершеннолетнего работника, принятого по трудовому договору в качестве слесаря.
Статья: Когда работников нужно делить между видами "вмененной" деятельности
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 7)В отношении некоторых "вмененных" видов деятельности ЕНВД необходимо считать исходя из физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Например, подобным образом рассчитывается "вмененный" налог, если вы оказываете ветеринарные услуги или у вас автомойка. Полный перечень видов деятельности, при которых ЕНВД рассчитывается с численности персонала, мы представили в таблице. И если ваш вид деятельности есть в этом списке, изложенная далее информация как раз для вас.
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 7)В отношении некоторых "вмененных" видов деятельности ЕНВД необходимо считать исходя из физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Например, подобным образом рассчитывается "вмененный" налог, если вы оказываете ветеринарные услуги или у вас автомойка. Полный перечень видов деятельности, при которых ЕНВД рассчитывается с численности персонала, мы представили в таблице. И если ваш вид деятельности есть в этом списке, изложенная далее информация как раз для вас.
Статья: Государственный контракт и плательщики ЕНВД
(Малышева О.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)При этом согласно нормам ст. 346.27 НК РФ в целях исчисления ЕНВД к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН <3>. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных и штрафных автостоянках.
(Малышева О.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)При этом согласно нормам ст. 346.27 НК РФ в целях исчисления ЕНВД к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН <3>. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных и штрафных автостоянках.
Статья: Вали кулем - потом разберем, или О методике учета количества работников при применении ЕНВД
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)Для исчисления суммы ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств общество использовало физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)Для исчисления суммы ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств общество использовало физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Статья: Автотранспортные особенности применения ЕНВД
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)Расчет ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)Расчет ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с распространением и (или) размещением наружной рекламы, исчисляют налоговую базу по ЕНВД за каждый календарный месяц налогового периода, в течение которого принадлежащие им (арендованные или используемые ими на иных правовых основаниях) стационарные технические средства наружной рекламы фактически использовались (независимо от количества дней использования в данном календарном месяце) по назначению.
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с распространением и (или) размещением наружной рекламы, исчисляют налоговую базу по ЕНВД за каждый календарный месяц налогового периода, в течение которого принадлежащие им (арендованные или используемые ими на иных правовых основаниях) стационарные технические средства наружной рекламы фактически использовались (независимо от количества дней использования в данном календарном месяце) по назначению.
Статья: Спорные ситуации и пути их разрешения
(Фролов А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В свою очередь, инспекция утверждала, что вывод суда о двойном налогообложении несостоятелен, поскольку физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автомойки не ставится в зависимость от площади, занимаемой мойкой автомобилей, тогда как физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автостоянки напрямую зависит от занимаемой площади.
(Фролов А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В свою очередь, инспекция утверждала, что вывод суда о двойном налогообложении несостоятелен, поскольку физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автомойки не ставится в зависимость от площади, занимаемой мойкой автомобилей, тогда как физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автостоянки напрямую зависит от занимаемой площади.