Расчет енвд автомойки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд автомойки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Как следовало из материалов дела, общество осуществляло предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных (с 01.01.2013 - автомототранспортных) средств, а также по хранению названных средств на платных стоянках (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013). При этом на земельном участке, на котором была расположена платная стоянка, находилось также здание, используемое обществом для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных (с 01.01.2013 - автомототранспортных) средств (подпункт 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013).
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Как следовало из материалов дела, общество осуществляло предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных (с 01.01.2013 - автомототранспортных) средств, а также по хранению названных средств на платных стоянках (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013). При этом на земельном участке, на котором была расположена платная стоянка, находилось также здание, используемое обществом для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных (с 01.01.2013 - автомототранспортных) средств (подпункт 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013).
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при исчислении ЕНВД налогоплательщик должен был исчислять физический показатель "площадь стоянки" с учетом площади, занимаемой автомойкой. Двойное налогообложение в этом случае отсутствует, поскольку физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автомойки не ставится в зависимость от занимаемой ею площади, тогда как физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автостоянки напрямую зависит от площади, занимаемой данным видом деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при исчислении ЕНВД налогоплательщик должен был исчислять физический показатель "площадь стоянки" с учетом площади, занимаемой автомойкой. Двойное налогообложение в этом случае отсутствует, поскольку физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автомойки не ставится в зависимость от занимаемой ею площади, тогда как физический показатель при исчислении ЕНВД по деятельности автостоянки напрямую зависит от площади, занимаемой данным видом деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Далее мы рассмотрим, какие виды услуг относятся к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, а также как правильно рассчитать по ним ЕНВД.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если организация или индивидуальный предприниматель оказывают несколько видов услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, нет необходимости исчислять ЕНВД по отдельным видам оказываемых услуг.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если организация или индивидуальный предприниматель оказывают несколько видов услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, нет необходимости исчислять ЕНВД по отдельным видам оказываемых услуг.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 31.08.2004 N 22-2-14/1476@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Таким образом, исходя из мотивировочной части вышеупомянутого решения, налогоплательщики, оказывающие услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, вправе с 01.01.2003 и до вступления в силу Федерального закона от 20.07.2004 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и принятых в соответствии с ним региональных законодательных актов применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и использовать при исчислении единого налога физический показатель базовой доходности, а также значение базовой доходности на единицу физического показателя, установленные статьей 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Таким образом, исходя из мотивировочной части вышеупомянутого решения, налогоплательщики, оказывающие услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, вправе с 01.01.2003 и до вступления в силу Федерального закона от 20.07.2004 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и принятых в соответствии с ним региональных законодательных актов применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и использовать при исчислении единого налога физический показатель базовой доходности, а также значение базовой доходности на единицу физического показателя, установленные статьей 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Решение Московского городского суда от 08.12.2016 по делу N 3А-1185/2016
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с бюджетом по ЕНВД за III квартал 2013 г. в организации, предоставляющей услуги по платной стоянке автомобилей, если часть площади стоянки занята зданием, используемым для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств?..
(Консультация эксперта, 2014)В данном примере организация по обоим видам деятельности перешла на уплату ЕНВД, для каждого из которых, как видно из таблицы выше, установлен свой размер базовой доходности, а также свой физический показатель, от которых напрямую зависит сумма налога. Поэтому организация должна раздельно учитывать показатели, необходимые для исчисления ЕНВД по платной стоянке и ЕНВД по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей.
(Консультация эксперта, 2014)В данном примере организация по обоим видам деятельности перешла на уплату ЕНВД, для каждого из которых, как видно из таблицы выше, установлен свой размер базовой доходности, а также свой физический показатель, от которых напрямую зависит сумма налога. Поэтому организация должна раздельно учитывать показатели, необходимые для исчисления ЕНВД по платной стоянке и ЕНВД по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей.
Статья: Арбитражный практикум по "вмененке"
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Хранение автомобилей на стоянках - бизнес, в общем-то, прибыльный, но при этом его можно успешно совместить с иными сопутствующими доходными видами деятельности (в частности, с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных (с 01.01.2013 - автомототранспортных) средств). Оба направления подпадают под уплату ЕНВД, но для расчета единого налога используются разные показатели, поэтому их следует правильно разграничить между видами деятельности.
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Хранение автомобилей на стоянках - бизнес, в общем-то, прибыльный, но при этом его можно успешно совместить с иными сопутствующими доходными видами деятельности (в частности, с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных (с 01.01.2013 - автомототранспортных) средств). Оба направления подпадают под уплату ЕНВД, но для расчета единого налога используются разные показатели, поэтому их следует правильно разграничить между видами деятельности.
Статья: Когда работников нужно делить между видами "вмененной" деятельности
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 7)В отношении некоторых "вмененных" видов деятельности ЕНВД необходимо считать исходя из физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Например, подобным образом рассчитывается "вмененный" налог, если вы оказываете ветеринарные услуги или у вас автомойка. Полный перечень видов деятельности, при которых ЕНВД рассчитывается с численности персонала, мы представили в таблице. И если ваш вид деятельности есть в этом списке, изложенная далее информация как раз для вас.
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 7)В отношении некоторых "вмененных" видов деятельности ЕНВД необходимо считать исходя из физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Например, подобным образом рассчитывается "вмененный" налог, если вы оказываете ветеринарные услуги или у вас автомойка. Полный перечень видов деятельности, при которых ЕНВД рассчитывается с численности персонала, мы представили в таблице. И если ваш вид деятельности есть в этом списке, изложенная далее информация как раз для вас.
Статья: Изменения в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 3)В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по строке 015 - коды оказываемых налогоплательщиком услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) в случае оказания налогоплательщиком бытовых услуг, ветеринарных услуг, а также услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в разд. 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" налоговой декларации по строке 010 кодов предпринимательской деятельности указываются соответственно 01, 02 и 03.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 3)В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по строке 015 - коды оказываемых налогоплательщиком услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) в случае оказания налогоплательщиком бытовых услуг, ветеринарных услуг, а также услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в разд. 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" налоговой декларации по строке 010 кодов предпринимательской деятельности указываются соответственно 01, 02 и 03.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 17.08.2012
("Малая бухгалтерия", 2012, N 6)При оказании услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке
("Малая бухгалтерия", 2012, N 6)При оказании услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке
Статья: ОСНО + ЕНВД: спорные вопросы раздельного учета НДС
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Рассмотрим ситуацию на примере тяжбы налоговиков и предприятия, занимающегося продажей автомобилей (деятельность, облагаемая по ставке 18%), услугами по гарантийному ремонту автомобилей (операция, освобождаемая от налогообложения по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ) и услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (облагается ЕНВД).
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Рассмотрим ситуацию на примере тяжбы налоговиков и предприятия, занимающегося продажей автомобилей (деятельность, облагаемая по ставке 18%), услугами по гарантийному ремонту автомобилей (операция, освобождаемая от налогообложения по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ) и услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (облагается ЕНВД).
Статья: Автотранспортные особенности применения ЕНВД
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)Расчет ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)Расчет ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Для исчисления суммы ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств использовался физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Для исчисления суммы ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств использовался физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Статья: "Индивидуальные" расчеты с бюджетом и отчетность
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 23)В соответствии с п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса для исчисления суммы "вмененного" налога в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". При этом, как разъяснил Минфин в Письме от 28 апреля 2016 г. N 03-11-09/25903, под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Это прямо следует из положений ст. 346.27 Кодекса, которыми закреплено, что количество работников - это средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. То есть величина "вмененного" дохода в рассматриваемом случае напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. По мнению Минфина, это означает, что при расчете "вмененного" налога следует "посчитать" в том числе и сотрудников, предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала), непосредственно участвующих в данных видах деятельности, облагаемых ЕНВД.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 23)В соответствии с п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса для исчисления суммы "вмененного" налога в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". При этом, как разъяснил Минфин в Письме от 28 апреля 2016 г. N 03-11-09/25903, под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Это прямо следует из положений ст. 346.27 Кодекса, которыми закреплено, что количество работников - это средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. То есть величина "вмененного" дохода в рассматриваемом случае напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. По мнению Минфина, это означает, что при расчете "вмененного" налога следует "посчитать" в том числе и сотрудников, предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала), непосредственно участвующих в данных видах деятельности, облагаемых ЕНВД.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 27.08.2010
("Малая бухгалтерия", 2010, N 6)Индивидуальный предприниматель занимался несколькими видами деятельности. По некоторым из них он платил налог в рамках УСН, а в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств применял ЕНВД. При расчете суммы ЕНВД использовался физический показатель - количество работников, включая предпринимателя. Определяя размер показателя, предприниматель не включал в расчет работников управленческого персонала (бухгалтера и управляющего делами), а также несовершеннолетнего работника, принятого по трудовому договору в качестве слесаря.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 6)Индивидуальный предприниматель занимался несколькими видами деятельности. По некоторым из них он платил налог в рамках УСН, а в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств применял ЕНВД. При расчете суммы ЕНВД использовался физический показатель - количество работников, включая предпринимателя. Определяя размер показателя, предприниматель не включал в расчет работников управленческого персонала (бухгалтера и управляющего делами), а также несовершеннолетнего работника, принятого по трудовому договору в качестве слесаря.