Расчет доли совокупных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет доли совокупных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика с 2025 г. для организации оптовой торговли на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
(КонсультантПлюс, 2025)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
Форма: Учетная политика с 2025 г. для строительной организации на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
(КонсультантПлюс, 2025)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Субсидия поступила организации во II квартале, поэтому для расчета доли совокупные расходы должны быть взяты за II - IV кварталы включительно. За указанный период их величина составила 14 820 000 руб. (3 840 000 +4 920 000 + 6 060 000). Соответственно, НДС, принятый к вычету, за этот период равен 2 470 000 руб. (640 000 + 820 000 + 1 010 000).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Субсидия поступила организации во II квартале, поэтому для расчета доли совокупные расходы должны быть взяты за II - IV кварталы включительно. За указанный период их величина составила 14 820 000 руб. (3 840 000 +4 920 000 + 6 060 000). Соответственно, НДС, принятый к вычету, за этот период равен 2 470 000 руб. (640 000 + 820 000 + 1 010 000).
Статья: Раздельный учет НДС: рекомендации Минфина
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)У налогоплательщика возник вопрос относительно расчета доли совокупных расходов в условиях изменения порядка бухгалтерского учета операций по финансовой аренде.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)У налогоплательщика возник вопрос относительно расчета доли совокупных расходов в условиях изменения порядка бухгалтерского учета операций по финансовой аренде.
Нормативные акты
"Жилищный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 188-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)1. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (далее - субсидии) предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, устанавливаемого по правилам части 6 настоящей статьи, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом Российской Федерации. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
(ред. от 04.11.2025)1. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (далее - субсидии) предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, устанавливаемого по правилам части 6 настоящей статьи, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом Российской Федерации. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
Постановление Правительства РФ от 14.12.2005 N 761
(ред. от 22.06.2024)
"О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг"20. Размер субсидии исчисляется помесячно и зависит от размера расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанных исходя из региональных стандартов стоимости жилищно-коммунальных услуг, региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и из регионального стандарта максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (далее - региональные стандарты).
(ред. от 22.06.2024)
"О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг"20. Размер субсидии исчисляется помесячно и зависит от размера расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанных исходя из региональных стандартов стоимости жилищно-коммунальных услуг, региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и из регионального стандарта максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (далее - региональные стандарты).
Форма: Учетная политика с 2025 г. для производственной организации на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
(КонсультантПлюс, 2025)1. Расчет доли расходов на операции, не облагаемые НДС,
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
Вопрос: Об определении совокупных расходов для целей ведения раздельного учета НДС при предоставлении имущества в аренду, лизинг.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081)Учитывая изменившийся порядок бухгалтерского учета операций по финансовой аренде, имеющиеся разъяснения Минфина России и судебные решения по применению нормы п. 4 ст. 170 НК РФ для целей налогообложения, порядок расчета доли расходов по необлагаемым операциям, с 01.01.2022 налогоплательщик-лизингодатель и налогоплательщик-арендодатель при расчете доли совокупных расходов на основе данных бухгалтерского учета не имеют расходов, прямо относящихся к облагаемой или необлагаемой операции, в виде амортизационных отчислений (отражаемых по счету 20).
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081)Учитывая изменившийся порядок бухгалтерского учета операций по финансовой аренде, имеющиеся разъяснения Минфина России и судебные решения по применению нормы п. 4 ст. 170 НК РФ для целей налогообложения, порядок расчета доли расходов по необлагаемым операциям, с 01.01.2022 налогоплательщик-лизингодатель и налогоплательщик-арендодатель при расчете доли совокупных расходов на основе данных бухгалтерского учета не имеют расходов, прямо относящихся к облагаемой или необлагаемой операции, в виде амортизационных отчислений (отражаемых по счету 20).
Статья: Будет ли НДС при распределении доли вышедшего из ООО участника?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Отметим, что не является объектом обложения НДС и операция по отчуждению вышедшим участником своей доли обществу. Так, АС Уральского округа в Постановлении от 15.11.2023 N Ф09-7430/23 по делу N А76-29741/2022 рассмотрел ситуацию, когда компания вышла из состава участников путем отчуждения доли обществу с выплатой ей действительной стоимости доли. Налоговики посчитали, что компания реализовала долю обществу и необоснованно не учла данную операцию, подпадающую под действие подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, при расчете 5%-ного барьера. И поскольку с учетом данных расходов доля совокупных расходов превысила 5%, компания неправомерно приняла к вычету НДС по товарам, работам, услугам, используемым как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. Суд с такой трактовкой положений налогового законодательства не согласился. Он указал, что выход из общества путем отчуждения доли обществу не признается реализацией имущественного права по смыслу ст. 39 НК РФ и потому не подлежит учету при определении 5%-ного барьера.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Отметим, что не является объектом обложения НДС и операция по отчуждению вышедшим участником своей доли обществу. Так, АС Уральского округа в Постановлении от 15.11.2023 N Ф09-7430/23 по делу N А76-29741/2022 рассмотрел ситуацию, когда компания вышла из состава участников путем отчуждения доли обществу с выплатой ей действительной стоимости доли. Налоговики посчитали, что компания реализовала долю обществу и необоснованно не учла данную операцию, подпадающую под действие подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, при расчете 5%-ного барьера. И поскольку с учетом данных расходов доля совокупных расходов превысила 5%, компания неправомерно приняла к вычету НДС по товарам, работам, услугам, используемым как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. Суд с такой трактовкой положений налогового законодательства не согласился. Он указал, что выход из общества путем отчуждения доли обществу не признается реализацией имущественного права по смыслу ст. 39 НК РФ и потому не подлежит учету при определении 5%-ного барьера.
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС по приобретенным объектам ОС и НМА, используемых для осуществления операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94324)Согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ компания вправе не применять положения абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам (кварталам), в которых доля совокупных расходов по деятельности, не подлежащей налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов. В этом случае суммы "входящего" НДС подлежат вычету в общем порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94324)Согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ компания вправе не применять положения абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам (кварталам), в которых доля совокупных расходов по деятельности, не подлежащей налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов. В этом случае суммы "входящего" НДС подлежат вычету в общем порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, нематериальные активы, имущественные права, затраты на приобретение которых подлежат возмещению, сумма НДС к восстановлению определяется исходя из суммы НДС, принятой к вычету в течение календарного года, предшествовавшего году получения бюджетных средств. При этом для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, необходимо рассчитать, какую долю составляют полученные бюджетные средства в общей величине совокупных расходов (с учетом сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ) на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленных в течение календарного года, предшествовавшего году получения указанных бюджетных средств.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций не определены конкретные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, нематериальные активы, имущественные права, затраты на приобретение которых подлежат возмещению, сумма НДС к восстановлению определяется исходя из суммы НДС, принятой к вычету в течение календарного года, предшествовавшего году получения бюджетных средств. При этом для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, необходимо рассчитать, какую долю составляют полученные бюджетные средства в общей величине совокупных расходов (с учетом сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ) на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленных в течение календарного года, предшествовавшего году получения указанных бюджетных средств.
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)1. В отдельных случаях потребитель коммунальной услуги может получить субсидии на оплату коммунальных услуг. В соответствии с комментируемой статьей субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом РФ. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)1. В отдельных случаях потребитель коммунальной услуги может получить субсидии на оплату коммунальных услуг. В соответствии с комментируемой статьей субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом РФ. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Кроме того, именно сбалансированная учетная политика позволяет минимизировать трудозатраты на установление в производственной деятельности расходов, которые могут напрямую относиться к "прямым" расходам и к "прямым из состава совокупных" по операциям, не облагаемым (освобожденным) НДС. В этом случае при расчете доли "5 процентов" налогоплательщик сможет учитывать только расходы, непосредственно связанные с необлагаемыми операциями, а также "прямо относящиеся" совокупные расходы. Например, в состав расходов, непосредственно связанных с необлагаемыми операциями, могут быть отнесены расходы на заработную плату управленческого персонала, занятого на этих операциях; арендные платежи за долю помещения, используемого для необлагаемых операций; амортизация основных средств, используемых управленческим персоналом; канцелярские товары и т.д.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доля прибыли по всем обособленным подразделениям в одном субъекте РФ рассчитывается в том же порядке, что и доля прибыли по одному обособленному подразделению, но с учетом совокупности показателей всех подразделений на территории этого субъекта. То есть для расчета доли прибыли используется удельный вес среднесписочной численности работников, расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества всех обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доля прибыли по всем обособленным подразделениям в одном субъекте РФ рассчитывается в том же порядке, что и доля прибыли по одному обособленному подразделению, но с учетом совокупности показателей всех подразделений на территории этого субъекта. То есть для расчета доли прибыли используется удельный вес среднесписочной численности работников, расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества всех обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.
Ситуация: Как получить льготы и субсидии по оплате коммунальных услуг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер субсидий зависит от размера расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанных исходя из региональных стандартов стоимости жилищно-коммунальных услуг, региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и из регионального стандарта максимально допустимой доли расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (п. 20 Правил).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер субсидий зависит от размера расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанных исходя из региональных стандартов стоимости жилищно-коммунальных услуг, региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и из регионального стандарта максимально допустимой доли расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (п. 20 Правил).