Расчет доли прибыли по обособленным подразделениям если нет ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет доли прибыли по обособленным подразделениям если нет ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета доли прибыли по обособленному подразделению, у которого нет основных средств:
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета доли прибыли по обособленному подразделению, у которого нет основных средств:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие показатели учитывать для исчисления налога на прибыль, если у обособленного подразделения нет амортизируемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России с выводом о том, что при отсутствии амортизируемого имущества при расчете учитывается только среднесписочная численность работников (расходы на оплату труда). Имеются письма Минфина России, УФНС России по г. Москве, согласно которым если обособленное подразделение не имеет амортизируемого имущества, то при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств равна нулю.
Какие показатели учитывать для исчисления налога на прибыль, если у обособленного подразделения нет амортизируемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России с выводом о том, что при отсутствии амортизируемого имущества при расчете учитывается только среднесписочная численность работников (расходы на оплату труда). Имеются письма Минфина России, УФНС России по г. Москве, согласно которым если обособленное подразделение не имеет амортизируемого имущества, то при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств равна нулю.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709
<О порядке уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений>Учитывая, что города Санкт-Петербург и Москва являются разными субъектами Российской Федерации, организация обязана распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты РФ, в соответствии с порядком, установленным в статье 288 НК РФ. В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
<О порядке уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений>Учитывая, что города Санкт-Петербург и Москва являются разными субъектами Российской Федерации, организация обязана распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты РФ, в соответствии с порядком, установленным в статье 288 НК РФ. В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 25.05.2012 N 16-15/046109
<О распределении авансовых платежей по налогу на прибыль>Исходя из изложенного выше, организация должна распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным статьей 288 НК РФ. В случае отсутствия у головной организации (обособленного подразделения) амортизируемого имущества (среднесписочной численности работников), определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств (среднесписочной численности работников) головной организации (обособленного подразделения) принимается равной нулю.
<О распределении авансовых платежей по налогу на прибыль>Исходя из изложенного выше, организация должна распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным статьей 288 НК РФ. В случае отсутствия у головной организации (обособленного подразделения) амортизируемого имущества (среднесписочной численности работников), определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств (среднесписочной численности работников) головной организации (обособленного подразделения) принимается равной нулю.
Статья: "Обособленная" экономия на налогах
(Юрина Т.)
("Консультант", 2010, N 17)Примечательно, что прежде чиновники высказывали несколько иную точку зрения. Так, в качестве примера можно привести Письмо финансового ведомства от 20 июня 2005 г. N 03-03-04/2/7, в котором чиновники отметили, что в случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость его ОС будет приниматься равной нулю. При этом в запросе налогоплательщика, ответом на который в общем-то и стало данное Письмо, приводилась ситуация с нахождением на балансе головной организации зданий, которыми фактически пользовались подразделения, не имеющие ни "расчетника", ни отдельного баланса. Похожий вопрос стал причиной для выхода в свет Письма Минфина России от 28 февраля 2005 г. N 03-03-01-04/2/29. Обращаясь к экспертам финансового ведомства, налогоплательщик указал, что амортизируемое имущество подразделений, используемое ими по месту их нахождения, учитывается на балансе головной организации. На сей раз минфиновцы даже без упоминаний о ведении учета ОС сказали, что, мол, имущество "по нулям" - удельный вес тоже. Иными словами, в данных разъяснениях Министерство финансов ясно дало понять: нет баланса с отраженными на нем активами, нет и стоимости в целях расчета доли прибыли, чему вряд ли бы обрадовались ИФНС по месту нахождения ОП. Но в свете последних разъяснений, полагаем, данная позиция канула в Лету.
(Юрина Т.)
("Консультант", 2010, N 17)Примечательно, что прежде чиновники высказывали несколько иную точку зрения. Так, в качестве примера можно привести Письмо финансового ведомства от 20 июня 2005 г. N 03-03-04/2/7, в котором чиновники отметили, что в случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость его ОС будет приниматься равной нулю. При этом в запросе налогоплательщика, ответом на который в общем-то и стало данное Письмо, приводилась ситуация с нахождением на балансе головной организации зданий, которыми фактически пользовались подразделения, не имеющие ни "расчетника", ни отдельного баланса. Похожий вопрос стал причиной для выхода в свет Письма Минфина России от 28 февраля 2005 г. N 03-03-01-04/2/29. Обращаясь к экспертам финансового ведомства, налогоплательщик указал, что амортизируемое имущество подразделений, используемое ими по месту их нахождения, учитывается на балансе головной организации. На сей раз минфиновцы даже без упоминаний о ведении учета ОС сказали, что, мол, имущество "по нулям" - удельный вес тоже. Иными словами, в данных разъяснениях Министерство финансов ясно дало понять: нет баланса с отраженными на нем активами, нет и стоимости в целях расчета доли прибыли, чему вряд ли бы обрадовались ИФНС по месту нахождения ОП. Но в свете последних разъяснений, полагаем, данная позиция канула в Лету.
Вопрос: Наша фирма зарегистрировала обособленное подразделение, но оно пока не работает: имущества и сотрудников нет, а помещение сдаем в аренду (само помещение числится на балансе организации). Получается, что доля прибыли "обособки" - 0%, так? Нужно ли тогда заполнять приложение N 5 декларации по налогу на прибыль?
("Главная книга", 2020, N 16)Что касается представления "прибыльной" декларации по ОП, то такая обязанность у компании возникает с момента постановки подразделения на налоговый учет <2>. При этом отсутствие в "обособке" имущества и работников не является основанием для отмены такой обязанности.
("Главная книга", 2020, N 16)Что касается представления "прибыльной" декларации по ОП, то такая обязанность у компании возникает с момента постановки подразделения на налоговый учет <2>. При этом отсутствие в "обособке" имущества и работников не является основанием для отмены такой обязанности.
Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения, которые функционируют в арендуемых помещениях, в которых был сделан ремонт. При расчете доли прибыли таких подразделений нужно ли учитывать остаточную стоимость неотделимых улучшений?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения, которые функционируют в арендуемых помещениях, в которых был сделан ремонт. При расчете доли прибыли таких подразделений нужно ли учитывать остаточную стоимость неотделимых улучшений?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения, которые функционируют в арендуемых помещениях, в которых был сделан ремонт. При расчете доли прибыли таких подразделений нужно ли учитывать остаточную стоимость неотделимых улучшений?
Статья: Обособленные подразделения в строительстве
(Авдеев В.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 2)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю, на что указано в Письме Минфина России от 27 июня 2011 г. N 03-03-06/1/381. Таким образом, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, в котором отсутствует амортизируемое имущество, рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения будет равен нулю.
(Авдеев В.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 2)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю, на что указано в Письме Минфина России от 27 июня 2011 г. N 03-03-06/1/381. Таким образом, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, в котором отсутствует амортизируемое имущество, рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения будет равен нулю.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть II
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)Организация, состоящая на учете в Москве, в октябре 2017 г. начала свою деятельность и открыла единственное обособленное подразделение в этом же месяце. В налоговой учетной политике закреплено, что для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, используется среднесписочная численность работников.
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)Организация, состоящая на учете в Москве, в октябре 2017 г. начала свою деятельность и открыла единственное обособленное подразделение в этом же месяце. В налоговой учетной политике закреплено, что для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, используется среднесписочная численность работников.
Вопрос: ...ООО уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В октябре 2010 г. ООО открыло в другом регионе обособленное подразделение (далее - ОП), не имеющее отдельного счета и баланса. ООО ежемесячно уплачивает авансовые платежи. В IV квартале все авансовые платежи осуществляются по месту нахождения головной организации, так как ОП в III квартале деятельность не осуществляло. У ООО имеется прибыль за III квартал, но ОП открыто только в IV квартале. Декларация по налогу на прибыль, отражающая доход ОП за 2010 г., будет подана в I квартале 2011 г. В каком порядке уплатить авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2011 г.? Как рассчитать долю налога, которую необходимо уплатить по месту нахождения ОП?
(Консультация эксперта, 2011)В случае отсутствия у обособленного подразделения по данным налогового учета амортизируемого имущества при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю (Письма Минфина России от 29.05.2009 N 03-03-06/1/356, УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709).
(Консультация эксперта, 2011)В случае отсутствия у обособленного подразделения по данным налогового учета амортизируемого имущества при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю (Письма Минфина России от 29.05.2009 N 03-03-06/1/356, УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709).
Вопрос: Об уплате налога на прибыль организацией, расположенной в г. Москве и имеющей обособленное подразделение в г. Санкт-Петербурге без баланса, печати и ОС со среднесписочной численностью три человека.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709)Учитывая, что города Санкт-Петербург и Москва являются разными субъектами Российской Федерации, организация обязана распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты РФ, в соответствии с порядком, установленным в ст. 288 НК РФ. В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709)Учитывая, что города Санкт-Петербург и Москва являются разными субъектами Российской Федерации, организация обязана распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты РФ, в соответствии с порядком, установленным в ст. 288 НК РФ. В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
Статья: Обзор писем на "прибыльную" тему
(Анищенко А.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 7)Отметим, что перевод на консервацию необходимо оформить документально. В противном случае формальных оснований для прекращения амортизирования объекта основных средств нет.
(Анищенко А.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 7)Отметим, что перевод на консервацию необходимо оформить документально. В противном случае формальных оснований для прекращения амортизирования объекта основных средств нет.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 14.04.2010 N 3-2-10/11
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 11)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709).
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 11)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709).
Статья: Открытие и закрытие обособленного подразделения
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, устанавливаемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств такого подразделения принимается равной нулю. В исчислении доли прибыли участвует только показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) этого подразделения (Письма УФНС по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709, от 08.11.2007 N 14-14/106579). Аналогичным образом осуществляется расчет, если основные средства не числятся ни на балансе самой организации, ни на балансе обособленного подразделения, поскольку все используемые основные средства, например, арендованы у третьих лиц (Письмо Минфина России от 29.05.2009 N 03-03-06/1/356).
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, устанавливаемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств такого подразделения принимается равной нулю. В исчислении доли прибыли участвует только показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) этого подразделения (Письма УФНС по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709, от 08.11.2007 N 14-14/106579). Аналогичным образом осуществляется расчет, если основные средства не числятся ни на балансе самой организации, ни на балансе обособленного подразделения, поскольку все используемые основные средства, например, арендованы у третьих лиц (Письмо Минфина России от 29.05.2009 N 03-03-06/1/356).