Расчет доли прибыли по обособленным подразделениям если нет ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет доли прибыли по обособленным подразделениям если нет ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета доли прибыли по обособленному подразделению, у которого нет основных средств:
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета доли прибыли по обособленному подразделению, у которого нет основных средств:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие показатели учитывать для исчисления налога на прибыль, если у обособленного подразделения нет амортизируемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России с выводом о том, что при отсутствии амортизируемого имущества при расчете учитывается только среднесписочная численность работников (расходы на оплату труда). Имеются письма Минфина России, УФНС России по г. Москве, согласно которым если обособленное подразделение не имеет амортизируемого имущества, то при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств равна нулю.
Какие показатели учитывать для исчисления налога на прибыль, если у обособленного подразделения нет амортизируемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России с выводом о том, что при отсутствии амортизируемого имущества при расчете учитывается только среднесписочная численность работников (расходы на оплату труда). Имеются письма Минфина России, УФНС России по г. Москве, согласно которым если обособленное подразделение не имеет амортизируемого имущества, то при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств равна нулю.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709
<О порядке уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений>Учитывая, что города Санкт-Петербург и Москва являются разными субъектами Российской Федерации, организация обязана распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты РФ, в соответствии с порядком, установленным в статье 288 НК РФ. В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
<О порядке уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений>Учитывая, что города Санкт-Петербург и Москва являются разными субъектами Российской Федерации, организация обязана распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты РФ, в соответствии с порядком, установленным в статье 288 НК РФ. В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 25.05.2012 N 16-15/046109
<О распределении авансовых платежей по налогу на прибыль>Исходя из изложенного выше, организация должна распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным статьей 288 НК РФ. В случае отсутствия у головной организации (обособленного подразделения) амортизируемого имущества (среднесписочной численности работников), определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств (среднесписочной численности работников) головной организации (обособленного подразделения) принимается равной нулю.
<О распределении авансовых платежей по налогу на прибыль>Исходя из изложенного выше, организация должна распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным статьей 288 НК РФ. В случае отсутствия у головной организации (обособленного подразделения) амортизируемого имущества (среднесписочной численности работников), определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств (среднесписочной численности работников) головной организации (обособленного подразделения) принимается равной нулю.
Статья: Новые документы от 12.08.2009
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2009, N 4)Вопрос исчисления доли прибыли подразделения определен в Письме Минфина России от 29.05.2009 N 03-03-06/1/356, согласно которому, если на балансе организации и ее обособленного подразделения нет основных средств, доля прибыли подразделения исчисляется исходя из среднесписочной численности работников.
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2009, N 4)Вопрос исчисления доли прибыли подразделения определен в Письме Минфина России от 29.05.2009 N 03-03-06/1/356, согласно которому, если на балансе организации и ее обособленного подразделения нет основных средств, доля прибыли подразделения исчисляется исходя из среднесписочной численности работников.
Типовая ситуация: Как рассчитать долю прибыли и налог по обособленному подразделению (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Учреждение стоит на учете в Москве. Его обособленное подразделение - в г. Домодедово Московской области. Других ОП нет.
(Издательство "Главная книга", 2025)Учреждение стоит на учете в Москве. Его обособленное подразделение - в г. Домодедово Московской области. Других ОП нет.
Статья: "Обособленные" вопросы
(Лебедева Н.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Расчет среднегодовой остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу, при составлении декларации по налогу на прибыль, по мнению Минфина, должен производиться аналогично порядку, изложенному в п. 4 ст. 376 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.07.2008 N 03-03-06/2/74). Если амортизируемое имущество у обособленного подразделения отсутствует, то при расчете доли прибыли, приходящейся на него, учитывается только показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда), а показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества будет равняться нулю (Письмо УФНС по г. Москве от 08.11.2007 N 14-14/106579).
(Лебедева Н.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Расчет среднегодовой остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу, при составлении декларации по налогу на прибыль, по мнению Минфина, должен производиться аналогично порядку, изложенному в п. 4 ст. 376 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.07.2008 N 03-03-06/2/74). Если амортизируемое имущество у обособленного подразделения отсутствует, то при расчете доли прибыли, приходящейся на него, учитывается только показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда), а показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества будет равняться нулю (Письмо УФНС по г. Москве от 08.11.2007 N 14-14/106579).
Статья: Обзор писем на "прибыльную" тему
(Анищенко А.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 7)Отметим, что перевод на консервацию необходимо оформить документально. В противном случае формальных оснований для прекращения амортизирования объекта основных средств нет.
(Анищенко А.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 7)Отметим, что перевод на консервацию необходимо оформить документально. В противном случае формальных оснований для прекращения амортизирования объекта основных средств нет.
Вопрос: Обособленное подразделение не имеет амортизируемого имущества. Каков порядок определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, и подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ суммы налога на прибыль?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.11.2007 N 14-14/106579)При этом исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.11.2007 N 14-14/106579)При этом исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Вопрос: ...Организация зарегистрирована в Москве, но по месту регистрации офиса не имеет. В другом субъекте РФ организация арендовала служебное помещение. В связи с этим зарегистрировано обособленное подразделение без отдельного баланса и расчетного счета. Все сотрудники приняты в головную организацию, а их рабочие места находятся в обособленном подразделении. Куда уплачивать налог на прибыль и НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.07.2006 N 28-11/66832@)Налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, следует исчислять в порядке, предусмотренном ст. 288 Налогового кодекса РФ, исходя из доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное структурное подразделение, по месту нахождения этого обособленного подразделения.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.07.2006 N 28-11/66832@)Налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, следует исчислять в порядке, предусмотренном ст. 288 Налогового кодекса РФ, исходя из доли прибыли, приходящейся на каждое обособленное структурное подразделение, по месту нахождения этого обособленного подразделения.
Статья: Уплата налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)У налогоплательщиков возникают вопросы о необходимости сдачи отдельной отчетности по обособленным подразделениям в случае, если подразделение находится в другом субъекте РФ, но не имеет основных средств, отдельного баланса, печати и т.д. Позиция налоговых органов в данном случае однозначна. Если обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ, то независимо от наличия у обособленного подразделения отдельного баланса и собственной печати, а также амортизируемого имущества организация обязана распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты РФ, в соответствии с порядком, установленным в ст. 288 НК РФ. В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709).
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)У налогоплательщиков возникают вопросы о необходимости сдачи отдельной отчетности по обособленным подразделениям в случае, если подразделение находится в другом субъекте РФ, но не имеет основных средств, отдельного баланса, печати и т.д. Позиция налоговых органов в данном случае однозначна. Если обособленное подразделение находится в другом субъекте РФ, то независимо от наличия у обособленного подразделения отдельного баланса и собственной печати, а также амортизируемого имущества организация обязана распределять авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в субъекты РФ, в соответствии с порядком, установленным в ст. 288 НК РФ. В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю (Письмо УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36709).
Статья: Документы последнего месяца
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 5)Напомним, что данный имущественный показатель устанавливается для расчета доли прибыли, приходящейся на филиал. Логично предположить, что если указанные суммы не включаются в стоимость объектов, закрепленных за обособленным подразделением, то и значение имущества в целом по организации не входит. В сухом остатке, были или нет неамортизируемые основные средства включены при расчете, разница невелика.
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 5)Напомним, что данный имущественный показатель устанавливается для расчета доли прибыли, приходящейся на филиал. Логично предположить, что если указанные суммы не включаются в стоимость объектов, закрепленных за обособленным подразделением, то и значение имущества в целом по организации не входит. В сухом остатке, были или нет неамортизируемые основные средства включены при расчете, разница невелика.
Статья: Памятка организациям, имеющим обособленные подразделения
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 8)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств ОП принимается равной нулю.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 8)В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств ОП принимается равной нулю.
Вопрос: Как рассчитать долю прибыли, приходящуюся на ОП, если на балансе компании есть земля и оргтехника первоначальной стоимостью ниже 100 000 руб.? В обособке амортизируемого имущества тоже нет.
("Главная книга", 2021, N 20)По мнению Минфина, если на балансе головного и обособленного подразделений нет амортизируемого имущества, то долю прибыли ОП нужно считать по формуле, установленной ст. 288 НК РФ, с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости ОС равен нулю, а в расчете участвует лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) <2>.
("Главная книга", 2021, N 20)По мнению Минфина, если на балансе головного и обособленного подразделений нет амортизируемого имущества, то долю прибыли ОП нужно считать по формуле, установленной ст. 288 НК РФ, с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости ОС равен нулю, а в расчете участвует лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) <2>.