Расчет дохода при ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет дохода при ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.53 "Налоговый учет" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, для целей определения момента получения дохода, облагаемого в рамках ПСН, правовое значение имеет поступление в период действия патента денежных средств на расчетный счет предпринимателя, а не на мерчант-счет банка.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, для целей определения момента получения дохода, облагаемого в рамках ПСН, правовое значение имеет поступление в период действия патента денежных средств на расчетный счет предпринимателя, а не на мерчант-счет банка.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик считает, что данный доход он правомерно отразил в рамках ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик считает, что данный доход он правомерно отразил в рамках ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Как считать доходы по УСН + ПСН,
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Как считать доходы по УСН + ПСН,
Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что в 2026 году налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН, если доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн рублей.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что в 2026 году налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН, если доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн рублей.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)19. Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, учитываемого для целей расчета налога по патентной системе налогообложения, применяется по соответствующему виду деятельности налогоплательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)19. Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, учитываемого для целей расчета налога по патентной системе налогообложения, применяется по соответствующему виду деятельности налогоплательщика.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения - например УСН и ПСН, - то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 5 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения - например УСН и ПСН, - то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 5 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Схема налоговой: признать, что доход подлежит определению
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Схема налоговой: признать, что доход подлежит определению
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что получением дохода на ПСН считается не только поступление в качестве оплаты денег (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав), но и погашение долга иным способом (пп. 3 п. 2 ст. 346.53 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что получением дохода на ПСН считается не только поступление в качестве оплаты денег (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав), но и погашение долга иным способом (пп. 3 п. 2 ст. 346.53 НК РФ).
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
Статья: Новости от 15.11.2024
("Главная книга", 2024, N 23)Как считать лимит по доходам при совмещении УСН
("Главная книга", 2024, N 23)Как считать лимит по доходам при совмещении УСН
Статья: ФНС разъяснила порядок уплаты НДС для "упрощенцев" с 2026 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы.
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете УСН с ПСН, в расчет доходов нужно включить и суммы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете УСН с ПСН, в расчет доходов нужно включить и суммы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Затем он приобрел еще одно помещение. В отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках ОСН. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Впоследствии он приобрел еще одно нежилое помещение. При этом в отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках общего режима налогообложения. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения патентной системы налогообложения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Впоследствии он приобрел еще одно нежилое помещение. При этом в отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках общего режима налогообложения. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения патентной системы налогообложения?
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения, например УСН и ПСН, то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности. В качестве доходов по ПСН учитывайте фактически полученные доходы (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 5, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения, например УСН и ПСН, то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности. В качестве доходов по ПСН учитывайте фактически полученные доходы (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 5, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Вопрос: Об учете доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, при определении размера доходов в целях применения повышенных ставок по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27549)Вопрос: Об учете доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, при определении размера доходов в целях применения повышенных ставок по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27549)Вопрос: Об учете доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, при определении размера доходов в целях применения повышенных ставок по налогу при УСН.