Расчет дохода при ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет дохода при ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик считает, что данный доход он правомерно отразил в рамках ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик считает, что данный доход он правомерно отразил в рамках ПСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применявший одновременно упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН), оспорил решение налогового органа о доначислении налога по УСН. Инспекция установила, что предприниматель утратил право на применение ПСН из-за превышения лимита доходов в 60 млн. рублей, и обязала пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных при применении ПСН. Предприниматель полагал, что не нарушал порядок применения налоговых режимов, так как доходы по УСН не должны учитываться при расчете налога по ПСН. Налоговый орган указал, что совокупный доход, полученный при применении обоих режимов, подлежит учету для определения права на ПСН, а его превышение влечет обязанность перейти на УСН с начала года и доначислить налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что предприниматель нарушил требования законодательства, не учтя совокупные доходы при применении двух налоговых режимов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применявший одновременно упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН), оспорил решение налогового органа о доначислении налога по УСН. Инспекция установила, что предприниматель утратил право на применение ПСН из-за превышения лимита доходов в 60 млн. рублей, и обязала пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных при применении ПСН. Предприниматель полагал, что не нарушал порядок применения налоговых режимов, так как доходы по УСН не должны учитываться при расчете налога по ПСН. Налоговый орган указал, что совокупный доход, полученный при применении обоих режимов, подлежит учету для определения права на ПСН, а его превышение влечет обязанность перейти на УСН с начала года и доначислить налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что предприниматель нарушил требования законодательства, не учтя совокупные доходы при применении двух налоговых режимов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Как считать доходы по УСН + ПСН,
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)Как считать доходы по УСН + ПСН,
Вопрос: Об учете доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, при определении размера доходов в целях применения повышенных ставок по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27549)Вопрос: Об учете доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, при определении размера доходов в целях применения повышенных ставок по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27549)Вопрос: Об учете доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, при определении размера доходов в целях применения повышенных ставок по налогу при УСН.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)19. Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, учитываемого для целей расчета налога по патентной системе налогообложения, применяется по соответствующему виду деятельности налогоплательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)19. Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, учитываемого для целей расчета налога по патентной системе налогообложения, применяется по соответствующему виду деятельности налогоплательщика.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
(ред. от 17.11.2025)В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Затем он приобрел еще одно помещение. В отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках ОСН. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Впоследствии он приобрел еще одно нежилое помещение. При этом в отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках общего режима налогообложения. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения патентной системы налогообложения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Впоследствии он приобрел еще одно нежилое помещение. При этом в отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках общего режима налогообложения. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения патентной системы налогообложения?
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что получением дохода на ПСН считается не только поступление в качестве оплаты денег (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав), но и погашение долга иным способом (пп. 3 п. 2 ст. 346.53 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что получением дохода на ПСН считается не только поступление в качестве оплаты денег (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав), но и погашение долга иным способом (пп. 3 п. 2 ст. 346.53 НК РФ).
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Схема налоговой: признать, что доход подлежит определению
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Схема налоговой: признать, что доход подлежит определению
Статья: Новости от 15.11.2024
("Главная книга", 2024, N 23)Как считать лимит по доходам при совмещении УСН
("Главная книга", 2024, N 23)Как считать лимит по доходам при совмещении УСН
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете УСН с ПСН, в расчет доходов нужно включить и суммы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете УСН с ПСН, в расчет доходов нужно включить и суммы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения - например УСН и ПСН, - то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 5 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения - например УСН и ПСН, - то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 5 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).