Расчет дохода по контролируемым сделкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет дохода по контролируемым сделкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)2. Порядок определения суммы дохода по контролируемым сделкам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Порядок определения суммы дохода по контролируемым сделкам
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 настоящего Кодекса. В случае, если лицо, получающее доход по сделкам, не исчисляет налог на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, используется величина суммы доходов по таким сделкам, определяемая расчетным путем с учетом порядка, установленного главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 настоящего Кодекса. В случае, если лицо, получающее доход по сделкам, не исчисляет налог на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, используется величина суммы доходов по таким сделкам, определяемая расчетным путем с учетом порядка, установленного главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения дохода процентную ставку по договору займа, признанного контролируемой сделкой, нужно сравнить с интервалом предельных значений. Такой интервал рассчитывается по правилам п. п. 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ. Если фактическая ставка больше минимального значения интервала, в доходах нужно признать сумму начисленных процентов по фактической ставке.
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения дохода процентную ставку по договору займа, признанного контролируемой сделкой, нужно сравнить с интервалом предельных значений. Такой интервал рассчитывается по правилам п. п. 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ. Если фактическая ставка больше минимального значения интервала, в доходах нужно признать сумму начисленных процентов по фактической ставке.
Последние изменения: Контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректирован порядок определения доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами с участием комиссионера (агента) (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректирован порядок определения доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами с участием комиссионера (агента) (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление о контролируемых сделках
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что сумма дохода для отнесения сделки к контролируемой рассчитывается по правилам гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). Поскольку вы заполняете уведомление по правилам бухучета, значение поля 5.1 может быть ниже порога, установленного для признания сделки контролируемой;
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что сумма дохода для отнесения сделки к контролируемой рассчитывается по правилам гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). Поскольку вы заполняете уведомление по правилам бухучета, значение поля 5.1 может быть ниже порога, установленного для признания сделки контролируемой;
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Указанный принцип нашел свое отражение и в Налоговом кодексе РФ. Он закреплен в п. 1 ст. 105.3: "...если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица". Более того, как отмечает Министерство финансов РФ, разделом V.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено применение при определении доходов (расходов), полученных в результате сделок между взаимозависимыми лицами, общепринятого в мировой практике принципа вытянутой руки (справедливой цены) <34>.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Указанный принцип нашел свое отражение и в Налоговом кодексе РФ. Он закреплен в п. 1 ст. 105.3: "...если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица". Более того, как отмечает Министерство финансов РФ, разделом V.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено применение при определении доходов (расходов), полученных в результате сделок между взаимозависимыми лицами, общепринятого в мировой практике принципа вытянутой руки (справедливой цены) <34>.
Статья: Внесены изменения в налоговый контроль за ценами и порядок заключения соглашения о ценообразовании
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. Урегулирован вопрос о расчете суммы дохода при совершении контролируемых сделок с участием посредника, действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала) - для целей суммового порога такие сделки приравниваются к сделкам между комитентом (принципалом) и третьим лицом, не принимая во внимание наличие посредника (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. Урегулирован вопрос о расчете суммы дохода при совершении контролируемых сделок с участием посредника, действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала) - для целей суммового порога такие сделки приравниваются к сделкам между комитентом (принципалом) и третьим лицом, не принимая во внимание наличие посредника (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Вопрос: Об определении доходов и расходов по налогу на прибыль и ценообразовании по сделкам между взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/133108)Вопрос: Об определении доходов и расходов по налогу на прибыль и ценообразовании по сделкам между взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/133108)Вопрос: Об определении доходов и расходов по налогу на прибыль и ценообразовании по сделкам между взаимозависимыми лицами.
Вопрос: Об определении цены сделки между взаимозависимыми лицами при определении дохода одной из сторон - нерезидента в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-12-11/1/9673)Вопрос: Об определении цены сделки между взаимозависимыми лицами при определении дохода одной из сторон - нерезидента в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-12-11/1/9673)Вопрос: Об определении цены сделки между взаимозависимыми лицами при определении дохода одной из сторон - нерезидента в целях НДФЛ и налога на прибыль.