Расчет дивидендов при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет дивидендов при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)...общество не могло знать размер чистой прибыли с учетом начисленных налогов. Не зная о финансовом результате текущего месяца, общество необоснованно включало чистую прибыль для расчета дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2026)...общество не могло знать размер чистой прибыли с учетом начисленных налогов. Не зная о финансовом результате текущего месяца, общество необоснованно включало чистую прибыль для расчета дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как при УСН рассчитать размер дивидендов к начислению в пользу организаций и физлиц
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как при УСН рассчитать размер дивидендов к начислению в пользу организаций и физлиц
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Дивиденды ИП, применяющего УСН, также облагаются НДФЛ. В доходах для исчисления налога при УСН их учитывать не надо (п. 1 ст. 43, ст. 214, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Дивиденды ИП, применяющего УСН, также облагаются НДФЛ. В доходах для исчисления налога при УСН их учитывать не надо (п. 1 ст. 43, ст. 214, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Соответственно, согласно позиции Верховного Суда РФ операция по выплате дивидендов имуществом не может быть квалифицирована как реализация этого имущества, создающая соответствующие налоговые последствия у передающей стороны. Несмотря на то что выводы Верховного Суда РФ касались только вопроса исчисления НДС, по нашему мнению, приведенная позиция может быть распространена в том числе на налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку понятия "реализация", "доход от реализации" и "дивиденд", на которых основаны выводы Суда, являются универсальными для всех налогов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Соответственно, согласно позиции Верховного Суда РФ операция по выплате дивидендов имуществом не может быть квалифицирована как реализация этого имущества, создающая соответствующие налоговые последствия у передающей стороны. Несмотря на то что выводы Верховного Суда РФ касались только вопроса исчисления НДС, по нашему мнению, приведенная позиция может быть распространена в том числе на налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку понятия "реализация", "доход от реализации" и "дивиденд", на которых основаны выводы Суда, являются универсальными для всех налогов.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Этот лист заполняют как плательщики налога на прибыль, так и организации, которые налог не уплачивают, например, при применении УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Этот лист заполняют как плательщики налога на прибыль, так и организации, которые налог не уплачивают, например, при применении УСН.
Готовое решение: Как отразить дивиденды в налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ОСН, декларацию по налогу на прибыль заполните в общем порядке, дополнительно включите в нее лист 03. В подразделе 1.3 разд. 1 налог с таких дивидендов не отражается (п. п. 79, 205 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Полагаем, включать его в декларацию не нужно, если наряду с дивидендами иностранным организациям они не выплачиваются российским организациям. Вместе с декларацией надо подать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ОСН, декларацию по налогу на прибыль заполните в общем порядке, дополнительно включите в нее лист 03. В подразделе 1.3 разд. 1 налог с таких дивидендов не отражается (п. п. 79, 205 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Полагаем, включать его в декларацию не нужно, если наряду с дивидендами иностранным организациям они не выплачиваются российским организациям. Вместе с декларацией надо подать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Что касается УСН, то перечень "упрощенных" расходов закрытый <29>. Расходы в виде компенсации работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в этом перечне не поименованы. Поэтому учесть их при расчете УСН-налога нельзя <30>. Правило, установленное для признания в "прибыльных" расходах компенсации затрат дистанционным работникам, на упрощенцев не распространяется.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Что касается УСН, то перечень "упрощенных" расходов закрытый <29>. Расходы в виде компенсации работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в этом перечне не поименованы. Поэтому учесть их при расчете УСН-налога нельзя <30>. Правило, установленное для признания в "прибыльных" расходах компенсации затрат дистанционным работникам, на упрощенцев не распространяется.
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Помимо этого, для субъектов налогообложения, использующих данный специальный режим, повышение уровня дохода провоцирует увеличение налогового бремени, поскольку налог напрямую рассчитывается от уровня дохода. Именно поэтому зачастую возникают споры и махинации относительно признания тех или иных доходов при расчете налоговой базы. Рассмотренные зарубежные режимы, схожие с УСН, не исключают данную проблему, однако некоторые страны принимают идею, исключающую данную проблему - налогооблагаемую базу, не зависящую от доходов, полученных компанией (Венгрия, Польша). Таким образом, применение налоговой базы, которая зависит от расходов на персонал или от выплачиваемых акционерам дивидендов, исключает прямую зависимость полученного дохода от величины налогового бремени, что в свою очередь не препятствует повышению эффективности деятельности компании, а наоборот стимулирует ее, поскольку, как в случае с налогообложением той части прибыли, которая распределяется между акционерами, реинвестированная в компанию прибыль никак не облагается налогом.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Помимо этого, для субъектов налогообложения, использующих данный специальный режим, повышение уровня дохода провоцирует увеличение налогового бремени, поскольку налог напрямую рассчитывается от уровня дохода. Именно поэтому зачастую возникают споры и махинации относительно признания тех или иных доходов при расчете налоговой базы. Рассмотренные зарубежные режимы, схожие с УСН, не исключают данную проблему, однако некоторые страны принимают идею, исключающую данную проблему - налогооблагаемую базу, не зависящую от доходов, полученных компанией (Венгрия, Польша). Таким образом, применение налоговой базы, которая зависит от расходов на персонал или от выплачиваемых акционерам дивидендов, исключает прямую зависимость полученного дохода от величины налогового бремени, что в свою очередь не препятствует повышению эффективности деятельности компании, а наоборот стимулирует ее, поскольку, как в случае с налогообложением той части прибыли, которая распределяется между акционерами, реинвестированная в компанию прибыль никак не облагается налогом.
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Приведенный порядок расчета и уплаты налога на прибыль при ликвидации ООО (выходе из него) действует и в том случае, если участник ООО - упрощенец. Ведь УСН на дивиденды не распространяется, и доходы упрощенцев в виде дивидендов в общем порядке облагаются налогом на прибыль <32>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Приведенный порядок расчета и уплаты налога на прибыль при ликвидации ООО (выходе из него) действует и в том случае, если участник ООО - упрощенец. Ведь УСН на дивиденды не распространяется, и доходы упрощенцев в виде дивидендов в общем порядке облагаются налогом на прибыль <32>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Так же нужно поступать, если ИП применяет спецрежим, в том числе УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Так же нужно поступать, если ИП применяет спецрежим, в том числе УСН.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Этот лист заполняют как плательщики налога на прибыль, так и организации, которые налог не уплачивают, например при применении УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Этот лист заполняют как плательщики налога на прибыль, так и организации, которые налог не уплачивают, например при применении УСН.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли (дивиденды) участникам - российским организациям, одна из которых применяет УСН, а вторая находится на общей системе налогообложения. Как отразить эти операции в налоговом и бухгалтерском учете организации при условии, что часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае одним из получателей дохода в виде дивидендов является организация, применяющая УСН. Этот режим в общем случае предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций. Исключение - доходы, облагаемые по ставкам, определенным, в частности, п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, дивиденды участника ООО, применяющего УСН, облагаются налогом на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае одним из получателей дохода в виде дивидендов является организация, применяющая УСН. Этот режим в общем случае предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций. Исключение - доходы, облагаемые по ставкам, определенным, в частности, п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, дивиденды участника ООО, применяющего УСН, облагаются налогом на прибыль.