Расчет дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налог рассчитывается налоговым агентом как произведение налоговой базы на ставку налога. Причем за налоговую базу принимается, как правило, вся сумма дохода иностранной организации. В то же время есть особенности, например, при расчете налога с дивидендов, с доходов от реализации некоторых видов имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Налог рассчитывается налоговым агентом как произведение налоговой базы на ставку налога. Причем за налоговую базу принимается, как правило, вся сумма дохода иностранной организации. В то же время есть особенности, например, при расчете налога с дивидендов, с доходов от реализации некоторых видов имущества.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет налога по дивидендам нужно сделать в листе 04. Заполните его следующим образом (разд. XIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет налога по дивидендам нужно сделать в листе 04. Заполните его следующим образом (разд. XIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при проведении реконструкции налоговых обязательств налоговый орган неправомерно не учел НДФЛ, исчисленный и уплаченный с дивидендов учредителям.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при проведении реконструкции налоговых обязательств налоговый орган неправомерно не учел НДФЛ, исчисленный и уплаченный с дивидендов учредителям.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ
(ред. от 04.07.2026)
"Об акционерных обществах"3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.
(ред. от 04.07.2026)
"Об акционерных обществах"3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 04.07.2026)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
(ред. от 04.07.2026)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389 отмечено, что случаи признания депозитария налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц установлены в пп. 5 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Если при выплате дивидендов сумма налога исчислена и удержана депозитарием, признаваемым налоговым агентом, то, по мнению финансового ведомства, брокер, клиентом которого является налогоплательщик, не производит повторно указанные функции.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389 отмечено, что случаи признания депозитария налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц установлены в пп. 5 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Если при выплате дивидендов сумма налога исчислена и удержана депозитарием, признаваемым налоговым агентом, то, по мнению финансового ведомства, брокер, клиентом которого является налогоплательщик, не производит повторно указанные функции.
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть полученные дивиденды при расчете налога на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть полученные дивиденды при расчете налога на УСН
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)По разъяснениям ФНС России засчитываемая в уплату налога в РФ сумма не должна превышать сумму налога, которая исчислена с дивидендов по ставке, предусмотренной соглашением об избежании двойного налогообложения (Письмо от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@).
(КонсультантПлюс, 2026)По разъяснениям ФНС России засчитываемая в уплату налога в РФ сумма не должна превышать сумму налога, которая исчислена с дивидендов по ставке, предусмотренной соглашением об избежании двойного налогообложения (Письмо от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@).
Статья: НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельности
("Главная книга", 2024, N 12)Наконец-то появилось официальное разъяснение Минфина и ФНС по вопросу расчета НДФЛ при выплате дивидендов участникам-работникам <1>. А именно: надо ли работодателям с 01.01.2024 суммировать базу по дивидендам и базу по зарплате в целях определения ставки НДФЛ (13% при доходах в пределах 5 млн руб. или 15% с суммы свыше 5 млн руб. за год)?
("Главная книга", 2024, N 12)Наконец-то появилось официальное разъяснение Минфина и ФНС по вопросу расчета НДФЛ при выплате дивидендов участникам-работникам <1>. А именно: надо ли работодателям с 01.01.2024 суммировать базу по дивидендам и базу по зарплате в целях определения ставки НДФЛ (13% при доходах в пределах 5 млн руб. или 15% с суммы свыше 5 млн руб. за год)?
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Сведения о размере уставного капитала общества можно получить из реестра акционеров (для ООО из ЕГРЮЛ), устава общества и его бухгалтерского баланса. Какой из названных документов имеет правоустанавливающее значение? Если общество не осуществляет действий, направленных на изменение уставного капитала, то эти источники содержат одинаковую информацию о размере уставного капитала. Но если акционерное общество осуществляет эмиссию акций или аннулирует часть размещенных акций, то единственным источником, содержащим достоверную информацию о текущем состоянии уставного капитала, является реестр акционеров. Рассмотрим пример. В рамках эмиссии началось размещение акций по подписке. По мере оплаты акций они зачисляются на лицевые счета акционеров, а цифры в балансе и уставе при этом не меняются. Реестр в режиме реального времени отражает размещение дополнительных акций, все корпоративные мероприятия (определение кворума собрания, расчет объявленных дивидендов, определение возможности осуществления акционерами корпоративных прав, связанных с их долей в уставном капитале общества и т.п.) осуществляются по данным реестра. Баланс и устав с отставанием следуют за реестром.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Сведения о размере уставного капитала общества можно получить из реестра акционеров (для ООО из ЕГРЮЛ), устава общества и его бухгалтерского баланса. Какой из названных документов имеет правоустанавливающее значение? Если общество не осуществляет действий, направленных на изменение уставного капитала, то эти источники содержат одинаковую информацию о размере уставного капитала. Но если акционерное общество осуществляет эмиссию акций или аннулирует часть размещенных акций, то единственным источником, содержащим достоверную информацию о текущем состоянии уставного капитала, является реестр акционеров. Рассмотрим пример. В рамках эмиссии началось размещение акций по подписке. По мере оплаты акций они зачисляются на лицевые счета акционеров, а цифры в балансе и уставе при этом не меняются. Реестр в режиме реального времени отражает размещение дополнительных акций, все корпоративные мероприятия (определение кворума собрания, расчет объявленных дивидендов, определение возможности осуществления акционерами корпоративных прав, связанных с их долей в уставном капитале общества и т.п.) осуществляются по данным реестра. Баланс и устав с отставанием следуют за реестром.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет расчетов с учредителями по выплате дивидендов (доходов от долевого участия) >>>