Расчет дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе анализа представленных плательщиком расчетов (данных) налоговым органом установлено, что ООО... не корректно рассчитывало чистую прибыль для расчета дивидендов, т.к. общество принимало решение о выплате дивидендов до формирования отчета о финансовых результатах текущего отчетного периода, который содержит в себе информацию о показателях прибыльности (убыточности) предприятия после уплаты налоговых платежей в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2026)В ходе анализа представленных плательщиком расчетов (данных) налоговым органом установлено, что ООО... не корректно рассчитывало чистую прибыль для расчета дивидендов, т.к. общество принимало решение о выплате дивидендов до формирования отчета о финансовых результатах текущего отчетного периода, который содержит в себе информацию о показателях прибыльности (убыточности) предприятия после уплаты налоговых платежей в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.09.2025)
"Об акционерных обществах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.09.2025)
"Об акционерных обществах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.
Статья: Дивиденды: источники и база
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Таким образом, есть законодательно установленный источник выплаты дивидендов, имеющий вполне конкретное экономическое содержание, - часть собственного капитала компании, состоящая из прибыли за минусом налога, которая может быть распределена между акционерами без ущерба финансовому положению компании и ее кредиторам. Произвольно (по собственному усмотрению) изменить этот источник российские компании не могут. И есть база для исчисления дивидендов (дивидендная база) - некоторая другая сумма в пределах чистой прибыли, уменьшенной, например, на суммы отчисления в резервный и иные фонды, суммы, направляемые на расширение бизнеса, и т.д. Часть из вычитаемых величин - обязательные платежи (например, взносы в резервный фонд для акционерных обществ обязательны вплоть до его полного формирования), часть может быть определена решениями органов управления: собранием или советом директоров. Именно дивидендная база как итог, подлежащий распределению между акционерами, часто определяется компаниями в их дивидендных политиках. На рис. 2 схематично изображено соотношение понятий в виде кругов Эйлера.
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Таким образом, есть законодательно установленный источник выплаты дивидендов, имеющий вполне конкретное экономическое содержание, - часть собственного капитала компании, состоящая из прибыли за минусом налога, которая может быть распределена между акционерами без ущерба финансовому положению компании и ее кредиторам. Произвольно (по собственному усмотрению) изменить этот источник российские компании не могут. И есть база для исчисления дивидендов (дивидендная база) - некоторая другая сумма в пределах чистой прибыли, уменьшенной, например, на суммы отчисления в резервный и иные фонды, суммы, направляемые на расширение бизнеса, и т.д. Часть из вычитаемых величин - обязательные платежи (например, взносы в резервный фонд для акционерных обществ обязательны вплоть до его полного формирования), часть может быть определена решениями органов управления: собранием или советом директоров. Именно дивидендная база как итог, подлежащий распределению между акционерами, часто определяется компаниями в их дивидендных политиках. На рис. 2 схематично изображено соотношение понятий в виде кругов Эйлера.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Входят ли дивиденды в расчет среднего заработка
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Входят ли дивиденды в расчет среднего заработка
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 отразите суммы дивидендов, которые вы получили (за период, за который заполняете раздел А листа 03) от российских и иностранных организаций (за вычетом удержанного налога на прибыль налоговым агентом) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, а также в текущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов. При этом укажите только суммы, которые вы ранее не учитывали при расчете налога с выплачиваемых дивидендов или при зачете суммы налога на прибыль, которую налоговые агенты удержали при выплате вам дивидендов;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 отразите суммы дивидендов, которые вы получили (за период, за который заполняете раздел А листа 03) от российских и иностранных организаций (за вычетом удержанного налога на прибыль налоговым агентом) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, а также в текущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов. При этом укажите только суммы, которые вы ранее не учитывали при расчете налога с выплачиваемых дивидендов или при зачете суммы налога на прибыль, которую налоговые агенты удержали при выплате вам дивидендов;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.3.5.12.5. Информация о суммах дивидендов, выплаченных
Статья: 4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)О том, что при выплате физлицу дивидендов нужно исчислить и удержать НДФЛ, знают все. Однако не всегда этот процесс прост и понятен. Порой возникают вопросы, на которые, на первый взгляд, однозначного ответа нет. Ряд таких вопросов мы разобрали в нашей статье.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)О том, что при выплате физлицу дивидендов нужно исчислить и удержать НДФЛ, знают все. Однако не всегда этот процесс прост и понятен. Порой возникают вопросы, на которые, на первый взгляд, однозначного ответа нет. Ряд таких вопросов мы разобрали в нашей статье.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налог рассчитывается налоговым агентом как произведение налоговой базы на ставку налога. Причем за налоговую базу принимается, как правило, вся сумма дохода иностранной организации. В то же время есть особенности, например, при расчете налога с дивидендов, с доходов от реализации некоторых видов имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Налог рассчитывается налоговым агентом как произведение налоговой базы на ставку налога. Причем за налоговую базу принимается, как правило, вся сумма дохода иностранной организации. В то же время есть особенности, например, при расчете налога с дивидендов, с доходов от реализации некоторых видов имущества.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ по ставке 15% исчисляют организации при расчете налога с выплачиваемых нерезидентам дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов. Это касается случая, когда решением об их выпуске предусмотрена выплата дохода, равного сумме дивидендов, которые получило лицо, выпустившее активы (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ по данной ставке рассчитывается отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате соответствующих доходов (п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 226.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ по ставке 15% исчисляют организации при расчете налога с выплачиваемых нерезидентам дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов. Это касается случая, когда решением об их выпуске предусмотрена выплата дохода, равного сумме дивидендов, которые получило лицо, выпустившее активы (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ по данной ставке рассчитывается отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате соответствующих доходов (п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 226.2 НК РФ).
Готовое решение: Как составить решение (протокол) общего собрания участников (учредителей) ООО о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Дивиденды перечислить в порядке безналичных расчетов до 31.05.2025.
(КонсультантПлюс, 2026)Дивиденды перечислить в порядке безналичных расчетов до 31.05.2025.