Расчет чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 14.5 "Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники" КоАП РФ"Суды установили, что предприниматель является микропредприятием, устранил правонарушение, имеет двух несовершеннолетних детей, его супруга находится в настоящее время в отпуске по уходу за вторым ребенком, предприниматель признал вину, назначенный размер штрафа для предпринимателя является значительным, поскольку сумма поступлений, от которой рассчитан штраф, является выручкой, а после уплаты налогов, заработной платы, закупки товара, расходов на содержание магазинов, коммунальных платежей, чистой прибыли недостаточно для оплаты штрафа в размере более 2 млн рублей, уплата такого большого штрафа приведет к банкротству предпринимателя, поэтому сделали вывод о необходимости снижения размера назначенного налоговым органом штрафа в размере 2 274 311 рублей до 10 тыс. рублей, что соответствует минимальной санкции, установленной за совершение правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал в дивиденды премии, выплаченные обществом двум основным акционерам, занимавшим руководящие должности. По мнению инспекции, фактически выплаченные суммы являются дивидендами, а налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В свою очередь, общество полагает, что спорные суммы правомерно квалифицированы именно в качестве премиального вознаграждения, так как выплаты осуществлялись на основании положения общества о премировании и отвечают критериям оплаты труда. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что фактически общество выплатило в адрес акционеров скрытые дивиденды, в результате чего получало необоснованную экономию, поскольку дивиденды в отличие от премий выплачиваются из чистой прибыли и их сумма не учитывается в расходах налогоплательщика. Суд отметил, что общество не предоставило документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам, а сумма премиальных выплат превысила общий размер заработной платы сотрудника за год более чем в 17 раз. При этом общий размер премий иным руководящим сотрудникам (главного бухгалтера, начальника филиала, менеджера и пр.) значительно меньше, чем выплаты двум акционерам. Суд пришел к выводу, что налоговый орган обоснованно исключил из состава расходов премиальное вознаграждение, фактически представляющее собой скрытые дивиденды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20253.2.18. Показатель с кодом 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Для расчета чистой прибыли в строке 2400 из прибыли от продолжающейся деятельности до налогообложения (строка 2300) вычитают отрицательные и прибавляют к ней положительные показатели строк 2410, 2420 и 2460.
(Издательство "Главная книга", 2025)Для расчета чистой прибыли в строке 2400 из прибыли от продолжающейся деятельности до налогообложения (строка 2300) вычитают отрицательные и прибавляют к ней положительные показатели строк 2410, 2420 и 2460.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возможность распределения прибыли между участниками предполагает наличие следующих решений общего собрания: об определении части прибыли общества, распределяемой между его участниками (п. 1 ст. 28 Закона об ООО) и о последующем распределении этой прибыли (подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО), а также о сроке и порядке выплаты части распределенной прибыли общества, включая размер выплачиваемых дивидендов и перечень лиц, имеющих право на дивиденды, при отсутствии соответствующих положений в уставе общества (п. 3 ст. 28 Закона об ООО). Закон не запрещает принятия указанных решений в рамках одного вопроса повестки дня общего собрания участников общества о распределении чистой прибыли, полученной обществом за отчетный период. Отсутствие указанных решений исключает распределение чистой прибыли между участниками общества. Так, при рассмотрении одного из дел суды посчитали, что отсутствие в протоколе общего собрания указания на размер чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, делает невозможным само распределение прибыли между ними <1>. Неясность в вопросе о размере чистой прибыли, которая должна быть распределена между участниками общества, не позволяет определить предмет обязательства общества по осуществлению платежей <2>. В одном деле принятие единственным участником общества решения о распределении чистой прибыли при отсутствии обоснованного расчета ее размера было расценено в качестве злоупотребления правом (ст. 10 ГК РФ) <3>. Очевидно, что правильность расчета размера чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, напрямую влияет на законность принятия общим собранием соответствующего решения. Вместе с тем недействительность решения общего собрания участников об утверждении годовых результатов деятельности общества само по себе не свидетельствует о неправильном расчете размера чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками, а также не влечет за собой автоматически недействительность решения общего собрания о таком распределении <4>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возможность распределения прибыли между участниками предполагает наличие следующих решений общего собрания: об определении части прибыли общества, распределяемой между его участниками (п. 1 ст. 28 Закона об ООО) и о последующем распределении этой прибыли (подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО), а также о сроке и порядке выплаты части распределенной прибыли общества, включая размер выплачиваемых дивидендов и перечень лиц, имеющих право на дивиденды, при отсутствии соответствующих положений в уставе общества (п. 3 ст. 28 Закона об ООО). Закон не запрещает принятия указанных решений в рамках одного вопроса повестки дня общего собрания участников общества о распределении чистой прибыли, полученной обществом за отчетный период. Отсутствие указанных решений исключает распределение чистой прибыли между участниками общества. Так, при рассмотрении одного из дел суды посчитали, что отсутствие в протоколе общего собрания указания на размер чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, делает невозможным само распределение прибыли между ними <1>. Неясность в вопросе о размере чистой прибыли, которая должна быть распределена между участниками общества, не позволяет определить предмет обязательства общества по осуществлению платежей <2>. В одном деле принятие единственным участником общества решения о распределении чистой прибыли при отсутствии обоснованного расчета ее размера было расценено в качестве злоупотребления правом (ст. 10 ГК РФ) <3>. Очевидно, что правильность расчета размера чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, напрямую влияет на законность принятия общим собранием соответствующего решения. Вместе с тем недействительность решения общего собрания участников об утверждении годовых результатов деятельности общества само по себе не свидетельствует о неправильном расчете размера чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками, а также не влечет за собой автоматически недействительность решения общего собрания о таком распределении <4>.
Статья: Налогообложение цифровых услуг в контексте международных налоговых соглашений
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)Как отметил Комитет ООН, "многие развивающиеся страны имеют ограниченные административные возможности и нуждаются в простом, надежном и эффективном методе обеспечения налогообложения с доходов от услуг, получаемых нерезидентами. Такой метод налогообложения может также упростить соблюдение требований для предприятий, оказывающих услуги в других государствах, поскольку от них не потребуется рассчитывать свою чистую прибыль или подавать налоговые декларации, если только они сами не выберут налогообложение на основе чистого дохода" <15>.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)Как отметил Комитет ООН, "многие развивающиеся страны имеют ограниченные административные возможности и нуждаются в простом, надежном и эффективном методе обеспечения налогообложения с доходов от услуг, получаемых нерезидентами. Такой метод налогообложения может также упростить соблюдение требований для предприятий, оказывающих услуги в других государствах, поскольку от них не потребуется рассчитывать свою чистую прибыль или подавать налоговые декларации, если только они сами не выберут налогообложение на основе чистого дохода" <15>.
Статья: К вопросу о стоимости имущества и определении размера ущерба от его хищения
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)С такой позицией нельзя согласиться, поскольку, на наш взгляд, фактической стоимостью похищаемого имущества, участвующего в товарно-денежном обороте, следует считать его рыночную стоимость на момент хищения, за исключением показателя, характеризующего чистую прибыль, исчисляемую из добавленной стоимости на товар, поскольку хищение имущества происходит до его реализации. По той же причине следует исключить из стоимости имущества и налог на добавленную стоимость. Об этом говорит и п. 1 ч. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, определяя, что объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)С такой позицией нельзя согласиться, поскольку, на наш взгляд, фактической стоимостью похищаемого имущества, участвующего в товарно-денежном обороте, следует считать его рыночную стоимость на момент хищения, за исключением показателя, характеризующего чистую прибыль, исчисляемую из добавленной стоимости на товар, поскольку хищение имущества происходит до его реализации. По той же причине следует исключить из стоимости имущества и налог на добавленную стоимость. Об этом говорит и п. 1 ч. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, определяя, что объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Статья: Экономико-математическая модель расчета вознаграждения авторам служебных изобретений
(Алейников А.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 3)Обладая данными об экономическом эффекте от применения всех ОИС в составе единой технологии, а также долей прибыли, приходящейся на конкретное изобретение, можно рассчитать экономический эффект от использования данного изобретения. С учетом расходов на обеспечение правовой охраны (например, патентных пошлин) и налога на прибыль становится возможным определить чистую прибыль от его использования. При этом, если речь идет об использовании единственного объекта интеллектуальной собственности, а не комплекса объектов в составе единой технологии, процесс расчета чистой прибыли упрощается. В таком случае отпадает необходимость вычисления коэффициентов для каждого из задействованных ОИС.
(Алейников А.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 3)Обладая данными об экономическом эффекте от применения всех ОИС в составе единой технологии, а также долей прибыли, приходящейся на конкретное изобретение, можно рассчитать экономический эффект от использования данного изобретения. С учетом расходов на обеспечение правовой охраны (например, патентных пошлин) и налога на прибыль становится возможным определить чистую прибыль от его использования. При этом, если речь идет об использовании единственного объекта интеллектуальной собственности, а не комплекса объектов в составе единой технологии, процесс расчета чистой прибыли упрощается. В таком случае отпадает необходимость вычисления коэффициентов для каждого из задействованных ОИС.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Готовое решение: Как определить часть прибыли унитарных предприятий, перечисляемую в бюджет, и в какой срок ее нужно перечислить
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета берется чистая прибыль за прошедший год по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. В ее составе не учитываются (п. 6 Правил):
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета берется чистая прибыль за прошедший год по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. В ее составе не учитываются (п. 6 Правил):
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Показатель "расход (доход) по налогу на прибыль" (РНП (ДНП)) применяется для характеристики взаимосвязи между прибылью (убытком) до налогообложения и чистой прибылью. Расход по налогу на прибыль представляет собой сумму налога на прибыль, отражаемую в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей прибыль до налогообложения. Доход по налогу на прибыль оказывает обратное влияние и приводит к увеличению прибыли до налогообложения при расчете чистой прибыли за отчетный период.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Показатель "расход (доход) по налогу на прибыль" (РНП (ДНП)) применяется для характеристики взаимосвязи между прибылью (убытком) до налогообложения и чистой прибылью. Расход по налогу на прибыль представляет собой сумму налога на прибыль, отражаемую в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей прибыль до налогообложения. Доход по налогу на прибыль оказывает обратное влияние и приводит к увеличению прибыли до налогообложения при расчете чистой прибыли за отчетный период.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период;
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Так, в соответствии с третьим абзацем пункта 20 ПБУ 18/02 под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом пункт 24 ПБУ 18/02 прямо требует отражать расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Так, в соответствии с третьим абзацем пункта 20 ПБУ 18/02 под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом пункт 24 ПБУ 18/02 прямо требует отражать расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах в качестве статьи, уменьшающей прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Введен показатель - расход (доход) по налогу на прибыль. Под ним понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Введен показатель - расход (доход) по налогу на прибыль. Под ним понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.