Расчет авансовых платежей при усн доходы ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет авансовых платежей при усн доходы ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" рассчитать и заплатить авансовые платежи
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" рассчитать и заплатить авансовые платежи
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)1.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" рассчитать и заплатить авансовые платежи
(КонсультантПлюс, 2024)1.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" рассчитать и заплатить авансовые платежи
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.11.2020 N СД-4-3/18103
<О порядке признания доходов от реализации услуг по проведению театрально-зрелищных, культурно-просветительных или зрелищно-развлекательных мероприятий>Таким образом, полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) у организаций, применяющих кассовый метод признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций, а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, включается в состав объекта налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, когда они были получены.
<О порядке признания доходов от реализации услуг по проведению театрально-зрелищных, культурно-просветительных или зрелищно-развлекательных мероприятий>Таким образом, полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) у организаций, применяющих кассовый метод признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций, а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, включается в состав объекта налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, когда они были получены.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утрачивают силу особенности исчисления сумм налога и авансового платежа налогоплательщиками, у которых доходы превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей и (или) средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утрачивают силу особенности исчисления сумм налога и авансового платежа налогоплательщиками, у которых доходы превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей и (или) средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
Формы
Статья: Как уменьшать налог по УСН на страховые взносы с учетом последних изменений в НК РФ
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Однако, поскольку поправки, предусмотренные Законом N 389-ФЗ, были внесены в Налоговый кодекс в середине налогового периода 2023 г., возник вопрос о том, как быть, если взносы за 2023 г. по ставке 1% уже были уплачены авансом и на них был уменьшен авансовый платеж по налогу за I квартал и (или) полугодие 2023 г. Ведь по новым правилам, как мы указали выше, эти взносы могут уменьшать налог только за 2024 г. На этот счет ФНС России в письме от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ разъяснила, что для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 г. на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2023 г., уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 1 июля 2024 г., такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 г., так и в 2024 г. И индивидуальные предприниматели при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 г. имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2023 г., уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 1 июля 2024 г. При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 г., повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 г.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Однако, поскольку поправки, предусмотренные Законом N 389-ФЗ, были внесены в Налоговый кодекс в середине налогового периода 2023 г., возник вопрос о том, как быть, если взносы за 2023 г. по ставке 1% уже были уплачены авансом и на них был уменьшен авансовый платеж по налогу за I квартал и (или) полугодие 2023 г. Ведь по новым правилам, как мы указали выше, эти взносы могут уменьшать налог только за 2024 г. На этот счет ФНС России в письме от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ разъяснила, что для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 г. на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2023 г., уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 1 июля 2024 г., такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 г., так и в 2024 г. И индивидуальные предприниматели при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 г. имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2023 г., уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 1 июля 2024 г. При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 г., повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 г.
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Допустим, ИП в апреле текущего года сменил место жительства и переехал в регион, где применяется пониженная ставка налога при "доходной" УСН - 4%. Авансовый платеж за I квартал, рассчитанный по ставке 6%, ИП уплатил по прежнему месту жительства. Ведь именно в регионе действия этой ставки он состоял на учете на 31.03.2023. Пересчитывать этот аванс ему не нужно. Но авансы за полугодие и 9 месяцев, а также налог за 2023 г. ИП рассчитает по пониженной ставке 4%.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Допустим, ИП в апреле текущего года сменил место жительства и переехал в регион, где применяется пониженная ставка налога при "доходной" УСН - 4%. Авансовый платеж за I квартал, рассчитанный по ставке 6%, ИП уплатил по прежнему месту жительства. Ведь именно в регионе действия этой ставки он состоял на учете на 31.03.2023. Пересчитывать этот аванс ему не нужно. Но авансы за полугодие и 9 месяцев, а также налог за 2023 г. ИП рассчитает по пониженной ставке 4%.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- раздела 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- раздела 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)".
Статья: УСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Ситуация 3. ИП-одиночка на УСН с объектом "доходы" принял работника в середине года. Даже если до конца года работник был уволен, налог за год ИП может уменьшить на взносы не больше чем наполовину <14>. Авансовые платежи, исчисленные к моменту найма работника и уменьшенные на взносы без учета 50%-го ограничения, пересчитывать не нужно <15>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Ситуация 3. ИП-одиночка на УСН с объектом "доходы" принял работника в середине года. Даже если до конца года работник был уволен, налог за год ИП может уменьшить на взносы не больше чем наполовину <14>. Авансовые платежи, исчисленные к моменту найма работника и уменьшенные на взносы без учета 50%-го ограничения, пересчитывать не нужно <15>.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") выплатил работнику зарплату с задержкой. В связи с этим работнику была выплачена компенсация за задержку выплаты зарплаты, с которой уплачены страховые взносы. Может ли ИП уменьшить сумму налога по УСН на уплаченные страховые взносы, исчисленные с компенсации за задержку выплаты зарплаты?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель на компенсацию за задержку выплаты заработной платы начислил и уплатил страховые взносы.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель на компенсацию за задержку выплаты заработной платы начислил и уплатил страховые взносы.
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет авансовых платежей и налога ИП при УСН "доходы"
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет авансовых платежей и налога ИП при УСН "доходы"
Статья: Как ИП уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ИП-"упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы" уменьшают сумму налога по УСН (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ (см. Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-02-07/71226). То есть на страховые взносы и за себя, и за работников.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ИП-"упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы" уменьшают сумму налога по УСН (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ (см. Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-02-07/71226). То есть на страховые взносы и за себя, и за работников.
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Я - ИП на "доходной" УСН, работников нет. Уведомления об исчисленной сумме налога за I квартал и полугодие не сдавал, налог не платил. Доходы небольшие, и авансы по УСН за эти периоды полностью покрываются фиксированными взносами и частью 1%-х взносов за 2023 г. Но взносы я тоже не платил. С учетом изменений, внесенных Законом N 389-ФЗ, можно ли считать, что я уменьшил УСН-авансы на взносы до нуля и правомерно их не платил и не сдавал уведомления?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Я - ИП на "доходной" УСН, работников нет. Уведомления об исчисленной сумме налога за I квартал и полугодие не сдавал, налог не платил. Доходы небольшие, и авансы по УСН за эти периоды полностью покрываются фиксированными взносами и частью 1%-х взносов за 2023 г. Но взносы я тоже не платил. С учетом изменений, внесенных Законом N 389-ФЗ, можно ли считать, что я уменьшил УСН-авансы на взносы до нуля и правомерно их не платил и не сдавал уведомления?
Вопрос: ИП на УСН "доходы" в течение года уплачивал фиксированные страховые взносы ежеквартально равными долями. За I квартал и полугодие сумма исчисленного авансового платежа по налогу по УСН меньше уплаченных фиксированных платежей. Как отразить фиксированные платежи в строках 140 и 141 разд. 2.1.1 декларации по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП на УСН "доходы" без наемных работников в течение года уплачивал фиксированные страховые взносы ежеквартально равными долями. За I квартал и полугодие сумма исчисленного авансового платежа по налогу по УСН меньше уплаченных фиксированных платежей. Как отразить фиксированные платежи в строках 140 и 141 разд. 2.1.1 декларации по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП на УСН "доходы" без наемных работников в течение года уплачивал фиксированные страховые взносы ежеквартально равными долями. За I квартал и полугодие сумма исчисленного авансового платежа по налогу по УСН меньше уплаченных фиксированных платежей. Как отразить фиксированные платежи в строках 140 и 141 разд. 2.1.1 декларации по УСН?
Вопрос: Может ли в 2025 г. ИП без работников на УСН ("доходы") с льготной ставкой 1% в Республике Калмыкия уменьшить налог по УСН на сумму фиксированных взносов и дополнительных взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. за текущий год?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы" и не имеют в штате работников, уменьшают сумму налога, авансовых платежей по налогу, исчисленных за налоговый (отчетный) период, на всю сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ, без ограничения 50% от налога. Страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде и в случае, если срок уплаты указанных страховых взносов выпадает на первый рабочий день следующего года. При этом законодательство не содержит исключений по уменьшению налога и авансовых платежей по УСН на страховые взносы для индивидуальных предпринимателей, применяющих льготные ставки налога УСН. Соответственно, налогоплательщик в указанном случае уменьшает налог УСН и авансовые платежи по нему на страховые взносы в общеустановленном законодательством порядке.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы" и не имеют в штате работников, уменьшают сумму налога, авансовых платежей по налогу, исчисленных за налоговый (отчетный) период, на всю сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ, без ограничения 50% от налога. Страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде и в случае, если срок уплаты указанных страховых взносов выпадает на первый рабочий день следующего года. При этом законодательство не содержит исключений по уменьшению налога и авансовых платежей по УСН на страховые взносы для индивидуальных предпринимателей, применяющих льготные ставки налога УСН. Соответственно, налогоплательщик в указанном случае уменьшает налог УСН и авансовые платежи по нему на страховые взносы в общеустановленном законодательством порядке.