Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль по обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль по обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51779)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51779)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 06.11.2003 N 11542/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца двадцать четвертого раздела 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585>
(Извлечение)Заявитель полагает, что проставление налоговым органом штампа и отметки на декларации, подтверждающей включение в нее сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям, является самостоятельной процедурой, тождественной процедуре подачи декларации, осуществляется путем сличения приложения N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" и всех приложений N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций". Для своевременной подачи деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения общество (местонахождение - г. Шатура Московской области), отнесенное к крупнейшим налогоплательщикам, не имеет другой возможности получить в налоговом органе упомянутые отметку и оттиск штампа иным способом, кроме как непосредственным личным обращением в Межрайонную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области (местонахождение - Москва). Подтверждение включения обществом в декларацию сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям является, по существу, камеральной налоговой проверкой, требует времени на ее осуществление, предельные сроки которой ничем не ограничены, что не исключает возможности несвоевременного получения требуемых оттиска штампа и отметки налогового органа и влечет нарушение сроков подачи налоговой отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.
<О признании недействующим второго предложения абзаца двадцать четвертого раздела 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585>
(Извлечение)Заявитель полагает, что проставление налоговым органом штампа и отметки на декларации, подтверждающей включение в нее сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям, является самостоятельной процедурой, тождественной процедуре подачи декларации, осуществляется путем сличения приложения N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" и всех приложений N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций". Для своевременной подачи деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения общество (местонахождение - г. Шатура Московской области), отнесенное к крупнейшим налогоплательщикам, не имеет другой возможности получить в налоговом органе упомянутые отметку и оттиск штампа иным способом, кроме как непосредственным личным обращением в Межрайонную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области (местонахождение - Москва). Подтверждение включения обществом в декларацию сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям является, по существу, камеральной налоговой проверкой, требует времени на ее осуществление, предельные сроки которой ничем не ограничены, что не исключает возможности несвоевременного получения требуемых оттиска штампа и отметки налогового органа и влечет нарушение сроков подачи налоговой отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)176. В Разделе Д приложения N 7 к Листу 02 приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет при применении ФИНВ.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)176. В Разделе Д приложения N 7 к Листу 02 приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет при применении ФИНВ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Учитывая порядок распределения суммы авансового платежа, приходящегося на обособленное подразделение, установленный ст. 288 НК РФ, можно сделать вывод, что эта сумма является расчетной величиной, исчисляемой налогоплательщиком самостоятельно исходя из арифметически определяемой (а не фактически сложившейся) доли прибыли организации в целом, приходящейся на это обособленное подразделение. Каких-либо исключений из вышеуказанных правил расчета авансовых платежей по налогу на прибыль для вновь созданных или ликвидированных в течение налогового периода налогоплательщиками обособленных подразделений действующее законодательство не предусматривает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Учитывая порядок распределения суммы авансового платежа, приходящегося на обособленное подразделение, установленный ст. 288 НК РФ, можно сделать вывод, что эта сумма является расчетной величиной, исчисляемой налогоплательщиком самостоятельно исходя из арифметически определяемой (а не фактически сложившейся) доли прибыли организации в целом, приходящейся на это обособленное подразделение. Каких-либо исключений из вышеуказанных правил расчета авансовых платежей по налогу на прибыль для вновь созданных или ликвидированных в течение налогового периода налогоплательщиками обособленных подразделений действующее законодательство не предусматривает.
Последние изменения: Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, изменились форма Приложения N 5 к листу 02 декларации (в котором отражается расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения) и Порядок его заполнения.
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, изменились форма Приложения N 5 к листу 02 декларации (в котором отражается расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения) и Порядок его заполнения.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на прибыль и авансовые платежи, зачисляемые в федеральный бюджет, вы рассчитываете по ставке 0% по организации в целом, без распределения по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70909).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на прибыль и авансовые платежи, зачисляемые в федеральный бюджет, вы рассчитываете по ставке 0% по организации в целом, без распределения по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70909).
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Аналогичное ограничение применяется при расчете федеральной части налога (авансовых платежей) с прибыли соответствующих обособленных подразделений (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Аналогичное ограничение применяется при расчете федеральной части налога (авансовых платежей) с прибыли соответствующих обособленных подразделений (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ, организацией, имеющей обособленные подразделения за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/3/77494)Статьей 288 Кодекса установлены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/3/77494)Статьей 288 Кодекса установлены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов резидентом ТОР, в том числе расположенной в ДФО, имеющим обособленные подразделения в других ТОР.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170)Положениями статьи 288 НК РФ установлен единый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170)Положениями статьи 288 НК РФ установлен единый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участником СПИК, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70909)При этом особенности уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, установлены статьей 288 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70909)При этом особенности уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, установлены статьей 288 НК РФ.
Вопрос: Надо ли учитывать сумму больничных (три дня за счет работодателя) при исчислении доли обособленного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Суммы больничных (три дня за счет работодателя) при исчислении доли обособленного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения не включают.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Суммы больничных (три дня за счет работодателя) при исчислении доли обособленного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения не включают.
Последние изменения: Инвестиционный налоговый вычет для целей расчета налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, введена общая предельная величина, на которую можно уменьшить налог (авансовый платеж), подлежащий зачислению в федеральный бюджет, при применении регионального ИНВ. Эти платежи можно уменьшить не более чем до суммы, рассчитанной по налоговой ставке 5%. При ее определении в налоговой базе не учитываются суммы амортизации и амортизационной премии по ОС, к которым применен региональный вычет. Аналогичное ограничение введено для расчета федеральной части налога (авансовых платежей) с прибыли соответствующих обособленных подразделений.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, введена общая предельная величина, на которую можно уменьшить налог (авансовый платеж), подлежащий зачислению в федеральный бюджет, при применении регионального ИНВ. Эти платежи можно уменьшить не более чем до суммы, рассчитанной по налоговой ставке 5%. При ее определении в налоговой базе не учитываются суммы амортизации и амортизационной премии по ОС, к которым применен региональный вычет. Аналогичное ограничение введено для расчета федеральной части налога (авансовых платежей) с прибыли соответствующих обособленных подразделений.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Налог на прибыль (авансовый платеж) в бюджет субъекта РФ, приходящийся на каждого из участников КГН и на каждое из их обособленных подразделений, рассчитывается по формуле (п. 6 ст. 288 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2022)Налог на прибыль (авансовый платеж) в бюджет субъекта РФ, приходящийся на каждого из участников КГН и на каждое из их обособленных подразделений, рассчитывается по формуле (п. 6 ст. 288 НК РФ):