Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль по обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль по обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51779)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51779)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 06.11.2003 N 11542/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца двадцать четвертого раздела 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585>
(Извлечение)Заявитель полагает, что проставление налоговым органом штампа и отметки на декларации, подтверждающей включение в нее сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям, является самостоятельной процедурой, тождественной процедуре подачи декларации, осуществляется путем сличения приложения N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" и всех приложений N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций". Для своевременной подачи деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения общество (местонахождение - г. Шатура Московской области), отнесенное к крупнейшим налогоплательщикам, не имеет другой возможности получить в налоговом органе упомянутые отметку и оттиск штампа иным способом, кроме как непосредственным личным обращением в Межрайонную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области (местонахождение - Москва). Подтверждение включения обществом в декларацию сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям является, по существу, камеральной налоговой проверкой, требует времени на ее осуществление, предельные сроки которой ничем не ограничены, что не исключает возможности несвоевременного получения требуемых оттиска штампа и отметки налогового органа и влечет нарушение сроков подачи налоговой отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.
<О признании недействующим второго предложения абзаца двадцать четвертого раздела 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585>
(Извлечение)Заявитель полагает, что проставление налоговым органом штампа и отметки на декларации, подтверждающей включение в нее сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям, является самостоятельной процедурой, тождественной процедуре подачи декларации, осуществляется путем сличения приложения N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" и всех приложений N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций". Для своевременной подачи деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения общество (местонахождение - г. Шатура Московской области), отнесенное к крупнейшим налогоплательщикам, не имеет другой возможности получить в налоговом органе упомянутые отметку и оттиск штампа иным способом, кроме как непосредственным личным обращением в Межрайонную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области (местонахождение - Москва). Подтверждение включения обществом в декларацию сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям является, по существу, камеральной налоговой проверкой, требует времени на ее осуществление, предельные сроки которой ничем не ограничены, что не исключает возможности несвоевременного получения требуемых оттиска штампа и отметки налогового органа и влечет нарушение сроков подачи налоговой отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)176. В Разделе Д приложения N 7 к Листу 02 приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет при применении ФИНВ.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)176. В Разделе Д приложения N 7 к Листу 02 приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет при применении ФИНВ.
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Аналогичное ограничение применяется при расчете федеральной части налога (авансовых платежей) с прибыли соответствующих обособленных подразделений (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Аналогичное ограничение применяется при расчете федеральной части налога (авансовых платежей) с прибыли соответствующих обособленных подразделений (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете создание НМА силами самой организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет в текущем налоговом (отчетном) периоде, не может быть уменьшена на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная исходя из величины прибыли, приходящейся на соответствующее обособленное подразделение (соответствующие обособленные подразделения) и определяемой в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ, и ставки налога, установленной абз. 2 п. 1 ст. 284 НК РФ, уменьшенной на 5%. В целях абз. 3 п. 3 ст. 286.1 НК РФ под соответствующими обособленными подразделениями понимаются обособленные подразделения (в том числе организация), расположенные на территории субъекта РФ, законом которого установлено право на применение ИНВ, которым воспользовался налогоплательщик (абз. 3 п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет в текущем налоговом (отчетном) периоде, не может быть уменьшена на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная исходя из величины прибыли, приходящейся на соответствующее обособленное подразделение (соответствующие обособленные подразделения) и определяемой в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ, и ставки налога, установленной абз. 2 п. 1 ст. 284 НК РФ, уменьшенной на 5%. В целях абз. 3 п. 3 ст. 286.1 НК РФ под соответствующими обособленными подразделениями понимаются обособленные подразделения (в том числе организация), расположенные на территории субъекта РФ, законом которого установлено право на применение ИНВ, которым воспользовался налогоплательщик (абз. 3 п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на прибыль и авансовые платежи, зачисляемые в федеральный бюджет, вы рассчитываете по ставке 0% по организации в целом, без распределения по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70909).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на прибыль и авансовые платежи, зачисляемые в федеральный бюджет, вы рассчитываете по ставке 0% по организации в целом, без распределения по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70909).
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль и НДФЛ организацией, имеющей несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
Вопрос: О представлении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
(Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ЗГ-3-8/17390@)Подается оно только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, таких как имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСН, ЕСХН, налог на прибыль организаций (уплачиваемый агентами).
(Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ЗГ-3-8/17390@)Подается оно только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, таких как имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСН, ЕСХН, налог на прибыль организаций (уплачиваемый агентами).
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Организация, имеющая обособленное подразделение в другом регионе РФ, приняла решение перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Кому необходимо подать уведомление в налоговый орган - головной организации или ее обособленному подразделению?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Организация, имеющая обособленное подразделение в другом регионе РФ, приняла решение перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Кому необходимо подать уведомление в налоговый орган - головной организации или ее обособленному подразделению?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Учитывая порядок распределения суммы авансового платежа, приходящегося на обособленное подразделение, установленный ст. 288 НК РФ, можно сделать вывод, что эта сумма является расчетной величиной, исчисляемой налогоплательщиком самостоятельно исходя из арифметически определяемой (а не фактически сложившейся) доли прибыли организации в целом, приходящейся на это обособленное подразделение. Каких-либо исключений из вышеуказанных правил расчета авансовых платежей по налогу на прибыль для вновь созданных или ликвидированных в течение налогового периода налогоплательщиками обособленных подразделений действующее законодательство не предусматривает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Учитывая порядок распределения суммы авансового платежа, приходящегося на обособленное подразделение, установленный ст. 288 НК РФ, можно сделать вывод, что эта сумма является расчетной величиной, исчисляемой налогоплательщиком самостоятельно исходя из арифметически определяемой (а не фактически сложившейся) доли прибыли организации в целом, приходящейся на это обособленное подразделение. Каких-либо исключений из вышеуказанных правил расчета авансовых платежей по налогу на прибыль для вновь созданных или ликвидированных в течение налогового периода налогоплательщиками обособленных подразделений действующее законодательство не предусматривает.
Вопрос: Об определении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65692)Одновременно сообщаем, что особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены статьей 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65692)Одновременно сообщаем, что особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены статьей 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вопрос: О расчете остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю обособленного подразделения, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852)Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены статьей 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852)Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены статьей 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ, организацией, имеющей обособленные подразделения за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/3/77494)Статьей 288 Кодекса установлены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/3/77494)Статьей 288 Кодекса установлены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.