Расчет амортизации в налоговом учете при модернизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет амортизации в налоговом учете при модернизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Применена неверная норма амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Применена неверная норма амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как рассчитать амортизацию в налоговом учете после модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как рассчитать амортизацию в налоговом учете после модернизации основного средства
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Покажем, как рассчитывается амортизация после завершения модернизации в налоговом учете по версии Минфина России и по версии ФНС.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Покажем, как рассчитывается амортизация после завершения модернизации в налоговом учете по версии Минфина России и по версии ФНС.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)К фактическим расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного для использования амортизируемого имущества, относятся также затраты на работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, частичной ликвидации соответствующих объектов, относящихся к амортизируемому имуществу. Указанные затраты учитываются в качестве расходов при условии соответствия требованиям для учета таких затрат при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)К фактическим расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного для использования амортизируемого имущества, относятся также затраты на работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, частичной ликвидации соответствующих объектов, относящихся к амортизируемому имуществу. Указанные затраты учитываются в качестве расходов при условии соответствия требованиям для учета таких затрат при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.
Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"абзац первый дополнить словами "в части расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, которые учитываются налогоплательщиком при определении размера инвестиционного налогового вычета в отношении данного объекта";
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"абзац первый дополнить словами "в части расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, которые учитываются налогоплательщиком при определении размера инвестиционного налогового вычета в отношении данного объекта";
Статья: О начислении амортизации по основным средствам
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном материале мы рассмотрим вопросы, связанные с расчетом амортизации по модернизированным объектам ОС, применением амортизационной премии и специальных коэффициентов к норме амортизации.
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном материале мы рассмотрим вопросы, связанные с расчетом амортизации по модернизированным объектам ОС, применением амортизационной премии и специальных коэффициентов к норме амортизации.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Организация применяет нелинейный метод начисления амортизации.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Организация применяет нелинейный метод начисления амортизации.
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)если неотделимые улучшения увеличили стоимость имеющегося объекта ОС, то срок начисления амортизации в бухгалтерском учете будет равен оставшемуся сроку полезного использования данного ОС (увеличенному или нет) (п. 37 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете срок начисления амортизации определяется так же, как и в случае достройки (дооборудования, модернизации и т.п.) ОС самим арендодателем. Он может превысить оставшийся срок полезного использования объекта ОС (увеличенный или нет), в отношении которого произведены неотделимые улучшения. Вы вправе продлить срок полезного использования, если в результате произведенных неотделимых улучшений объекта он увеличился, и рассчитать норму амортизации исходя из нового срока полезного использования. Если срок полезного использования не увеличился, рассчитывайте амортизацию исходя из первоначально установленного срока. Данный вывод следует из п. 1 ст. 258 НК РФ. Независимо от окончания срока полезного использования объекта ОС вы продолжаете начисление амортизации: при применении линейного метода - до полного погашения его измененной первоначальной стоимости (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если неотделимые улучшения увеличили стоимость имеющегося объекта ОС, то срок начисления амортизации в бухгалтерском учете будет равен оставшемуся сроку полезного использования данного ОС (увеличенному или нет) (п. 37 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете срок начисления амортизации определяется так же, как и в случае достройки (дооборудования, модернизации и т.п.) ОС самим арендодателем. Он может превысить оставшийся срок полезного использования объекта ОС (увеличенный или нет), в отношении которого произведены неотделимые улучшения. Вы вправе продлить срок полезного использования, если в результате произведенных неотделимых улучшений объекта он увеличился, и рассчитать норму амортизации исходя из нового срока полезного использования. Если срок полезного использования не увеличился, рассчитывайте амортизацию исходя из первоначально установленного срока. Данный вывод следует из п. 1 ст. 258 НК РФ. Независимо от окончания срока полезного использования объекта ОС вы продолжаете начисление амортизации: при применении линейного метода - до полного погашения его измененной первоначальной стоимости (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Как видим, из-за разных формул расчета сумм амортизации и из-за применения амортизационной премии данные бухгалтерского и налогового учета различаются.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Как видим, из-за разных формул расчета сумм амортизации и из-за применения амортизационной премии данные бухгалтерского и налогового учета различаются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость автомобиля, который используется организацией в основной производственной деятельности при оказании услуг по перевозке грузов, в бухгалтерском и налоговом учете составляет 2 100 000 руб. Срок его полезного использования - 84 месяца. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость на дату принятия автомобиля к учету определена в сумме 420 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. При пересмотре элементов амортизации по результатам модернизации принято решение, что ни срок полезного использования, ни способ начисления амортизации, ни ликвидационная стоимость не изменились. На конец месяца проведения модернизации балансовая стоимость автомобиля (без учета ее изменения в результате модернизации) в бухгалтерском учете - 820 000 руб., остаточная стоимость в налоговом учете - 500 000 руб. Оставшийся срок полезного использования - 20 месяцев. Сумма начисленной амортизации в налоговом учете - 1 600 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость автомобиля, который используется организацией в основной производственной деятельности при оказании услуг по перевозке грузов, в бухгалтерском и налоговом учете составляет 2 100 000 руб. Срок его полезного использования - 84 месяца. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость на дату принятия автомобиля к учету определена в сумме 420 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. При пересмотре элементов амортизации по результатам модернизации принято решение, что ни срок полезного использования, ни способ начисления амортизации, ни ликвидационная стоимость не изменились. На конец месяца проведения модернизации балансовая стоимость автомобиля (без учета ее изменения в результате модернизации) в бухгалтерском учете - 820 000 руб., остаточная стоимость в налоговом учете - 500 000 руб. Оставшийся срок полезного использования - 20 месяцев. Сумма начисленной амортизации в налоговом учете - 1 600 000 руб.
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)В силу п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в общем случае исключаются основные средства: переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. При этом предельный срок периода простоя (временного простоя) объектов амортизируемого имущества для исчисления налога на прибыль гл. 25 НК РФ не регулируется.
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)В силу п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в общем случае исключаются основные средства: переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. При этом предельный срок периода простоя (временного простоя) объектов амортизируемого имущества для исчисления налога на прибыль гл. 25 НК РФ не регулируется.
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. По общему правилу затраты на модернизацию, которыми являются расходы на устройство системы вентиляции, увеличивают первоначальную стоимость здания <9>. Соответственно, стоимость этих "вентиляционных" работ переносится на налоговые расходы путем начисления амортизации. Амортизацию рассчитывают исходя из увеличившейся первоначальной стоимости здания (суммарного баланса амортизационной группы при нелинейном методе амортизации) и СПИ, установленного при вводе здания в эксплуатацию (если СПИ здания не увеличился после модернизации, что вряд ли произойдет в случае установки только вентсистемы) <10>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. По общему правилу затраты на модернизацию, которыми являются расходы на устройство системы вентиляции, увеличивают первоначальную стоимость здания <9>. Соответственно, стоимость этих "вентиляционных" работ переносится на налоговые расходы путем начисления амортизации. Амортизацию рассчитывают исходя из увеличившейся первоначальной стоимости здания (суммарного баланса амортизационной группы при нелинейном методе амортизации) и СПИ, установленного при вводе здания в эксплуатацию (если СПИ здания не увеличился после модернизации, что вряд ли произойдет в случае установки только вентсистемы) <10>.
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Во втором Письме рассмотрен вопрос о порядке учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль сумм земельного налога и налога на имущество организаций, уплачиваемых в период нахождения объекта недвижимости (служебного здания) на реконструкции.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Во втором Письме рассмотрен вопрос о порядке учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль сумм земельного налога и налога на имущество организаций, уплачиваемых в период нахождения объекта недвижимости (служебного здания) на реконструкции.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, в налоговом учете нет оснований для пересмотра СПИ по амортизируемому объекту, за исключением случаев проведения модернизации, достройки и т.п. В этом глубокое отличие процессов в двух учетах одного и того же актива.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, в налоговом учете нет оснований для пересмотра СПИ по амортизируемому объекту, за исключением случаев проведения модернизации, достройки и т.п. В этом глубокое отличие процессов в двух учетах одного и того же актива.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая изложенное, полагаем, что внереализационный доход в виде субсидий, связанных с приобретением, созданием, модернизацией амортизируемого имущества, должен признаваться в налоговом учете по мере применения в отношении такого имущества инвестиционного налогового вычета и начисления амортизации по той части стоимости объекта, которая не учтена при расчете ИНВ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая изложенное, полагаем, что внереализационный доход в виде субсидий, связанных с приобретением, созданием, модернизацией амортизируемого имущества, должен признаваться в налоговом учете по мере применения в отношении такого имущества инвестиционного налогового вычета и начисления амортизации по той части стоимости объекта, которая не учтена при расчете ИНВ.