Работы хозспособом НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Работы хозспособом НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР хозспособом, принимайте к вычету после их принятия к учету и при наличии счетов-фактур и первичных документов (пп. 3 п. 1 ст. 146, п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР хозспособом, принимайте к вычету после их принятия к учету и при наличии счетов-фактур и первичных документов (пп. 3 п. 1 ст. 146, п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 06.03.2007 N 15182/06
<О признании частично недействующим письма Минфина РФ от 16.01.2006 N 03-04-15/01 "О порядке определения после 1 января 2006 года налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и вычетов этого налога по товарам (работам, услугам), приобретенным в 2005 году для выполнения данных работ после 1 января 2006 года">Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлениях от 02.04.1996 N 794/95 и от 18.04.2000 N 2639/98 признал недопустимым включать в объект обложения налогом на добавленную стоимость стоимость работ по строительству, осуществленному хозяйственным способом, поскольку затраты, связанные со строительством объектов основных средств, относятся на издержки производства и обращения через сумму износа (амортизации). Решением Верховного Суда Российской Федерации от 04.08.2000 N ГКПИ00-417 абзацы второй и третий пункта 11 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", посвященные обложению налогом на добавленную стоимость работ, выполненных хозяйственным способом, признаны незаконными и не подлежащими применению со дня введения в действие части первой Кодекса.
<О признании частично недействующим письма Минфина РФ от 16.01.2006 N 03-04-15/01 "О порядке определения после 1 января 2006 года налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и вычетов этого налога по товарам (работам, услугам), приобретенным в 2005 году для выполнения данных работ после 1 января 2006 года">Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлениях от 02.04.1996 N 794/95 и от 18.04.2000 N 2639/98 признал недопустимым включать в объект обложения налогом на добавленную стоимость стоимость работ по строительству, осуществленному хозяйственным способом, поскольку затраты, связанные со строительством объектов основных средств, относятся на издержки производства и обращения через сумму износа (амортизации). Решением Верховного Суда Российской Федерации от 04.08.2000 N ГКПИ00-417 абзацы второй и третий пункта 11 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", посвященные обложению налогом на добавленную стоимость работ, выполненных хозяйственным способом, признаны незаконными и не подлежащими применению со дня введения в действие части первой Кодекса.
Решение Верховного Суда РФ от 04.08.2000 N ГКПИ00-417
<О признании незаконными абзацев 2 и 3 пункта 11 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">По утверждению представителей заявителя, положения оспариваемого пункта Инструкции соответствовали Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", но с введением в действие с 1 января 1999 г. Налогового кодекса Российской Федерации как приведенный выше Закон, так и Инструкция в указанной части вступили с ним в противоречие. Официально абзацы 2 и 3 п. 11 Инструкции утратившими силу не признаны и продолжают действовать, в связи с чем могут быть нарушены права компании по уплате налога на добавленную стоимость, ведущей работы хозяйственным способом, в ходе которых не происходит смены собственника, как это предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
<О признании незаконными абзацев 2 и 3 пункта 11 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">По утверждению представителей заявителя, положения оспариваемого пункта Инструкции соответствовали Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", но с введением в действие с 1 января 1999 г. Налогового кодекса Российской Федерации как приведенный выше Закон, так и Инструкция в указанной части вступили с ним в противоречие. Официально абзацы 2 и 3 п. 11 Инструкции утратившими силу не признаны и продолжают действовать, в связи с чем могут быть нарушены права компании по уплате налога на добавленную стоимость, ведущей работы хозяйственным способом, в ходе которых не происходит смены собственника, как это предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, затраты на сооружение и демонтаж (выполненные собственными силами организации) поисково-оценочной скважины, которая подлежит ликвидации по геологическим причинам?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, разведочное бурение относится к строительным работам. Строительно-монтажные работы (СМР), выполненные для собственного потребления, являются объектом налогообложения по НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом НК РФ не содержит определения, что такое СМР для собственного потребления.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, разведочное бурение относится к строительным работам. Строительно-монтажные работы (СМР), выполненные для собственного потребления, являются объектом налогообложения по НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом НК РФ не содержит определения, что такое СМР для собственного потребления.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете приобретение и установка москитных сеток?
(Консультация эксперта, 2026)В стоимости капитальных вложений учтена стоимость изготовления сетки, стоимость ее доставки и установки, без НДС, а также оценочное обязательство по демонтажу
(Консультация эксперта, 2026)В стоимости капитальных вложений учтена стоимость изготовления сетки, стоимость ее доставки и установки, без НДС, а также оценочное обязательство по демонтажу
Вопрос: Организация построила здание хозяйственным способом для использования в своей деятельности, исчислила НДС со стоимости СМР для собственного потребления. В отношении здания будет применен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный субъектом РФ. Вправе ли организация принять к вычету НДС при выполнении СМР?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация при строительстве здания хозяйственным способом для использования в своей деятельности, если предполагается применить инвестиционный налоговый вычет, вправе принять к вычету суммы НДС, исчисленного со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления, при соблюдении условий, установленных ст. ст. 171, 172 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация при строительстве здания хозяйственным способом для использования в своей деятельности, если предполагается применить инвестиционный налоговый вычет, вправе принять к вычету суммы НДС, исчисленного со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления, при соблюдении условий, установленных ст. ст. 171, 172 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Что считается строительно-монтажными работами для собственного потребления в целях НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал: строительно-монтажными работами для собственного потребления признаются работы, выполненные налогоплательщиком собственными силами (хозяйственным способом). Если работы производит подрядная организация, то независимо от того, что они заказаны для нужд налогоплательщика (заказчика), объект обложения НДС возникает у подрядчика.
Что считается строительно-монтажными работами для собственного потребления в целях НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал: строительно-монтажными работами для собственного потребления признаются работы, выполненные налогоплательщиком собственными силами (хозяйственным способом). Если работы производит подрядная организация, то независимо от того, что они заказаны для нужд налогоплательщика (заказчика), объект обложения НДС возникает у подрядчика.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)По объекту недвижимости, построенному хозспособом (то есть в результате выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления), порядок восстановления НДС (в том числе порядок определения суммы налога к восстановлению), ранее принятого к вычету, тот же, что и по другим построенным или приобретенным объектам недвижимости, которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Это следует из п. 2 ст. 170, п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)По объекту недвижимости, построенному хозспособом (то есть в результате выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления), порядок восстановления НДС (в том числе порядок определения суммы налога к восстановлению), ранее принятого к вычету, тот же, что и по другим построенным или приобретенным объектам недвижимости, которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Это следует из п. 2 ст. 170, п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации строительство производственного цеха собственными силами (хозспособом) на собственном земельном участке?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация может руководствоваться содержащимся в нормативных актах Росстата определением СМР, выполненных для собственного потребления (п. 1 ст. 11 НК РФ). Таким образом, к СМР, выполненным для собственного потребления (хозяйственным способом), относятся СМР, которые организация осуществляет для своих нужд собственными силами, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)", утвержденные Приказом Росстата от 25.12.2024 N 678).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация может руководствоваться содержащимся в нормативных актах Росстата определением СМР, выполненных для собственного потребления (п. 1 ст. 11 НК РФ). Таким образом, к СМР, выполненным для собственного потребления (хозяйственным способом), относятся СМР, которые организация осуществляет для своих нужд собственными силами, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)", утвержденные Приказом Росстата от 25.12.2024 N 678).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления (т.е. строительство хозяйственным способом) признается объектом обложения НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления (т.е. строительство хозяйственным способом) признается объектом обложения НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами вспомогательного производства?..
(Консультация эксперта, 2026)В отношении операций по монтажу производственного оборудования собственными силами (хозяйственным способом) отметим следующее.
(Консультация эксперта, 2026)В отношении операций по монтажу производственного оборудования собственными силами (хозяйственным способом) отметим следующее.