Путевой лист движение горючего
Подборка наиболее важных документов по запросу Путевой лист движение горючего (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отклоняя ссылки на подтверждение стоимости ГСМ для перевозки грузов, суд проанализировал содержание путевых листов, где отсутствуют маршруты следования автомобилей, ссылки на договоры перевозки, что делает невозможной проверку использования автомобилей в производственной деятельности ИП и в целях исполнения договора перевозки с обществом. В путевых листах ИП также не указывались пункты погрузки и разгрузки, наименование перевозимого товара, товарно-сопроводительные документы, маршруты следования, в разделах о движении ГСМ указывались недостоверные данные по выдаче горючего, что признано признаком формального составления документов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отклоняя ссылки на подтверждение стоимости ГСМ для перевозки грузов, суд проанализировал содержание путевых листов, где отсутствуют маршруты следования автомобилей, ссылки на договоры перевозки, что делает невозможной проверку использования автомобилей в производственной деятельности ИП и в целях исполнения договора перевозки с обществом. В путевых листах ИП также не указывались пункты погрузки и разгрузки, наименование перевозимого товара, товарно-сопроводительные документы, маршруты следования, в разделах о движении ГСМ указывались недостоверные данные по выдаче горючего, что признано признаком формального составления документов.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2024 N 15АП-8708/2024 по делу N А32-43990/2023
Требование: О взыскании штрафа за простой транспортных средств перевозчика.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Суд первой инстанции указал, что в путевых листах в графе "Простои на линии", имеются сведения о движении горючего, сведения о простои отсутствуют, оформление путевых листов касается тех существенных для рассмотрения дела обстоятельств, которые должны подтверждаться наличием путевых листов, которые заполняются водителями на маршруте следования. У истца имелось право и возможность осуществления ежедневного и непосредственного контроля оказания услуг (деятельности) по перевозки, в том числе, путем оперативного отслеживания передвижений транспортных средств по маршрутам в период оказания услуг путем просмотра сведения спутниковой навигации.
Требование: О взыскании штрафа за простой транспортных средств перевозчика.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Суд первой инстанции указал, что в путевых листах в графе "Простои на линии", имеются сведения о движении горючего, сведения о простои отсутствуют, оформление путевых листов касается тех существенных для рассмотрения дела обстоятельств, которые должны подтверждаться наличием путевых листов, которые заполняются водителями на маршруте следования. У истца имелось право и возможность осуществления ежедневного и непосредственного контроля оказания услуг (деятельности) по перевозки, в том числе, путем оперативного отслеживания передвижений транспортных средств по маршрутам в период оказания услуг путем просмотра сведения спутниковой навигации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)Для списания ГСМ по путевым листам определите количество израсходованного топлива. Это можно сделать исходя из данных о расходе топлива, приведенных непосредственно в путевом листе (обычно путевые листы содержат раздел "Движение топлива", в котором как минимум есть сведения о виде и марке топлива, о его остатке при выезде и при возвращении).
(КонсультантПлюс, 2026)Для списания ГСМ по путевым листам определите количество израсходованного топлива. Это можно сделать исходя из данных о расходе топлива, приведенных непосредственно в путевом листе (обычно путевые листы содержат раздел "Движение топлива", в котором как минимум есть сведения о виде и марке топлива, о его остатке при выезде и при возвращении).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Отклоняя ссылки на подтверждение стоимости ГСМ для перевозки грузов, суд проанализировал содержание путевых листов, где отсутствуют маршруты следования автомобилей, ссылки на договоры перевозки, что делает невозможной проверку использования автомобилей в производственной деятельности ИП и в целях исполнения договора перевозки с обществом. В путевых листах ИП также не указывались пункты погрузки и разгрузки, наименование перевозимого товара, товарно-сопроводительные документы, маршруты следования, в разделах о движении ГСМ указывались недостоверные данные по выдаче горючего, что признано признаком формального составления документов (Постановление АС СКО от 12.09.2025 N Ф08-4561/2025 по делу N А53-22324/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Отклоняя ссылки на подтверждение стоимости ГСМ для перевозки грузов, суд проанализировал содержание путевых листов, где отсутствуют маршруты следования автомобилей, ссылки на договоры перевозки, что делает невозможной проверку использования автомобилей в производственной деятельности ИП и в целях исполнения договора перевозки с обществом. В путевых листах ИП также не указывались пункты погрузки и разгрузки, наименование перевозимого товара, товарно-сопроводительные документы, маршруты следования, в разделах о движении ГСМ указывались недостоверные данные по выдаче горючего, что признано признаком формального составления документов (Постановление АС СКО от 12.09.2025 N Ф08-4561/2025 по делу N А53-22324/2024).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)47. При возвращении с задания водитель в разделе путевого листа "движение горючего" в графе "остаток при возвращении" записывает остаток топлива в баке и через разделительную черту остаток топлива в талонах (в стоимостном или натуральном выражении). При работе на автомобиле одного водителя проставляется суммарный остаток топлива в баке и в талонах. В путевом листе должны быть также указаны серии и номера талонов, оставшихся у водителя.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)47. При возвращении с задания водитель в разделе путевого листа "движение горючего" в графе "остаток при возвращении" записывает остаток топлива в баке и через разделительную черту остаток топлива в талонах (в стоимостном или натуральном выражении). При работе на автомобиле одного водителя проставляется суммарный остаток топлива в баке и в талонах. В путевом листе должны быть также указаны серии и номера талонов, оставшихся у водителя.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Лица, принимающие от водителей талоны, записывают в ведомость суммарное количество нефтепродуктов в литрах и номера сданных талонов, а в путевых листах в разделе "Движение топлива" в графе "Сдано" - суммарное количество сданных талонов в литрах и расписываются под ней. Водители расписываются в ведомости возврата талонов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Лица, принимающие от водителей талоны, записывают в ведомость суммарное количество нефтепродуктов в литрах и номера сданных талонов, а в путевых листах в разделе "Движение топлива" в графе "Сдано" - суммарное количество сданных талонов в литрах и расписываются под ней. Водители расписываются в ведомости возврата талонов.
Вопрос: Как заполнить поле "Таксировка" при оформлении путевого листа?
(Консультация эксперта, 2026)При обработке сданного водителем путевого листа дежурный диспетчер или таксировщик подсчитывает результаты работы автомобиля: время нахождения в наряде, в движении и простое, количество ездок, пробег, в том числе с грузом, количество перевезенного груза и выполненных тонно-километров (у автомобилей-такси - платных километров), расход топлива и др. На основании этих расчетов водителю начисляют заработную плату за отработанную смену.
(Консультация эксперта, 2026)При обработке сданного водителем путевого листа дежурный диспетчер или таксировщик подсчитывает результаты работы автомобиля: время нахождения в наряде, в движении и простое, количество ездок, пробег, в том числе с грузом, количество перевезенного груза и выполненных тонно-километров (у автомобилей-такси - платных километров), расход топлива и др. На основании этих расчетов водителю начисляют заработную плату за отработанную смену.
Вопрос: Каким первичным документом в целях подтверждения расходов в налоговом учете оформлять работу большегрузного самосвала БЕЛАЗ 45 тонн, принадлежащего организации, если он работает исключительно в карьере месторождения, без движения по дорогам общего пользования?
(Консультация эксперта, 2025)Путевой лист подлежит оформлению собственником (владельцем) транспортного средства на каждое транспортное средство, осуществляющее движение по дорогам при перевозке пассажиров и багажа, грузов в городском, пригородном и междугородном сообщениях (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта").
(Консультация эксперта, 2025)Путевой лист подлежит оформлению собственником (владельцем) транспортного средства на каждое транспортное средство, осуществляющее движение по дорогам при перевозке пассажиров и багажа, грузов в городском, пригородном и междугородном сообщениях (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта").
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В путевом листе указываются не только показатели спидометра и расход ГСМ, но и отражается информация о маршруте, по которому двигался автомобиль, а также время его использования. Соответственно, путевой лист является документом, подтверждающим факт того, что в конкретном периоде автомобиль использовался именно для производственных нужд (см. определение ВАС РФ от 30 августа 2013 года N ВАС-11880/13, постановления АС Московского округа от 8 апреля 2015 года N Ф05-3450/2015 по делу N А40-108772/14, АС Поволжского округа от 2 декабря 2016 года N Ф06-15152/2016 по делу N А55-16446/2015).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В путевом листе указываются не только показатели спидометра и расход ГСМ, но и отражается информация о маршруте, по которому двигался автомобиль, а также время его использования. Соответственно, путевой лист является документом, подтверждающим факт того, что в конкретном периоде автомобиль использовался именно для производственных нужд (см. определение ВАС РФ от 30 августа 2013 года N ВАС-11880/13, постановления АС Московского округа от 8 апреля 2015 года N Ф05-3450/2015 по делу N А40-108772/14, АС Поволжского округа от 2 декабря 2016 года N Ф06-15152/2016 по делу N А55-16446/2015).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При выполнении задания по каждой ездке отмечают прибытие автомобиля под погрузку и выбытие после разгрузки, номера всех товарно-транспортных документов, относящихся к данному заезду, а в случае перевозки нетоварных грузов - номера актов. При возвращении автомобиля в гараж механик (заведующий автогаражом) отмечает время возвращения, показания спидометра, остаток топлива. Эти данные, а также техническое состояние автомашин механик (заведующий автогаражом) подтверждает своей подписью. Водитель подписывает путевой лист при выезде и по прибытии в гараж.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При выполнении задания по каждой ездке отмечают прибытие автомобиля под погрузку и выбытие после разгрузки, номера всех товарно-транспортных документов, относящихся к данному заезду, а в случае перевозки нетоварных грузов - номера актов. При возвращении автомобиля в гараж механик (заведующий автогаражом) отмечает время возвращения, показания спидометра, остаток топлива. Эти данные, а также техническое состояние автомашин механик (заведующий автогаражом) подтверждает своей подписью. Водитель подписывает путевой лист при выезде и по прибытии в гараж.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<40> Факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (ст. 3 Закона "О бухгалтерском учете").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<40> Факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (ст. 3 Закона "О бухгалтерском учете").
Типовая ситуация: Как составить трудовой договор
(Издательство "Главная книга", 2026)управление легковым автомобилем, принадлежащим работодателю, своевременное прохождение обязательных медицинских осмотров, участие в проверке технической исправности автомобиля, проверка наличия всех необходимых документов, в том числе полиса ОСАГО, перевозка пассажиров и багажа по маршрутам, указанным в путевом листе, соблюдение Правил дорожного движения, контроль исправности механизмов и систем автомобиля, незамедлительное оповещение Работодателя обо всех неисправностях автомобиля, обнаруженных во время работы, при необходимости дозаправка автомобиля топливом, смазочными материалами и охлаждающей жидкостью, уборка салона автомобиля;
(Издательство "Главная книга", 2026)управление легковым автомобилем, принадлежащим работодателю, своевременное прохождение обязательных медицинских осмотров, участие в проверке технической исправности автомобиля, проверка наличия всех необходимых документов, в том числе полиса ОСАГО, перевозка пассажиров и багажа по маршрутам, указанным в путевом листе, соблюдение Правил дорожного движения, контроль исправности механизмов и систем автомобиля, незамедлительное оповещение Работодателя обо всех неисправностях автомобиля, обнаруженных во время работы, при необходимости дозаправка автомобиля топливом, смазочными материалами и охлаждающей жидкостью, уборка салона автомобиля;
Статья: Топливные карты: какие нужны документы для работы с ними
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Расход топлива и служебный характер поездок автомобиля, подключенного к электронной системе, которая контролирует маршрут движения и расход топлива, подтверждают отчеты этой системы. Распечатайте их и дайте расписаться водителю <1>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Расход топлива и служебный характер поездок автомобиля, подключенного к электронной системе, которая контролирует маршрут движения и расход топлива, подтверждают отчеты этой системы. Распечатайте их и дайте расписаться водителю <1>.
Вопрос: Как учитывается для целей налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов компенсация работникам с разъездным характером работы затрат на ГСМ личного автомобиля исходя из пройденного расстояния?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В дальнейшем для установления пройденного расстояния и, соответственно, расхода ГСМ можно оформлять путевые листы.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В дальнейшем для установления пройденного расстояния и, соответственно, расхода ГСМ можно оформлять путевые листы.
Статья: Оформление путевого листа. Что нужно знать во избежание претензий налоговой?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Обратите внимание, что, помимо обязательных сведений, утвержденных Минтрансом России, в путевом листе должен быть указан маршрут движения. В противном случае путевой лист не будет рассматриваться налоговиками как документ, подтверждающий расходы на ГСМ (письма Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064123.2).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Обратите внимание, что, помимо обязательных сведений, утвержденных Минтрансом России, в путевом листе должен быть указан маршрут движения. В противном случае путевой лист не будет рассматриваться налоговиками как документ, подтверждающий расходы на ГСМ (письма Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064123.2).
Вопрос: Организация имеет структурное подразделение для выполнения производственных задач на закрытой режимной территории без выезда автомобилей за пределы территории организации. Обязана ли организация оформлять путевые листы водителям подразделения?
(Консультация эксперта, 2024)Но, поскольку водители за пределы территории организации не выезжают, по нашему мнению, оформлять путевые листы необязательно. Учесть ГСМ в расходах можно на основании любых документов (например, актов, справок или отчетов). Форму документа организация может разработать сама и закрепить в учетной политике.
(Консультация эксперта, 2024)Но, поскольку водители за пределы территории организации не выезжают, по нашему мнению, оформлять путевые листы необязательно. Учесть ГСМ в расходах можно на основании любых документов (например, актов, справок или отчетов). Форму документа организация может разработать сама и закрепить в учетной политике.