Путевой лист акт на списание гсм
Подборка наиболее важных документов по запросу Путевой лист акт на списание гсм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2023 N 08АП-5266/2023, 08АП-5268/2023 по делу N А75-2402/2021
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Предоставленные апеллянтами документы не подтверждают фактическую передачу транспортного средства в распоряжение должника. Предоставленные Крейман А.А. документы: ПТС на автомобиль Ягуар XF, данные бухгалтерского учета ООО "БУСТЕРЛИФТ" о затратах организации на горюче-смазочные материалы (бензин); приказы о выдаче топливных карт Носко (Крейман) А.А., счета-фактуры, выставленные поставщиком топлива ООО "Газпромнефть-Корпоративные продажи", товарные накладные, подтверждающие поставку топлива ООО "Газпромнефть-Корпоративные продажи", ведомости отпуска товаров поставщиком топлива, акты на списание ГСМ (топлива), данные движения ГСМ, не подтверждают использование транспортного средства Ягуар XF, на которое не оформлялись путевые листы.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Предоставленные апеллянтами документы не подтверждают фактическую передачу транспортного средства в распоряжение должника. Предоставленные Крейман А.А. документы: ПТС на автомобиль Ягуар XF, данные бухгалтерского учета ООО "БУСТЕРЛИФТ" о затратах организации на горюче-смазочные материалы (бензин); приказы о выдаче топливных карт Носко (Крейман) А.А., счета-фактуры, выставленные поставщиком топлива ООО "Газпромнефть-Корпоративные продажи", товарные накладные, подтверждающие поставку топлива ООО "Газпромнефть-Корпоративные продажи", ведомости отпуска товаров поставщиком топлива, акты на списание ГСМ (топлива), данные движения ГСМ, не подтверждают использование транспортного средства Ягуар XF, на которое не оформлялись путевые листы.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2023 N 16АП-2500/2023 по делу N А63-5909/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные заявителем акты списания материалов не могут быть приняты в качестве надлежащего доказательства объема израсходованного обществом ГСМ, поскольку не содержат экономического обоснования, не содержат соответствующих сведений о расходах топлива каждым автотранспортным средством, количестве дней использования транспорта, среднего пробега в день, которые должны подтверждаться путевыми листами, оформленными в установленном порядке. Заявителем также не представлены требования-накладные, лимитно-заборные ведомости, накладные на отпуск материалов, в которых содержится необходимая информация для проведения надлежащих расчетов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные заявителем акты списания материалов не могут быть приняты в качестве надлежащего доказательства объема израсходованного обществом ГСМ, поскольку не содержат экономического обоснования, не содержат соответствующих сведений о расходах топлива каждым автотранспортным средством, количестве дней использования транспорта, среднего пробега в день, которые должны подтверждаться путевыми листами, оформленными в установленном порядке. Заявителем также не представлены требования-накладные, лимитно-заборные ведомости, накладные на отпуск материалов, в которых содержится необходимая информация для проведения надлежащих расчетов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. На основе сопоставления сведений, содержащихся в путевых листах (количество использованного топлива в литрах) и актах о списании ГСМ (количество бензина и его стоимость), суд установил несоответствия и противоречия, в частности списание ГСМ в отсутствие подтверждающих путевых листов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. На основе сопоставления сведений, содержащихся в путевых листах (количество использованного топлива в литрах) и актах о списании ГСМ (количество бензина и его стоимость), суд установил несоответствия и противоречия, в частности списание ГСМ в отсутствие подтверждающих путевых листов.
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Одним из первичных документов, который подтверждает расходы на ГСМ, является путевой лист, оформленный в порядке, установленном законодательством РФ. Это документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя (п. 14 ч. 1 ст. 2 Закона N 259-ФЗ <1>), а также для подтверждения, что топливо потрачено для предпринимательской деятельности, а не в иных целях (ведь в нем указываются маршрут следования автомобиля, остаток и расход топлива, километраж). На основании путевых листов составляется акт списания топлива, согласно которому делается запись в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Одним из первичных документов, который подтверждает расходы на ГСМ, является путевой лист, оформленный в порядке, установленном законодательством РФ. Это документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя (п. 14 ч. 1 ст. 2 Закона N 259-ФЗ <1>), а также для подтверждения, что топливо потрачено для предпринимательской деятельности, а не в иных целях (ведь в нем указываются маршрут следования автомобиля, остаток и расход топлива, километраж). На основании путевых листов составляется акт списания топлива, согласно которому делается запись в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 10.09.2024 N 1229
(ред. от 19.12.2025)
"Об утверждении Правил заключения, исполнения, изменения, расторжения договора о порядке ликвидации на основании решений штаба по обеспечению безопасности электроснабжения последствий аварийных ситуаций на объектах электросетевого хозяйства, а также об использовании объектов электросетевого хозяйства в случае несоответствия владельца объектов электросетевого хозяйства критериям отнесения к территориальным сетевым организациям, установленным Правительством Российской Федерации, или его отказа от осуществления деятельности в качестве территориальной сетевой организации для оказания услуг по передаче электрической энергии либо технологического присоединения энергопринимающих устройств или объектов электроэнергетики, типовой формы соглашения между системообразующей территориальной сетевой организацией, территориальной сетевой организацией, собственником принадлежащих территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства (если у территориальной сетевой организации отсутствуют права на передачу прав владения и пользования объектами электросетевого хозяйства), а также штабом по обеспечению безопасности электроснабжения, Правил передачи в безвозмездное владение и пользование системообразующей территориальной сетевой организации или территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации или муниципальных образований"затраты на горюче-смазочные материалы при перебазировке транспортных средств и доставке персонала, а также при выполнении работ - путевыми листами и актами на списание материально-производственных запасов;
(ред. от 19.12.2025)
"Об утверждении Правил заключения, исполнения, изменения, расторжения договора о порядке ликвидации на основании решений штаба по обеспечению безопасности электроснабжения последствий аварийных ситуаций на объектах электросетевого хозяйства, а также об использовании объектов электросетевого хозяйства в случае несоответствия владельца объектов электросетевого хозяйства критериям отнесения к территориальным сетевым организациям, установленным Правительством Российской Федерации, или его отказа от осуществления деятельности в качестве территориальной сетевой организации для оказания услуг по передаче электрической энергии либо технологического присоединения энергопринимающих устройств или объектов электроэнергетики, типовой формы соглашения между системообразующей территориальной сетевой организацией, территориальной сетевой организацией, собственником принадлежащих территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства (если у территориальной сетевой организации отсутствуют права на передачу прав владения и пользования объектами электросетевого хозяйства), а также штабом по обеспечению безопасности электроснабжения, Правил передачи в безвозмездное владение и пользование системообразующей территориальной сетевой организации или территориальной сетевой организации объектов электросетевого хозяйства, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации или муниципальных образований"затраты на горюче-смазочные материалы при перебазировке транспортных средств и доставке персонала, а также при выполнении работ - путевыми листами и актами на списание материально-производственных запасов;
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)- Принят к учету бензин A-80 1000 л, полученный на АЗС по талонам - 7630 (7,63 руб. x 1000 л): Дт 10-4-3 "Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей" Кт 10-4-2 "ГСМ по талонам и топливным картам";
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)- Принят к учету бензин A-80 1000 л, полученный на АЗС по талонам - 7630 (7,63 руб. x 1000 л): Дт 10-4-3 "Топливо в баках транспортных средств, талоны и топливные карты у водителей" Кт 10-4-2 "ГСМ по талонам и топливным картам";
Вопрос: Как в авансовом отчете отразить расходы на проезд?
(Консультация эксперта, 2025)Легковое такси при использовании сервисов онлайн-заказа такси
(Консультация эксперта, 2025)Легковое такси при использовании сервисов онлайн-заказа такси
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)17. При проверке списания в расход всех видов топлива, горючего и смазочных материалов проверяются данные:
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)17. При проверке списания в расход всех видов топлива, горючего и смазочных материалов проверяются данные:
Статья: Бюджетный учет ГСМ: КВР, КОСГУ и бухгалтерские записи
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)<*> Основаниями для отражения в бюджетном учете казенного учреждения списания ГСМ в пределах установленных норм являются путевой лист транспортного средства, акт о списании материальных запасов (ф. 0510460, 0504230).
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)<*> Основаниями для отражения в бюджетном учете казенного учреждения списания ГСМ в пределах установленных норм являются путевой лист транспортного средства, акт о списании материальных запасов (ф. 0510460, 0504230).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете ГСМ
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы списать ГСМ, оформите акт о списании материальных запасов по ф. 0510460, 0504230. Путевой лист приложите к акту (п. 64.71 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы списать ГСМ, оформите акт о списании материальных запасов по ф. 0510460, 0504230. Путевой лист приложите к акту (п. 64.71 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
Статья: Списание ГСМ без путевых листов: нарушение или нет?
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Иными словами, чек на ГСМ свидетельствует лишь о закупке бензина или дизтоплива. Фактический расход ГСМ отражается в путевом листе. Эти данные в дальнейшем переносятся в акт о списании материальных запасов (ф. 0510460, 0504230).
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Иными словами, чек на ГСМ свидетельствует лишь о закупке бензина или дизтоплива. Фактический расход ГСМ отражается в путевом листе. Эти данные в дальнейшем переносятся в акт о списании материальных запасов (ф. 0510460, 0504230).
Готовое решение: Как заполнить путевой лист
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок нумерации путевых листов не установлен нормативными актами. Номер документа не относится к обязательным реквизитам. Полагаем, что для организации учета путевых листов целесообразно ввести их нумерацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок нумерации путевых листов не установлен нормативными актами. Номер документа не относится к обязательным реквизитам. Полагаем, что для организации учета путевых листов целесообразно ввести их нумерацию.