Путевка за счет фсс налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Путевка за счет фсс налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04 по делу N А05-5254/04-26
В случае оплаты работникам путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения за счет чистого дохода, оставшегося в распоряжении предприятия после уплаты единого налога, предприятие не обязано исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц со стоимости этих путевок.В силу подпункта 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
В случае оплаты работникам путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения за счет чистого дохода, оставшегося в распоряжении предприятия после уплаты единого налога, предприятие не обязано исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц со стоимости этих путевок.В силу подпункта 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Д.М. Щекин)Общество выделяло своим работникам путевки на санаторно-курортное лечение, путевки оплачивались частично средствами предприятия. При этом суммы частичной оплаты выделенных путевок не учитывались предприятием при определении базы НДФЛ, что, по мнению налогового органа, привело к неперечислению НДФЛ. В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (в качестве дохода физического лица) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования РФ. Названная норма предполагает, что не облагается НДФЛ стоимость путевок, компенсированная организацией, если расходы на такую компенсацию в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Правильность такого толкования п. 9 ст. 217 НК РФ подтверждается ее новой редакцией, устранившей возможность возникновения ситуации, когда работники убыточных предприятий оказывались в неравном положении с работниками организаций, имеющих прибыль. Поскольку согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок не учитываются в целях налогообложения прибыли, суммы стоимости выделенных путевок правомерно не учтены обществом в базе НДФЛ.
(Д.М. Щекин)Общество выделяло своим работникам путевки на санаторно-курортное лечение, путевки оплачивались частично средствами предприятия. При этом суммы частичной оплаты выделенных путевок не учитывались предприятием при определении базы НДФЛ, что, по мнению налогового органа, привело к неперечислению НДФЛ. В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (в качестве дохода физического лица) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования РФ. Названная норма предполагает, что не облагается НДФЛ стоимость путевок, компенсированная организацией, если расходы на такую компенсацию в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Правильность такого толкования п. 9 ст. 217 НК РФ подтверждается ее новой редакцией, устранившей возможность возникновения ситуации, когда работники убыточных предприятий оказывались в неравном положении с работниками организаций, имеющих прибыль. Поскольку согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок не учитываются в целях налогообложения прибыли, суммы стоимости выделенных путевок правомерно не учтены обществом в базе НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение за счет собственных средств путевок в детский летний оздоровительный лагерь, расположенный на территории РФ, для детей работников организации, не достигших 18 лет? Путевки приобретены впервые в этом году. Они приобретены по договору, заключенному непосредственно с лагерем...
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация не облагает никакими страховыми взносами стоимость путевок для детей работников.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация не облагает никакими страховыми взносами стоимость путевок для детей работников.
Статья: Путевки за счет ФСС РФ
(Гаврикова И.А.)
("Зарплата", 2009, N 6)Налог на прибыль. Если путевки приобретены за счет средств ФСС РФ, к расходам работодателя эти затраты отношения не имеют (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Гаврикова И.А.)
("Зарплата", 2009, N 6)Налог на прибыль. Если путевки приобретены за счет средств ФСС РФ, к расходам работодателя эти затраты отношения не имеют (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340
<Об учете расходов на медосмотры работников и оплату детских путевок в оздоровительные лагеря>В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
<Об учете расходов на медосмотры работников и оплату детских путевок в оздоровительные лагеря>В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 04.10.2004 N 07-07/10327
<О налогообложении выплат сотрудникам организаций>1. Действующим законодательством определено, что налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет источником выплаты дохода вне зависимости от применяемой системы налогообложения (общепринятая система или специальные налоговые режимы). В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций; за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
<О налогообложении выплат сотрудникам организаций>1. Действующим законодательством определено, что налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет источником выплаты дохода вне зависимости от применяемой системы налогообложения (общепринятая система или специальные налоговые режимы). В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций; за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Статья: Путевки для сотрудников организации и их детей
(Нестеров С.Е.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2009, N 5)Налог на прибыль. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ затраты на приобретение путевки за счет средств ФСС не являются расходом для целей налогообложения прибыли.
(Нестеров С.Е.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2009, N 5)Налог на прибыль. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ затраты на приобретение путевки за счет средств ФСС не являются расходом для целей налогообложения прибыли.
Статья: Вычитайте на здоровье. Что меняется в правилах получения компенсации медицинских расходов
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2021, N 11)- приносящей доход деятельности учреждения, если расходы по оплате в соответствии с гл. 25 НК РФ не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ);
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2021, N 11)- приносящей доход деятельности учреждения, если расходы по оплате в соответствии с гл. 25 НК РФ не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ);
Статья: Налогообложение основных видов страхования, включая добровольное медицинское страхование. Налогообложение санаторно-курортного лечения
(Диков А.О.)
("Финансы", N 3, 2003)Следовательно, с 1 января 2001 г. стоимость путевок на санаторно-курортное лечение на территории Российской Федерации, оплачиваемых работодателями своим работникам полностью или частично за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, или за счет средств Фонда социального страхования РФ, не будет включаться в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.
(Диков А.О.)
("Финансы", N 3, 2003)Следовательно, с 1 января 2001 г. стоимость путевок на санаторно-курортное лечение на территории Российской Федерации, оплачиваемых работодателями своим работникам полностью или частично за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, или за счет средств Фонда социального страхования РФ, не будет включаться в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.
"Все виды пособий и компенсаций: практический справочник для бухгалтера"
(Горбулин В.Д., Кирсанова В.М.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)При расчете налога на прибыль стоимость путевок в санатории и оздоровительные лагеря, купленных за счет соцстраха, в расходы не включается. Ведь в данном случае ни о каких расходах организации говорить не приходится. Причем это касается и случая, когда фонд оплачивает не всю стоимость путевки. Дело в том, что согласно п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ расходы организации на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников, при налогообложении не учитываются. Значит, не нужно начислять ЕСН и пенсионные взносы на эти суммы (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ, ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). А также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Об этом сказано в п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.
(Горбулин В.Д., Кирсанова В.М.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)При расчете налога на прибыль стоимость путевок в санатории и оздоровительные лагеря, купленных за счет соцстраха, в расходы не включается. Ведь в данном случае ни о каких расходах организации говорить не приходится. Причем это касается и случая, когда фонд оплачивает не всю стоимость путевки. Дело в том, что согласно п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ расходы организации на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников, при налогообложении не учитываются. Значит, не нужно начислять ЕСН и пенсионные взносы на эти суммы (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ, ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). А также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Об этом сказано в п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.
Статья: Новогодняя бухгалтерия. Как провести корпоратив и признать расходы на него
(Жиркова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)- Путевка должна быть оплачена за счет организации, если расходы по оплате в соответствии с гл. 25 НК РФ не учитываются при расчете налога на прибыль; средств от деятельности на специальных налоговых режимах; бюджетных средств, в том числе за счет средств ФСС РФ; средств религиозных и иных некоммерческих организаций, указанных в п. 9 ст. 217 НК РФ.
(Жиркова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)- Путевка должна быть оплачена за счет организации, если расходы по оплате в соответствии с гл. 25 НК РФ не учитываются при расчете налога на прибыль; средств от деятельности на специальных налоговых режимах; бюджетных средств, в том числе за счет средств ФСС РФ; средств религиозных и иных некоммерческих организаций, указанных в п. 9 ст. 217 НК РФ.
Статья: Исчисление и учет налога на доходы физических лиц
(Гущина И.Э.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 1)- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических) в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, которые работодатель выплачивает своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет при условии оплаты таких путевок за счет средств ФСС РФ и (или) за счет средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.
(Гущина И.Э.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 1)- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических) в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, которые работодатель выплачивает своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет при условии оплаты таких путевок за счет средств ФСС РФ и (или) за счет средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.
Вопрос: ...Согласно п.9 ст.217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок работникам и членам их семей, инвалидам, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Согласно п.п.29 и 49 ст.270 НК РФ расходы на оплату путевок на лечение и отдых при налогообложении прибыли не учитываются. Облагается ли НДФЛ стоимость путевок, не учитываемая в расходах при налогообложении прибыли?
(Письмо Минфина РФ от 23.07.2004 N 03-05-06/212)В частности, в соответствии с п.9 ст.217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 23.07.2004 N 03-05-06/212)В частности, в соответствии с п.9 ст.217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Статья: Краткий комментарий к новым законодательным и нормативным актам от 10.09.2001
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 10)- суммы компенсации стоимости путевок работникам бюджетной сферы, оплаченные бюджетными организациями, не являющимися плательщиками налога на прибыль, не за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, под действие п.9 ст.217 Налогового кодекса не подпадают и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Другими словами, работники коммерческих организаций оказываются в более привилегированном положении, нежели работники бюджетной сферы;
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 10)- суммы компенсации стоимости путевок работникам бюджетной сферы, оплаченные бюджетными организациями, не являющимися плательщиками налога на прибыль, не за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, под действие п.9 ст.217 Налогового кодекса не подпадают и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Другими словами, работники коммерческих организаций оказываются в более привилегированном положении, нежели работники бюджетной сферы;
Статья: Налогообложение социальных льгот по месту работы в России
(Чубарова Т.В.)
("Реформы и право", 2013, N 3)Оплату медицинских услуг своим работникам в целях налогообложения прибыли можно учитывать в составе расходов на оплату труда, т.к. расходами на оплату труда признаются любые затраты, понесенные организацией в пользу работника. Главное - предусмотреть возмещение расходов на лечение в трудовых или коллективных договорах (п. 25 ст. 255 НК РФ). Условие документального подтверждения и экономической обоснованности данных расходов сохраняется (ст. 252 НК РФ). Частичная или полная оплата путевки работника производится либо за счет средств ФСС РФ, либо за счет чистой прибыли, остающейся у предприятия после уплаты налога на прибыль.
(Чубарова Т.В.)
("Реформы и право", 2013, N 3)Оплату медицинских услуг своим работникам в целях налогообложения прибыли можно учитывать в составе расходов на оплату труда, т.к. расходами на оплату труда признаются любые затраты, понесенные организацией в пользу работника. Главное - предусмотреть возмещение расходов на лечение в трудовых или коллективных договорах (п. 25 ст. 255 НК РФ). Условие документального подтверждения и экономической обоснованности данных расходов сохраняется (ст. 252 НК РФ). Частичная или полная оплата путевки работника производится либо за счет средств ФСС РФ, либо за счет чистой прибыли, остающейся у предприятия после уплаты налога на прибыль.
Статья: Путевки для детей сотрудников
(Захарова С.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 4)Согласно п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ суммы компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ учреждения для детей, не достигших возраста 16 лет, выплачиваемые за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, или за счет средств ФСС РФ, не облагаются НДФЛ. А поскольку стоимость путевки в части, оплачиваемой организацией, не учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль, то на нее не начисляют ЕСН (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ) и страховые пенсионные взносы.
(Захарова С.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 4)Согласно п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ суммы компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ учреждения для детей, не достигших возраста 16 лет, выплачиваемые за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, или за счет средств ФСС РФ, не облагаются НДФЛ. А поскольку стоимость путевки в части, оплачиваемой организацией, не учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль, то на нее не начисляют ЕСН (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ) и страховые пенсионные взносы.