Путевка за счет фсс налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Путевка за счет фсс налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04 по делу N А05-5254/04-26
В случае оплаты работникам путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения за счет чистого дохода, оставшегося в распоряжении предприятия после уплаты единого налога, предприятие не обязано исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц со стоимости этих путевок.В силу подпункта 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
В случае оплаты работникам путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения за счет чистого дохода, оставшегося в распоряжении предприятия после уплаты единого налога, предприятие не обязано исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц со стоимости этих путевок.В силу подпункта 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Д.М. Щекин)Общество выделяло своим работникам путевки на санаторно-курортное лечение, путевки оплачивались частично средствами предприятия. При этом суммы частичной оплаты выделенных путевок не учитывались предприятием при определении базы НДФЛ, что, по мнению налогового органа, привело к неперечислению НДФЛ. В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (в качестве дохода физического лица) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования РФ. Названная норма предполагает, что не облагается НДФЛ стоимость путевок, компенсированная организацией, если расходы на такую компенсацию в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Правильность такого толкования п. 9 ст. 217 НК РФ подтверждается ее новой редакцией, устранившей возможность возникновения ситуации, когда работники убыточных предприятий оказывались в неравном положении с работниками организаций, имеющих прибыль. Поскольку согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок не учитываются в целях налогообложения прибыли, суммы стоимости выделенных путевок правомерно не учтены обществом в базе НДФЛ.
(Д.М. Щекин)Общество выделяло своим работникам путевки на санаторно-курортное лечение, путевки оплачивались частично средствами предприятия. При этом суммы частичной оплаты выделенных путевок не учитывались предприятием при определении базы НДФЛ, что, по мнению налогового органа, привело к неперечислению НДФЛ. В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (в качестве дохода физического лица) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования РФ. Названная норма предполагает, что не облагается НДФЛ стоимость путевок, компенсированная организацией, если расходы на такую компенсацию в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Правильность такого толкования п. 9 ст. 217 НК РФ подтверждается ее новой редакцией, устранившей возможность возникновения ситуации, когда работники убыточных предприятий оказывались в неравном положении с работниками организаций, имеющих прибыль. Поскольку согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок не учитываются в целях налогообложения прибыли, суммы стоимости выделенных путевок правомерно не учтены обществом в базе НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение за счет собственных средств путевок в детский летний оздоровительный лагерь, расположенный на территории РФ, для детей работников организации, не достигших 18 лет? Путевки приобретены впервые в этом году. Они приобретены по договору, заключенному непосредственно с лагерем...
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация не облагает никакими страховыми взносами стоимость путевок для детей работников.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация не облагает никакими страховыми взносами стоимость путевок для детей работников.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 23.03.2020 N СД-4-3/4938@ <Путевки предпенсионерам: как отразить в учете и как облагать?>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Чиновники в комментируемом Письме отмечают, что средства, выделенные ФСС на приобретение путевок для предпенсионеров, не включают в доходы в целях исчисления налога на прибыль организаций. В расходах они также не учитываются.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Чиновники в комментируемом Письме отмечают, что средства, выделенные ФСС на приобретение путевок для предпенсионеров, не включают в доходы в целях исчисления налога на прибыль организаций. В расходах они также не учитываются.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340
<Об учете расходов на медосмотры работников и оплату детских путевок в оздоровительные лагеря>В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
<Об учете расходов на медосмотры работников и оплату детских путевок в оздоровительные лагеря>В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 04.10.2004 N 07-07/10327
<О налогообложении выплат сотрудникам организаций>1. Действующим законодательством определено, что налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет источником выплаты дохода вне зависимости от применяемой системы налогообложения (общепринятая система или специальные налоговые режимы). В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций; за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
<О налогообложении выплат сотрудникам организаций>1. Действующим законодательством определено, что налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет источником выплаты дохода вне зависимости от применяемой системы налогообложения (общепринятая система или специальные налоговые режимы). В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций; за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела для ребенка работника путевку в детский санаторный оздоровительный лагерь продолжительностью пребывания 24 дня. Как отразить в учете и отчетности данную операцию, если приобретение путевки осуществляется за счет средств ФСС РФ? Районный коэффициент, установленный в месте нахождения оздоровительного лагеря, равен 1,6...
(Консультация эксперта, 2004)Стоимость выданной работнику для его ребенка путевки, приобретенной за счет средств ФСС РФ, не является расходом в бухгалтерском учете на основании п.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, и не является расходом для целей налогообложения прибыли (ст.252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2004)Стоимость выданной работнику для его ребенка путевки, приобретенной за счет средств ФСС РФ, не является расходом в бухгалтерском учете на основании п.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, и не является расходом для целей налогообложения прибыли (ст.252 НК РФ).
Вопрос: ...Организация выделила работнику путевку на санаторно-курортное лечение в июне 2004 г. за счет собственных средств. За первое полугодие получен убыток, нераспределенной прибыли нет. Облагается ли НДФЛ сумма оплаты за путевку? Если да, то когда необходимо удержать НДФЛ? Также организацией производятся выплаты по коллективному договору (нераспределенной прибыли нет). Облагаются ли ЕСН эти выплаты?
(Письмо Минфина РФ от 06.06.2005 N 03-05-01-04/175)1. Согласно п. 9 ст. 217 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам, освобождаемым от налогообложения, относятся суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 06.06.2005 N 03-05-01-04/175)1. Согласно п. 9 ст. 217 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам, освобождаемым от налогообложения, относятся суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, предоставляемых работникам за счет различных источников.
(Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24981)Таким образом, стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией для своих работников, а также стоимость таких путевок, предоставляемых работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24981)Таким образом, стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией для своих работников, а также стоимость таких путевок, предоставляемых работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 Кодекса.
Статья: Новогодняя бухгалтерия. Как провести корпоратив и признать расходы на него
(Жиркова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)- Путевка должна быть оплачена за счет организации, если расходы по оплате в соответствии с гл. 25 НК РФ не учитываются при расчете налога на прибыль; средств от деятельности на специальных налоговых режимах; бюджетных средств, в том числе за счет средств ФСС РФ; средств религиозных и иных некоммерческих организаций, указанных в п. 9 ст. 217 НК РФ.
(Жиркова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)- Путевка должна быть оплачена за счет организации, если расходы по оплате в соответствии с гл. 25 НК РФ не учитываются при расчете налога на прибыль; средств от деятельности на специальных налоговых режимах; бюджетных средств, в том числе за счет средств ФСС РФ; средств религиозных и иных некоммерческих организаций, указанных в п. 9 ст. 217 НК РФ.
Вопрос: ...Некоммерческая организация, член профсоюза, оплачивает своим работникам стоимость путевок в санатории. Облагается ли налогом на доходы физлиц стоимость этих путевок? Согласно Уставу организация оказывает материальную помощь членам профсоюза. Распространяются ли на данную организацию положения пп.31 ст.217 и пп.13 п.1 ст.238 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 29.05.2001 N 04-04-06/280)Подпунктом 9 ст.217 предусмотрено освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с сумм полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, но только в том случае, если оплата производится за счет средств работодателей, оставшихся после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль), либо за счет средств Фонда социального страхования. В том случае, если Ваша организация производит оплату таких путевок работникам за счет профсоюзных взносов, стоимость путевок должна облагаться налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина РФ от 29.05.2001 N 04-04-06/280)Подпунктом 9 ст.217 предусмотрено освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с сумм полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, но только в том случае, если оплата производится за счет средств работодателей, оставшихся после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль), либо за счет средств Фонда социального страхования. В том случае, если Ваша организация производит оплату таких путевок работникам за счет профсоюзных взносов, стоимость путевок должна облагаться налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Предприятие для проведения семинаров, совещаний приобретает двух-, трехдневные санаторно - курортные путевки для своих сотрудников за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций. Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц суммы, направленные организацией на приобретение путевок в пользу указанных физических лиц?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Ответ: Согласно п.9 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций; за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Ответ: Согласно п.9 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций; за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Организация в апреле 2004 г. приобрела путевку для ребенка работницы в детский санаторный оздоровительный лагерь. Часть расходов по приобретению путевки организация зачла за счет средств ФСС РФ. Оставшаяся стоимость путевки оплачена за счет средств организации на основании приказа руководителя. Как отразить указанную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2004)В соответствии с п.9 ст.217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, а также средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
(Консультация эксперта, 2004)В соответствии с п.9 ст.217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, а также средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: В организации, применяющей УСН, за счет чистого дохода, оставшегося после уплаты единого налога, сформирован фонд потребления. Из средств этого фонда организация оплатила работнику санаторно-курортную путевку без удержания НДФЛ и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Правильно ли поступила организация?
(Консультация эксперта, 2006)- за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;
(Консультация эксперта, 2006)- за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;
Вопрос: О включении в состав расходов при исчислении налога на прибыль затрат на проведение медосмотров; о налогообложении НДФЛ и ЕСН компенсации стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря и единовременных вознаграждений работников в случае общего режима налогообложения и применения ЕНВД.
(Письмо Минфина РФ от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340)В соответствии с п. 9 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340)В соответствии с п. 9 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Вопрос: ОАО приобрело путевки в санаторий для своих работников, нуждающихся в лечении. При этом санаторные путевки оплачены в счет внереализационных расходов, не включаемых в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Подлежит ли обложению НДФЛ стоимость санаторных путевок в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-05-01-04/57)Статья 217 Кодекса определяет виды доходов, при получении которых у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате этого налога. В частности, согласно п.9 ст.217 Кодекса к доходам, освобождаемым от налогообложения, относятся суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-05-01-04/57)Статья 217 Кодекса определяет виды доходов, при получении которых у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате этого налога. В частности, согласно п.9 ст.217 Кодекса к доходам, освобождаемым от налогообложения, относятся суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.