Публикуемая отчетность банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Публикуемая отчетность банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Классификация ссуд при реструктуризации: как применять Информационное письмо N ИН-08-23/85
("Банковское кредитование", 2025, N 4)Таким образом, Банк России, разрешив кредитным организациям временно не создавать дополнительные резервы по корпоративным ссудам, решил краткосрочную проблему снижения показателей достаточности собственного капитала банковской системы и не допустил приостановки финансирования реального сектора. С другой стороны, реальная платежеспособность заемщиков с показателями долговой нагрузки "Долг / EBITDA" около 6,0x и ICR менее 1,5x остается крайне низкой, а публикуемая отчетность банков будет отражать завышенное качество активов, что необходимо учитывать в среднесрочной перспективе.
("Банковское кредитование", 2025, N 4)Таким образом, Банк России, разрешив кредитным организациям временно не создавать дополнительные резервы по корпоративным ссудам, решил краткосрочную проблему снижения показателей достаточности собственного капитала банковской системы и не допустил приостановки финансирования реального сектора. С другой стороны, реальная платежеспособность заемщиков с показателями долговой нагрузки "Долг / EBITDA" около 6,0x и ICR менее 1,5x остается крайне низкой, а публикуемая отчетность банков будет отражать завышенное качество активов, что необходимо учитывать в среднесрочной перспективе.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 107: Какова позиция Банка России по вопросу раскрытия информации (сроки возобновления публикации отчетности банков, состав раскрываемой информации, наделение банков правом не раскрывать отдельную информацию) в связи с тем, что 24.11.2022 Постановлением N 2321 <82> было продлено действие Постановления N 351 <83>, разрешавшее до 1 июля 2023 года компаниям и финансовым организациям не исполнять требование по раскрытию финансовой отчетности, возникающее в силу Законов "Об акционерных обществах", "О рынке ценных бумаг" и "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации", но требование по раскрытию также возникает в силу Закона "О банках и банковской деятельности"?
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 107: Какова позиция Банка России по вопросу раскрытия информации (сроки возобновления публикации отчетности банков, состав раскрываемой информации, наделение банков правом не раскрывать отдельную информацию) в связи с тем, что 24.11.2022 Постановлением N 2321 <82> было продлено действие Постановления N 351 <83>, разрешавшее до 1 июля 2023 года компаниям и финансовым организациям не исполнять требование по раскрытию финансовой отчетности, возникающее в силу Законов "Об акционерных обществах", "О рынке ценных бумаг" и "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации", но требование по раскрытию также возникает в силу Закона "О банках и банковской деятельности"?
Нормативные акты
Федеральный закон от 18.07.2009 N 181-ФЗ
(ред. от 22.12.2014)
"Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков"2) размер активов банка, определенный в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Российской Федерации (Банком России) для публикуемой отчетности, по состоянию на 1 июля 2012 года составляет величину не ниже уровня, устанавливаемого Правительством Российской Федерации;
(ред. от 22.12.2014)
"Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков"2) размер активов банка, определенный в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Российской Федерации (Банком России) для публикуемой отчетности, по состоянию на 1 июля 2012 года составляет величину не ниже уровня, устанавливаемого Правительством Российской Федерации;
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)<2> Для формирования статей бухгалтерского баланса (публикуемой формы) банками используются расшифровки балансовых счетов отчетности по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации" (далее - отчетность по форме 0409110), первая цифра кода которых после символа "/" (косая черта) совпадает с номером статьи бухгалтерского баланса (публикуемой формы). В частности, запись "А/3.1" означает, что при формировании статьи "Средства в кредитных организациях" используется сумма всех корректировок, оканчивающихся на "/3.1", то есть: (А30126/3.1 + А30226/3.1). Небанковские кредитные организации для формирования статей бухгалтерского баланса (публикуемой формы) используют подходы, предусмотренные отчетностью по форме 0409110 для банков.
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)<2> Для формирования статей бухгалтерского баланса (публикуемой формы) банками используются расшифровки балансовых счетов отчетности по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации" (далее - отчетность по форме 0409110), первая цифра кода которых после символа "/" (косая черта) совпадает с номером статьи бухгалтерского баланса (публикуемой формы). В частности, запись "А/3.1" означает, что при формировании статьи "Средства в кредитных организациях" используется сумма всех корректировок, оканчивающихся на "/3.1", то есть: (А30126/3.1 + А30226/3.1). Небанковские кредитные организации для формирования статей бухгалтерского баланса (публикуемой формы) используют подходы, предусмотренные отчетностью по форме 0409110 для банков.
Статья: Инвестиционные стратегии ESG: правовое регулирование, проблемы и перспективы
(Баранина Е.Ю.)
("Банковское право", 2022, N 5)Развитие законодательства в сфере ESG-проектов затруднено многофакторностью данного направления, необходимостью большого количества министерств и ведомств координировать свою деятельность. Министерство экономического развития Российской Федерации опубликовало законопроект о публичной нефинансовой отчетности <8>, который призван установить "общие требования к составлению и раскрытию публичной нефинансовой отчетности юридическим лицом". Центральный банк Российской Федерации (далее - Банк России] <9> выпустил несколько писем: о рекомендациях по реализации принципов ответственного инвестирования; о Кодексе корпоративного управления; о рекомендациях по раскрытию публичными акционерными обществами нефинансовой информации, связанной с деятельностью таких обществ, и др. В целом такая деятельность Банка России поддерживает инициативы в сфере развития ESG-проектов и предоставляет столь необходимую составляющую в процессе формирования правового регулирования, называемую "мягкое" право.
(Баранина Е.Ю.)
("Банковское право", 2022, N 5)Развитие законодательства в сфере ESG-проектов затруднено многофакторностью данного направления, необходимостью большого количества министерств и ведомств координировать свою деятельность. Министерство экономического развития Российской Федерации опубликовало законопроект о публичной нефинансовой отчетности <8>, который призван установить "общие требования к составлению и раскрытию публичной нефинансовой отчетности юридическим лицом". Центральный банк Российской Федерации (далее - Банк России] <9> выпустил несколько писем: о рекомендациях по реализации принципов ответственного инвестирования; о Кодексе корпоративного управления; о рекомендациях по раскрытию публичными акционерными обществами нефинансовой информации, связанной с деятельностью таких обществ, и др. В целом такая деятельность Банка России поддерживает инициативы в сфере развития ESG-проектов и предоставляет столь необходимую составляющую в процессе формирования правового регулирования, называемую "мягкое" право.
Статья: Учет обеспечения по размещенным средствам: "не новые" требования, с которыми знакомы не все
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Ответ: Позиция по данному вопросу верна, опубликованные ответы Банка России в отношении отчетности по форме 0409310 касаются именно порядка заполнения данной формы, а не бухгалтерского учета.
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Ответ: Позиция по данному вопросу верна, опубликованные ответы Банка России в отношении отчетности по форме 0409310 касаются именно порядка заполнения данной формы, а не бухгалтерского учета.
Статья: Меры поддержки финансового сектора
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Правильно ли Банк понимает, что отчетность по формам 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)" и 0409813 "Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)", составленные головной КО в целом по банковской группе, не подлежат раскрытию в 2023 году в полном объеме как часть Отчета о рисках Группы?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Правильно ли Банк понимает, что отчетность по формам 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)" и 0409813 "Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)", составленные головной КО в целом по банковской группе, не подлежат раскрытию в 2023 году в полном объеме как часть Отчета о рисках Группы?
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюПроведенной по делу судебной экспертизой установлено, что величина собственных средств (капитала) банка по состоянию на 01.02.2012 составляет 347 038 тыс. рублей. Это соответствует данным отчетности, опубликованным на сайте Банка России, и представленному на исследование расчету собственных средств (капитала) по состоянию на 01.02.2012 по форме отчетности 0409134, составленному 02.06.2012.
Вопрос: Кто и в какие сроки представляет промежуточную (квартальную) бухгалтерскую отчетность?
(Консультация эксперта, 2025)При этом для небанковских кредитных организаций (НКО) установлено иное правило: НКО, имеющие право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, у которых средний за полгода объем обязательств перед клиентами по переводу денежных средств без открытия банковских счетов в течение месяца не превышает 2 млрд руб., публикуют полугодовую отчетность (п. 2.1 Указания Банка России N 4983-У):
(Консультация эксперта, 2025)При этом для небанковских кредитных организаций (НКО) установлено иное правило: НКО, имеющие право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, у которых средний за полгода объем обязательств перед клиентами по переводу денежных средств без открытия банковских счетов в течение месяца не превышает 2 млрд руб., публикуют полугодовую отчетность (п. 2.1 Указания Банка России N 4983-У):
Вопрос: О применении контрольных соотношений в автоматизированной проверке отчетности управляющих компаний инвестиционных фондов, ПИФов и НПФ по форме 0420514.
(Письмо Банка России от 25.01.2024 N 46-2-3/130)Так, в октябре 2023 г. направлялись письма о наличии расхождений в представленной отчетности - форме 0420514 "Расчет собственных средств управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - форма 0420514) на 30.09.2023, составляемой в соответствии с Указанием Банка России N 6292-У "Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - Указание N 6292-У). В письмах требовалось внести в разд. II формы 0420514 исправления и представить исправленную отчетность в Банк России в достаточно короткие сроки (три-четыре рабочих дня, следующих за днем получения письма). При этом контрольное соотношение для разд. II формы 0420514, указанное в письмах, не соответствовало контрольному соотношению Порядка составления формы 0420514 Указания N 6292-У, и исправления в форму 0420514 должны были быть внесены не соответствующие Указанию N 6292-У. Технически сложность исполнения для управляющих компаний возникала еще и в том, что разработчики программного обеспечения закладывали алгоритм формирования формы 0420514 и контрольные соотношения, соответствующие таксономии XBRL 5.2. Таксономия XBRL 5.2 на отчетную дату 30.09.2023 соответствовала Указанию N 6292-У в части заполнения разд. II формы 0420514. В таком виде форма 0420514 составляется и представляется в Банк России начиная с отчетности за апрель 2023 г., и изменения в Указание N 6292-У за этот период и по настоящее время не вносились, публичных разъяснений / информационных писем / рекомендаций на эту тему опубликовано не было. Таким образом, правовых оснований для обязательного изменения форм не усматривается. Также неблагоприятным аспектом для управляющих компаний в связи с внесением исправлений в форму 0420514 за предыдущие отчетные периоды является и то, что расчет собственных средств управляющей компании по форме 04205014 подлежит раскрытию в сети Интернет, и в случае его изменения должны публиковаться исправленный расчет и соответствующее информационное сообщение о внесенных правках.
(Письмо Банка России от 25.01.2024 N 46-2-3/130)Так, в октябре 2023 г. направлялись письма о наличии расхождений в представленной отчетности - форме 0420514 "Расчет собственных средств управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - форма 0420514) на 30.09.2023, составляемой в соответствии с Указанием Банка России N 6292-У "Об объеме, формах, порядке и сроках составления и представления в Банк России отчетов акционерными инвестиционными фондами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов" (далее - Указание N 6292-У). В письмах требовалось внести в разд. II формы 0420514 исправления и представить исправленную отчетность в Банк России в достаточно короткие сроки (три-четыре рабочих дня, следующих за днем получения письма). При этом контрольное соотношение для разд. II формы 0420514, указанное в письмах, не соответствовало контрольному соотношению Порядка составления формы 0420514 Указания N 6292-У, и исправления в форму 0420514 должны были быть внесены не соответствующие Указанию N 6292-У. Технически сложность исполнения для управляющих компаний возникала еще и в том, что разработчики программного обеспечения закладывали алгоритм формирования формы 0420514 и контрольные соотношения, соответствующие таксономии XBRL 5.2. Таксономия XBRL 5.2 на отчетную дату 30.09.2023 соответствовала Указанию N 6292-У в части заполнения разд. II формы 0420514. В таком виде форма 0420514 составляется и представляется в Банк России начиная с отчетности за апрель 2023 г., и изменения в Указание N 6292-У за этот период и по настоящее время не вносились, публичных разъяснений / информационных писем / рекомендаций на эту тему опубликовано не было. Таким образом, правовых оснований для обязательного изменения форм не усматривается. Также неблагоприятным аспектом для управляющих компаний в связи с внесением исправлений в форму 0420514 за предыдущие отчетные периоды является и то, что расчет собственных средств управляющей компании по форме 04205014 подлежит раскрытию в сети Интернет, и в случае его изменения должны публиковаться исправленный расчет и соответствующее информационное сообщение о внесенных правках.
Статья: Правоспособность исключенного из ЕГРЮЛ юридического лица
(Лаптев В.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 8)В корпоративной практике нередко встречаются случаи, когда ни генеральный директор, ни участники общества не осведомлены о предстоящем исключении сведений об их юридическом лице из ЕГРЮЛ (хотя данное решение публикуется налоговым органом в журнале "Вестник государственной регистрации" <17>) и о самом исключении. Общество продолжает вести "фактическую хозяйственную деятельность" <18>, заключает и исполняет договоры (например, договор поставки товара или договор строительного подряда), совершает операции по расчетному счету (посредством системы "клиент-банк"), сдает отчетность в Соцфонд и т.д. Возникает вопрос: как оценивать действия органов юридического лица, совершенные после внесения сведений о его исключении из ЕГРЮЛ? Как воспринимать действия (сделки), совершенные органами юридического лица в рассматриваемый (буферный) период - до момента восстановления сведений об организации в ЕГРЮЛ?
(Лаптев В.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 8)В корпоративной практике нередко встречаются случаи, когда ни генеральный директор, ни участники общества не осведомлены о предстоящем исключении сведений об их юридическом лице из ЕГРЮЛ (хотя данное решение публикуется налоговым органом в журнале "Вестник государственной регистрации" <17>) и о самом исключении. Общество продолжает вести "фактическую хозяйственную деятельность" <18>, заключает и исполняет договоры (например, договор поставки товара или договор строительного подряда), совершает операции по расчетному счету (посредством системы "клиент-банк"), сдает отчетность в Соцфонд и т.д. Возникает вопрос: как оценивать действия органов юридического лица, совершенные после внесения сведений о его исключении из ЕГРЮЛ? Как воспринимать действия (сделки), совершенные органами юридического лица в рассматриваемый (буферный) период - до момента восстановления сведений об организации в ЕГРЮЛ?