ПСН уменьшение страховых в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу ПСН уменьшение страховых в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В какой срок ИП без работников должен подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов и можно ли в течение года подать два уведомления?
(Консультация эксперта, 2025)Уведомление представляется налогоплательщиком (его представителем) в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению (п. 3 Порядка (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@)).
(Консультация эксперта, 2025)Уведомление представляется налогоплательщиком (его представителем) в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению (п. 3 Порядка (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@)).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что 50%-ное ограничение на уменьшение суммы налога будет применяться ко всем патентам, в период действия которых использовался труд наемных работников, даже если он использовался при деятельности только по одному из них (п. 3 Письма ФНС России от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что 50%-ное ограничение на уменьшение суммы налога будет применяться ко всем патентам, в период действия которых использовался труд наемных работников, даже если он использовался при деятельности только по одному из них (п. 3 Письма ФНС России от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.03.2021 N ЕД-7-3/217@
"Об утверждении формы уведомления об отказе в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.05.2021 N 63507)Зарегистрировано в Минюсте России 18 мая 2021 г. N 63507
"Об утверждении формы уведомления об отказе в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.05.2021 N 63507)Зарегистрировано в Минюсте России 18 мая 2021 г. N 63507
Приказ ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@
"Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.06.2021 N 63860)Зарегистрировано в Минюсте России 11 июня 2021 г. N 63860
"Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.06.2021 N 63860)Зарегистрировано в Минюсте России 11 июня 2021 г. N 63860
Вопрос: Для уменьшения налога по УСН ("доходы") и ПСН на уплаченные взносы нужно распределить их пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов по всем видам деятельности. Какой доход нужно брать при распределении для ПСН - потенциальный или фактический?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных налоговых режимов, то индивидуальному предпринимателю следует распределять по каждому применяемому специальному налоговому режиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных налоговых режимов, то индивидуальному предпринимателю следует распределять по каждому применяемому специальному налоговому режиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.
Вопрос: Как ИП без работников уменьшить налог, уплачиваемый при патентной системе налогообложения, на страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Форма уведомления об отказе в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий утверждена Приказом ФНС России от 24.03.2021 N ЕД-7-3/217@.
(Консультация эксперта, 2025)Форма уведомления об отказе в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий утверждена Приказом ФНС России от 24.03.2021 N ЕД-7-3/217@.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий в 2023 г. только УСН, подать уведомление об уменьшении суммы патента, действовавшего с 01.10.2022 по 31.12.2022, на сумму страховых взносов, уплаченных в период применения патента? Куда нужно подать уведомление после снятия с учета в качестве плательщика ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, направляется налогоплательщиком в письменной или электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Налогоплательщик представляет уведомление в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете как плательщик ПСН и в которой была уплачена подлежащая уменьшению сумма налога (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 3 Порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий, утвержденного Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@). При этом сроки для подачи указанного уведомления законодательством не предусмотрены.
(Консультация эксперта, 2023)Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, направляется налогоплательщиком в письменной или электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Налогоплательщик представляет уведомление в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете как плательщик ПСН и в которой была уплачена подлежащая уменьшению сумма налога (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 3 Порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий, утвержденного Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@). При этом сроки для подачи указанного уведомления законодательством не предусмотрены.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)А если ИП после 31.12.2022 уплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году? Тогда он может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023 - 2025 годы. Так, аванс по УСН или налог по ПСН за 2023 год можно скостить на взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности взносы за 2021 год.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)А если ИП после 31.12.2022 уплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году? Тогда он может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023 - 2025 годы. Так, аванс по УСН или налог по ПСН за 2023 год можно скостить на взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности взносы за 2021 год.
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за своих работников?
(Консультация эксперта, 2025)Но сумма налога при применении ПСН уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ПСН, но не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2021 N 03-11-11/5952).
(Консультация эксперта, 2025)Но сумма налога при применении ПСН уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ПСН, но не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2021 N 03-11-11/5952).
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Отмечу, что ИП вправе уменьшить налог при УСН на эту сумму в декларации, даже если он не уплатит страховые взносы и в установленный 15-дневный срок. В случае неуплаты взносов они будут взыскиваться в общем порядке без пересчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. На это обращала внимание и налоговая служба - такая информация содержится на промостранице, посвященной ЕНС, в разделе "УСН и ПСН: как уменьшить налог на страховые взносы?" (https://www.nalog.gov.ru/rn77 -> Все о ЕНС).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Отмечу, что ИП вправе уменьшить налог при УСН на эту сумму в декларации, даже если он не уплатит страховые взносы и в установленный 15-дневный срок. В случае неуплаты взносов они будут взыскиваться в общем порядке без пересчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. На это обращала внимание и налоговая служба - такая информация содержится на промостранице, посвященной ЕНС, в разделе "УСН и ПСН: как уменьшить налог на страховые взносы?" (https://www.nalog.gov.ru/rn77 -> Все о ЕНС).
Готовое решение: Уплата налогов индивидуальными предпринимателями (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве).
(КонсультантПлюс, 2022)платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ <Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Например, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Например, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Сумму налога при применении ПСН можно уменьшить на сумму страховых взносов. О таком уменьшении необходимо направить уведомление в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 2 Порядка представления уведомления, утв. Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@).
(Консультация эксперта, 2025)Сумму налога при применении ПСН можно уменьшить на сумму страховых взносов. О таком уменьшении необходимо направить уведомление в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 2 Порядка представления уведомления, утв. Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@).