Псн уменьшение физического показателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн уменьшение физического показателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) можно уточнить обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи ИП вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) можно уточнить обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи ИП вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)О пересчете налога при уменьшении физического показателя на ПСН мы также писали: 2023, N 21, с. 36; 2022, N 13, с. 51.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)О пересчете налога при уменьшении физического показателя на ПСН мы также писали: 2023, N 21, с. 36; 2022, N 13, с. 51.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 10)Перерасчет налога по ПСН. В случае уменьшения количества физических показателей у ИП будет право представить уточненное заявление на патент для перерасчета суммы налога.
("Главная книга", 2025, N 10)Перерасчет налога по ПСН. В случае уменьшения количества физических показателей у ИП будет право представить уточненное заявление на патент для перерасчета суммы налога.
Нормативные акты
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор проекта N 1026190-8"
(КонсультантПлюс, 2025)- дать возможность ИП подавать заявление на получение нового патента взамен прежнего из-за уменьшения числа физпоказателей. Сумму налога при этом пересчитают (пп. "а" п. 107 ст. 2 проекта).
(КонсультантПлюс, 2025)- дать возможность ИП подавать заявление на получение нового патента взамен прежнего из-за уменьшения числа физпоказателей. Сумму налога при этом пересчитают (пп. "а" п. 107 ст. 2 проекта).
<Письмо> ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@
<О возможности перерасчета стоимости патента в случае изменения адреса места осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, и (или) физических показателей, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.07.2021 N 03-11-09/53236)Вместе с тем в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) полагаем возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.
<О возможности перерасчета стоимости патента в случае изменения адреса места осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, и (или) физических показателей, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.07.2021 N 03-11-09/53236)Вместе с тем в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) полагаем возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.
Статья: Смена адреса деятельности на ПСН: что нужно для перерасчета налога
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Однако в дальнейшем финансисты изменили свою позицию. В письме от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 Минфин России указал, что патент на применение ПСН действует только в отношении указанных в патенте объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности. Вместе с тем в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) финансисты считают возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении. Аналогичные разъяснения даны и в письме Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Однако в дальнейшем финансисты изменили свою позицию. В письме от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 Минфин России указал, что патент на применение ПСН действует только в отношении указанных в патенте объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности. Вместе с тем в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) финансисты считают возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении. Аналогичные разъяснения даны и в письме Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178.
Статья: Замена патента при изменении показателей для расчета
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Финансисты допускают возможность для предпринимателя получить новый патент взамен ранее действовавшего. Соответствующее заявление надо подать не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности <3> с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Иначе говоря, налог может быть уменьшен не ранее чем через 10 дней после подачи заявления. А вот при увеличении физических показателей ошибиться в сроке подачи заявления (опоздать) нельзя. Это будет расценено как нарушение.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Финансисты допускают возможность для предпринимателя получить новый патент взамен ранее действовавшего. Соответствующее заявление надо подать не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности <3> с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Иначе говоря, налог может быть уменьшен не ранее чем через 10 дней после подачи заявления. А вот при увеличении физических показателей ошибиться в сроке подачи заявления (опоздать) нельзя. Это будет расценено как нарушение.
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН
Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, получен патент сроком на год с 1 января. С ноября уменьшилась площадь помещения, ИП получил новый патент с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) полагаем возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление о получении патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178).
(Консультация эксперта, 2023)В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) полагаем возможным уточнить обязательства налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление о получении патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178).