ПСН торговое место
Подборка наиболее важных документов по запросу ПСН торговое место (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)В заявлении о прекращении "патентного" бизнеса <3> ИП указывает реквизиты конкретного патента. И инспекция пересчитывает налог только по этому патенту. Значит, досрочно прекращается деятельность на конкретном торговом объекте, а не вся "патентная" розница в целом. И если у ИП есть другие торговые точки на ПСН, то по истечении срока действия выданных на них патентов ИП вправе получить новые патенты в рамках текущего календарного года. Ограничение из п. 8 ст. 346.45 НК РФ, по которому при досрочном прекращении ПСН-бизнеса можно получить новый патент на тот же вид деятельности не ранее, чем со следующего календарного года, будет действовать в отношении только того объекта, торговля через который прекращена досрочно <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)В заявлении о прекращении "патентного" бизнеса <3> ИП указывает реквизиты конкретного патента. И инспекция пересчитывает налог только по этому патенту. Значит, досрочно прекращается деятельность на конкретном торговом объекте, а не вся "патентная" розница в целом. И если у ИП есть другие торговые точки на ПСН, то по истечении срока действия выданных на них патентов ИП вправе получить новые патенты в рамках текущего календарного года. Ограничение из п. 8 ст. 346.45 НК РФ, по которому при досрочном прекращении ПСН-бизнеса можно получить новый патент на тот же вид деятельности не ранее, чем со следующего календарного года, будет действовать в отношении только того объекта, торговля через который прекращена досрочно <4>.
Статья: Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)ИП с патентом на розницу тоже часто спрашивают: можно ли продавать сигареты в рамках ПСН-деятельности? Да, можно. Для ПСН-торговли запрещена продажа в розницу только определенных подакцизных товаров <12>. Табачная продукция облагается акцизами, но не попадает в список ограничений для "патентной" розницы. Так что в общем случае нет препятствий для продажи сигарет через торговые точки, переведенные на ПСН <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)ИП с патентом на розницу тоже часто спрашивают: можно ли продавать сигареты в рамках ПСН-деятельности? Да, можно. Для ПСН-торговли запрещена продажа в розницу только определенных подакцизных товаров <12>. Табачная продукция облагается акцизами, но не попадает в список ограничений для "патентной" розницы. Так что в общем случае нет препятствий для продажи сигарет через торговые точки, переведенные на ПСН <13>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИП, применяющие ПСН, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, могут не применять ККТ на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки, общее число торговых мест на которой не превышает 50.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИП, применяющие ПСН, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, могут не применять ККТ на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки, общее число торговых мест на которой не превышает 50.
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)2.4. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки, общее число торговых мест на которой не превышает пятидесяти, без применения контрольно-кассовой техники.
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)2.4. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки, общее число торговых мест на которой не превышает пятидесяти, без применения контрольно-кассовой техники.
Готовое решение: Обязаны ли ИП применять ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)ведут определенные виды деятельности и осуществляют расчеты на регулярной ярмарке, которая проводится в выходные, нерабочие праздничные дни и общее число торговых мест на которой не превышает 50 (п. 2.4 ст. 2 Закона о применении ККТ).
(КонсультантПлюс, 2025)ведут определенные виды деятельности и осуществляют расчеты на регулярной ярмарке, которая проводится в выходные, нерабочие праздничные дни и общее число торговых мест на которой не превышает 50 (п. 2.4 ст. 2 Закона о применении ККТ).
Вопрос: ИП, осуществляющий розничную торговлю и совмещающий ПСН и УСН, продает подарочные сертификаты, которые покупатели могут обменять на товары в любом магазине ИП. Как учитывается продажа сертификатов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Таким образом, суммы оплаты подарочного сертификата, реализованного через торговую точку с применением ПСН, отражаются в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, суммы оплаты подарочного сертификата, реализованного через торговую точку с применением УСН, отражаются в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Указанные суммы отражаются в отчетном (налоговом) периоде их получения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Таким образом, суммы оплаты подарочного сертификата, реализованного через торговую точку с применением ПСН, отражаются в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, суммы оплаты подарочного сертификата, реализованного через торговую точку с применением УСН, отражаются в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Указанные суммы отражаются в отчетном (налоговом) периоде их получения.
Вопрос: Каков порядок применения ККТ при оказании услуг общественного питания?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Также индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН и оказывающие услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, могут осуществлять расчеты за такие услуги на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки, общее число торговых мест на которой не превышает 50, без применения ККТ (п. 2.4 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, пп. 47, 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Также индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН и оказывающие услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, могут осуществлять расчеты за такие услуги на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки, общее число торговых мест на которой не превышает 50, без применения ККТ (п. 2.4 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, пп. 47, 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Надо только понять, что такое торговля по образцам и в каком случае можно считать, что она ведется в торговом объекте. Многие эксперты считают, что в торговой точке должны находиться не только образцы товара, но и сам товар. Тогда, безусловно, получить патент можно. Если же товар покупатель забирает вне магазина, на складе, то применение ПСН неправомерно. Поддержал эту точку зрения и специалист ФНС.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Надо только понять, что такое торговля по образцам и в каком случае можно считать, что она ведется в торговом объекте. Многие эксперты считают, что в торговой точке должны находиться не только образцы товара, но и сам товар. Тогда, безусловно, получить патент можно. Если же товар покупатель забирает вне магазина, на складе, то применение ПСН неправомерно. Поддержал эту точку зрения и специалист ФНС.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 273-ФЗ "О внесении изменений в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и Федеральный закон "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" и Федеральному закону от 08.08.2024 N 274-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и статью 76 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- ИП на патентной системе налогообложения при торговле на регулярных ярмарках выходного дня с общим числом торговых мест не более 50.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- ИП на патентной системе налогообложения при торговле на регулярных ярмарках выходного дня с общим числом торговых мест не более 50.
Статья: Смена адреса деятельности на ПСН: что нужно для перерасчета налога
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Налоговый кодекс такую ситуацию никак не регламентирует. В нем указано на возможность пересчета налога лишь в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента. Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ в такой ситуации сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась ПСН.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Налоговый кодекс такую ситуацию никак не регламентирует. В нем указано на возможность пересчета налога лишь в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента. Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ в такой ситуации сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась ПСН.
Статья: "Кассовые" нововведения заработают с 1 марта 2025 года (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 273-ФЗ, от 08.08.2024 N 274-ФЗ, от 08.08.2024 N 284-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)- ИП на ПСН по определенным видам деятельности <7>, например при патенте на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Условие - они ведут такую ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные, нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)- ИП на ПСН по определенным видам деятельности <7>, например при патенте на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Условие - они ведут такую ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные, нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Проанализировав указанные доводы заявителя, суд посчитал, что присоединяя налогоплательщику доход ООО "О.", полученный от деятельности по сдаче в аренду торговых мест, налоговый орган не доказал фиктивность арендных отношений между ООО "С." и ООО "О." и не доказал, что фактически ООО "С" извлекало прибыль от сдачи в аренду торговых мест конечным арендаторам.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Проанализировав указанные доводы заявителя, суд посчитал, что присоединяя налогоплательщику доход ООО "О.", полученный от деятельности по сдаче в аренду торговых мест, налоговый орган не доказал фиктивность арендных отношений между ООО "С." и ООО "О." и не доказал, что фактически ООО "С" извлекало прибыль от сдачи в аренду торговых мест конечным арендаторам.
Статья: Новости от 07.02.2025
("Главная книга", 2025, N 4)- ИП на ПСН, ведущие определенные виды деятельности (например, розничная торговля через стационарные объекты без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети). Условие - они ведут ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные/нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
("Главная книга", 2025, N 4)- ИП на ПСН, ведущие определенные виды деятельности (например, розничная торговля через стационарные объекты без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети). Условие - они ведут ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные/нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
Статья: Работа с ККТ: что изменится для пользователей в 2025 году (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 273-ФЗ, от 08.08.2024 N 274-ФЗ, от 08.08.2024 N 284-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)- ИП на ПСН по определенным видам деятельности <7>, например при патенте на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Условие - они ведут ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные, нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)- ИП на ПСН по определенным видам деятельности <7>, например при патенте на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Условие - они ведут ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные, нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.