ПСН субаренда
Подборка наиболее важных документов по запросу ПСН субаренда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пока вопросы налогообложения взаимоотношений ЛФ и выгодоприобретателей специально не урегулированы, необходимо руководствоваться общими нормами. Но, представляется, что и на данном этапе какой-либо трагедии не произойдет, если правильно сконструировать условия управления. Например, если личный фонд, применяющий УСН, состоит из коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду третьим лицам, то можно предусмотреть правило о том, что выгодоприобретатель, если он зарегистрирован в качестве ИП и применяет патентную систему налогообложения, имеет право получить указанное имущество в аренду (для последующей передачи в субаренду третьему лицу) со скидкой 20% от цены аренды третьему лицу <18>. Указанные 20% за вычетом расходов на патент и будут являться дополнительным доходом самого выгодоприобретателя. Помимо этого, в договоре аренды с выгодоприобретателем можно предусмотреть условие о том, что арендная плата в адрес фонда уплачивается один раз в 10 лет за истекший период (или если нужно содержать фонд, то в размере 10% ежемесячно, в остальной части - на условиях отсрочки платежа). В итоге: сам фонд с получаемых от выгодоприобретателя арендных платежей будет уплачивать налоги только в момент фактического получения денег (кассовый метод), а выгодоприобретатель, если он не лишен здравого смысла, за счет временно свободных денежных средств сможет увеличить свое личное благосостояние путем их реинвестирования.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пока вопросы налогообложения взаимоотношений ЛФ и выгодоприобретателей специально не урегулированы, необходимо руководствоваться общими нормами. Но, представляется, что и на данном этапе какой-либо трагедии не произойдет, если правильно сконструировать условия управления. Например, если личный фонд, применяющий УСН, состоит из коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду третьим лицам, то можно предусмотреть правило о том, что выгодоприобретатель, если он зарегистрирован в качестве ИП и применяет патентную систему налогообложения, имеет право получить указанное имущество в аренду (для последующей передачи в субаренду третьему лицу) со скидкой 20% от цены аренды третьему лицу <18>. Указанные 20% за вычетом расходов на патент и будут являться дополнительным доходом самого выгодоприобретателя. Помимо этого, в договоре аренды с выгодоприобретателем можно предусмотреть условие о том, что арендная плата в адрес фонда уплачивается один раз в 10 лет за истекший период (или если нужно содержать фонд, то в размере 10% ежемесячно, в остальной части - на условиях отсрочки платежа). В итоге: сам фонд с получаемых от выгодоприобретателя арендных платежей будет уплачивать налоги только в момент фактического получения денег (кассовый метод), а выгодоприобретатель, если он не лишен здравого смысла, за счет временно свободных денежных средств сможет увеличить свое личное благосостояние путем их реинвестирования.
Вопрос: ИП арендует магазин, площадь магазина согласно договору - 43,25 кв. м. ИП собирается приобрести патент в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Как в заявлении о получении патента надо указать площадь объекта (с округлением или без)?
(Консультация эксперта, 2024)К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы) (п. 4 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы) (п. 4 ст. 346.43 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
(ред. от 28.11.2025)4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 30.06.2023
(Приложение к решению Роспатента от 30.08.2023 по заявке N 2020739297)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Материалы [8] представляют собой договоры аренды и субаренды от 2011, 2012, 2013 гг. (в том числе дополнительные соглашения за период 2014 - 2016 гг. к договору с ЗАО "ПСН"), 2015 - 2018 гг. с сопроводительной финансовой документацией в отношении нежилых помещений, предоставляемых в интересах ООО "Компания "БестМебелик". Согласно данным договорам речь идет о передаче во временное пользование лицу, подавшему возражение, нежилых помещений, находящихся по следующим адресам: "г. Санкт-Петербург, ул. Литовская, д. 10, лит. А"; "г. Москва, проспект Андропова, дом 22, на 3 этаже, комнаты 52 к, 52 л, 52 м в помещении N 1"; "г. Москва, Варшавское шоссе, дом 42", "г. Санкт-Петербург, ул. Комсомола, дом N 1 - 3, лит. АУ, пом. 611".
(Приложение к решению Роспатента от 30.08.2023 по заявке N 2020739297)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Материалы [8] представляют собой договоры аренды и субаренды от 2011, 2012, 2013 гг. (в том числе дополнительные соглашения за период 2014 - 2016 гг. к договору с ЗАО "ПСН"), 2015 - 2018 гг. с сопроводительной финансовой документацией в отношении нежилых помещений, предоставляемых в интересах ООО "Компания "БестМебелик". Согласно данным договорам речь идет о передаче во временное пользование лицу, подавшему возражение, нежилых помещений, находящихся по следующим адресам: "г. Санкт-Петербург, ул. Литовская, д. 10, лит. А"; "г. Москва, проспект Андропова, дом 22, на 3 этаже, комнаты 52 к, 52 л, 52 м в помещении N 1"; "г. Москва, Варшавское шоссе, дом 42", "г. Санкт-Петербург, ул. Комсомола, дом N 1 - 3, лит. АУ, пом. 611".
Заключение Палаты по патентным спорам от 24.08.2011
(Приложение к решению Роспатента от 26.10.2011 по заявке N 2003700194)
<О досрочном прекращении правовой охраны товарного знака>- письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Санкт-Петербургу 17-04 N 28192 от 22.11.2010, заявление на выдачу патента, патенты на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства, изменения и дополнения в устав (11);
(Приложение к решению Роспатента от 26.10.2011 по заявке N 2003700194)
<О досрочном прекращении правовой охраны товарного знака>- письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Санкт-Петербургу 17-04 N 28192 от 22.11.2010, заявление на выдачу патента, патенты на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства, изменения и дополнения в устав (11);
Вопрос: Применяется ли патентная система налогообложения в отношении услуг по сдаче в субаренду объектов недвижимого имущества (помещений и земельных участков)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Статья: Обсуждаем: действия предпринимателя при утрате права на применение патентной системы налогообложения
("Российский налоговый курьер", 2013, N 22)Кстати, финансисты рассмотрели ситуацию, аналогичную вашей, Субхан. В рассматриваемом Письме "ипэшник" осуществлял два вида деятельности: по одному начал применять ПСН, по второму - продолжил уплачивать "упрощенный" налог. В итоге Минфин России указал, что в отношении деятельности по передаче в аренду собственного нежилого помещения (по которой предприниматель утратил право на применение ПСН) ИП должен будет применять общий режим налогообложения, а в отношении деятельности по передаче помещения в субаренду он вправе продолжить применять упрощенную систему налогообложения.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 22)Кстати, финансисты рассмотрели ситуацию, аналогичную вашей, Субхан. В рассматриваемом Письме "ипэшник" осуществлял два вида деятельности: по одному начал применять ПСН, по второму - продолжил уплачивать "упрощенный" налог. В итоге Минфин России указал, что в отношении деятельности по передаче в аренду собственного нежилого помещения (по которой предприниматель утратил право на применение ПСН) ИП должен будет применять общий режим налогообложения, а в отношении деятельности по передаче помещения в субаренду он вправе продолжить применять упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: ...ИП владеет 1/2 нежилого помещения в Москве, на УСН. В 2014 г. приобрел патент на сдачу в аренду собственной доли нежилого помещения. В 2015 г. ИП арендовал вторую часть помещения. ИП сдал все помещение одному арендатору. Как платить налоги? Можно ли сократить срок годового патента, если оплачена 1/3 его стоимости?
("Налоговый вестник", 2015, N 7)Если вторая половина нежилого помещения индивидуальным предпринимателем арендуется у собственника помещения по договору аренды и сдается в субаренду, то налогообложение дохода в виде арендной платы за указанную часть нежилого помещения должно осуществляться не в рамках патентной системы налогообложения, а в рамках иных налоговых режимов (общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения). При этом не принимается во внимание, что все помещение (собственное и арендуемое) сдается в аренду одному арендатору по одному договору аренды.
("Налоговый вестник", 2015, N 7)Если вторая половина нежилого помещения индивидуальным предпринимателем арендуется у собственника помещения по договору аренды и сдается в субаренду, то налогообложение дохода в виде арендной платы за указанную часть нежилого помещения должно осуществляться не в рамках патентной системы налогообложения, а в рамках иных налоговых режимов (общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения). При этом не принимается во внимание, что все помещение (собственное и арендуемое) сдается в аренду одному арендатору по одному договору аренды.
Вопрос: ...Вправе ли ИП, применяющий УСН, перейти на ПСН по сдаче в аренду собственных нежилых зданий с начала любого месяца 2013 г., а по другим видам деятельности применять УСН?
(Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/102)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (объект налогообложения "доходы"), получает доходы по следующим видам деятельности: сдача в аренду собственных нежилых зданий; сдача в субаренду нежилого имущества; процентные доходы, полученные по договорам займа.
(Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/102)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (объект налогообложения "доходы"), получает доходы по следующим видам деятельности: сдача в аренду собственных нежилых зданий; сдача в субаренду нежилого имущества; процентные доходы, полученные по договорам займа.
Вопрос: О применении ПСН в отношении розничной торговли предметами искусства, антиквариатом, фарфором и драгоценными изделиями в магазине с площадью торгового зала менее 50 кв. м.
(Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-12/19750)Исходя из этого в отношении предпринимательской деятельности по розничной торговле предметами искусства, антиквариатом, фарфором и драгоценными изделиями в магазине с площадью торгового зала менее 50 квадратных метров, осуществляемой в соответствии с требованиями главы 26.5 Кодекса, может применяться патентная система налогообложения на основании подпункта 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-12/19750)Исходя из этого в отношении предпринимательской деятельности по розничной торговле предметами искусства, антиквариатом, фарфором и драгоценными изделиями в магазине с площадью торгового зала менее 50 квадратных метров, осуществляемой в соответствии с требованиями главы 26.5 Кодекса, может применяться патентная система налогообложения на основании подпункта 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.
Статья: Применение ИП ПСНО при ведении розничной торговли
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)- информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)- информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Вопрос: ИП, применяющий ПСН, арендует магазин площадью 40 кв. м, через который осуществляет розничную торговлю. ИП планирует сдать часть магазина (20 кв. м) в субаренду. Будет ли в отношении дохода от субаренды применяться ПСН? Подлежит ли пересчету стоимость патента, ранее оформленного на всю площадь торгового зала?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Вопрос: ИП, применяющий ПСН, арендует магазин площадью 40 кв. м, через который осуществляет розничную торговлю. ИП планирует сдать часть магазина (20 кв. м) в субаренду. Будет ли в отношении дохода от субаренды применяться ПСН? Подлежит ли пересчету стоимость патента, ранее оформленного на всю площадь торгового зала?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Вопрос: ИП, применяющий ПСН, арендует магазин площадью 40 кв. м, через который осуществляет розничную торговлю. ИП планирует сдать часть магазина (20 кв. м) в субаренду. Будет ли в отношении дохода от субаренды применяться ПСН? Подлежит ли пересчету стоимость патента, ранее оформленного на всю площадь торгового зала?
Статья: ПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 году (комментарий к Закону от 23.11.2020 N 373-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 1)На ПСН разрешили сдавать в аренду не только собственную недвижимость, но и арендованную. До 2021 г. получить патент при субаренде было невозможно <10>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 1)На ПСН разрешили сдавать в аренду не только собственную недвижимость, но и арендованную. До 2021 г. получить патент при субаренде было невозможно <10>.
Статья: ИП решил купить "арендный" патент (разъясняем волнующие вопросы)
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2013, N 24)Внимание! Если предприниматель является не собственником, а арендатором недвижимости и хочет сдавать ее в субаренду, то применять ПСН он не вправе <5>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2013, N 24)Внимание! Если предприниматель является не собственником, а арендатором недвижимости и хочет сдавать ее в субаренду, то применять ПСН он не вправе <5>.
Статья: Тонкости применения патентной системы: о чем говорят чиновники
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 12)К сведению. Перечисленные услуги не включены в перечень услуг, переводимых на патентную систему налогообложения, приведенный п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Не относятся они и к бытовым услугам, дополнительный перечень которых вправе устанавливать субъекты РФ для применения патентной системы.
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 12)К сведению. Перечисленные услуги не включены в перечень услуг, переводимых на патентную систему налогообложения, приведенный п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Не относятся они и к бытовым услугам, дополнительный перечень которых вправе устанавливать субъекты РФ для применения патентной системы.