ПСН субаренда
Подборка наиболее важных документов по запросу ПСН субаренда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пока вопросы налогообложения взаимоотношений ЛФ и выгодоприобретателей специально не урегулированы, необходимо руководствоваться общими нормами. Но, представляется, что и на данном этапе какой-либо трагедии не произойдет, если правильно сконструировать условия управления. Например, если личный фонд, применяющий УСН, состоит из коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду третьим лицам, то можно предусмотреть правило о том, что выгодоприобретатель, если он зарегистрирован в качестве ИП и применяет патентную систему налогообложения, имеет право получить указанное имущество в аренду (для последующей передачи в субаренду третьему лицу) со скидкой 20% от цены аренды третьему лицу <18>. Указанные 20% за вычетом расходов на патент и будут являться дополнительным доходом самого выгодоприобретателя. Помимо этого, в договоре аренды с выгодоприобретателем можно предусмотреть условие о том, что арендная плата в адрес фонда уплачивается один раз в 10 лет за истекший период (или если нужно содержать фонд, то в размере 10% ежемесячно, в остальной части - на условиях отсрочки платежа). В итоге: сам фонд с получаемых от выгодоприобретателя арендных платежей будет уплачивать налоги только в момент фактического получения денег (кассовый метод), а выгодоприобретатель, если он не лишен здравого смысла, за счет временно свободных денежных средств сможет увеличить свое личное благосостояние путем их реинвестирования.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пока вопросы налогообложения взаимоотношений ЛФ и выгодоприобретателей специально не урегулированы, необходимо руководствоваться общими нормами. Но, представляется, что и на данном этапе какой-либо трагедии не произойдет, если правильно сконструировать условия управления. Например, если личный фонд, применяющий УСН, состоит из коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду третьим лицам, то можно предусмотреть правило о том, что выгодоприобретатель, если он зарегистрирован в качестве ИП и применяет патентную систему налогообложения, имеет право получить указанное имущество в аренду (для последующей передачи в субаренду третьему лицу) со скидкой 20% от цены аренды третьему лицу <18>. Указанные 20% за вычетом расходов на патент и будут являться дополнительным доходом самого выгодоприобретателя. Помимо этого, в договоре аренды с выгодоприобретателем можно предусмотреть условие о том, что арендная плата в адрес фонда уплачивается один раз в 10 лет за истекший период (или если нужно содержать фонд, то в размере 10% ежемесячно, в остальной части - на условиях отсрочки платежа). В итоге: сам фонд с получаемых от выгодоприобретателя арендных платежей будет уплачивать налоги только в момент фактического получения денег (кассовый метод), а выгодоприобретатель, если он не лишен здравого смысла, за счет временно свободных денежных средств сможет увеличить свое личное благосостояние путем их реинвестирования.
Вопрос: ИП арендует магазин, площадь магазина согласно договору - 43,25 кв. м. ИП собирается приобрести патент в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Как в заявлении о получении патента надо указать площадь объекта (с округлением или без)?
(Консультация эксперта, 2024)К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы) (п. 4 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы) (п. 4 ст. 346.43 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)4. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 24.08.2011
(Приложение к решению Роспатента от 26.10.2011 по заявке N 2003700194)
<О досрочном прекращении правовой охраны товарного знака>- письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Санкт-Петербургу 17-04 N 28192 от 22.11.2010, заявление на выдачу патента, патенты на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства, изменения и дополнения в устав (11);
(Приложение к решению Роспатента от 26.10.2011 по заявке N 2003700194)
<О досрочном прекращении правовой охраны товарного знака>- письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Санкт-Петербургу 17-04 N 28192 от 22.11.2010, заявление на выдачу патента, патенты на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства, изменения и дополнения в устав (11);
Заключение Палаты по патентным спорам от 30.06.2023
(Приложение к решению Роспатента от 30.08.2023 по заявке N 2020739297)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Материалы [8] представляют собой договоры аренды и субаренды от 2011, 2012, 2013 гг. (в том числе дополнительные соглашения за период 2014 - 2016 гг. к договору с ЗАО "ПСН"), 2015 - 2018 гг. с сопроводительной финансовой документацией в отношении нежилых помещений, предоставляемых в интересах ООО "Компания "БестМебелик". Согласно данным договорам речь идет о передаче во временное пользование лицу, подавшему возражение, нежилых помещений, находящихся по следующим адресам: "г. Санкт-Петербург, ул. Литовская, д. 10, лит. А"; "г. Москва, проспект Андропова, дом 22, на 3 этаже, комнаты 52 к, 52 л, 52 м в помещении N 1"; "г. Москва, Варшавское шоссе, дом 42", "г. Санкт-Петербург, ул. Комсомола, дом N 1 - 3, лит. АУ, пом. 611".
(Приложение к решению Роспатента от 30.08.2023 по заявке N 2020739297)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>Материалы [8] представляют собой договоры аренды и субаренды от 2011, 2012, 2013 гг. (в том числе дополнительные соглашения за период 2014 - 2016 гг. к договору с ЗАО "ПСН"), 2015 - 2018 гг. с сопроводительной финансовой документацией в отношении нежилых помещений, предоставляемых в интересах ООО "Компания "БестМебелик". Согласно данным договорам речь идет о передаче во временное пользование лицу, подавшему возражение, нежилых помещений, находящихся по следующим адресам: "г. Санкт-Петербург, ул. Литовская, д. 10, лит. А"; "г. Москва, проспект Андропова, дом 22, на 3 этаже, комнаты 52 к, 52 л, 52 м в помещении N 1"; "г. Москва, Варшавское шоссе, дом 42", "г. Санкт-Петербург, ул. Комсомола, дом N 1 - 3, лит. АУ, пом. 611".
Вопрос: ИП хочет получить по договору в безвозмездное пользование нежилое помещение, а затем сдавать его в аренду. Вправе ли ИП при сдаче в аренду такого помещения применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Однако в п. 2 ст. 689 ГК РФ не поименован п. 2 ст. 615 ГК РФ, которым предусмотрено право арендатора с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду.
(Консультация эксперта, 2025)Однако в п. 2 ст. 689 ГК РФ не поименован п. 2 ст. 615 ГК РФ, которым предусмотрено право арендатора с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду.
Вопрос: О применении ПСН при сдаче в аренду (внаем) или в субаренду недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 02.02.2021 N 03-11-11/6068)Вопрос: О применении ПСН при сдаче в аренду (внаем) или в субаренду недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 02.02.2021 N 03-11-11/6068)Вопрос: О применении ПСН при сдаче в аренду (внаем) или в субаренду недвижимого имущества.
Статья: Патентная система налогообложения: новые правила и нюансы применения
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)На основании пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ вместо деятельности по передаче во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках, применение патентной системы налогообложения теперь допускается в отношении любой деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)На основании пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ вместо деятельности по передаче во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках, применение патентной системы налогообложения теперь допускается в отношении любой деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Вопрос: ...Вправе ли ИП, применяющий УСН, перейти на ПСН по сдаче в аренду собственных нежилых зданий с начала любого месяца 2013 г., а по другим видам деятельности применять УСН?
(Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/102)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (объект налогообложения "доходы"), получает доходы по следующим видам деятельности: сдача в аренду собственных нежилых зданий; сдача в субаренду нежилого имущества; процентные доходы, полученные по договорам займа.
(Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/102)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (объект налогообложения "доходы"), получает доходы по следующим видам деятельности: сдача в аренду собственных нежилых зданий; сдача в субаренду нежилого имущества; процентные доходы, полученные по договорам займа.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает нежилые помещения (два офиса) в субаренду, а также сдает в аренду собственную квартиру. В случае перехода на патентную систему налогообложения с 2013 г. каким образом определяется размер потенциально возможного к получению годового дохода в отношении деятельности по сдаче квартиры в аренду, а офисов в субаренду? Возможно ли применение патентной системы налогообложения при сдаче помещений в субаренду? Помещения не находятся в собственности ИП, а арендуются у ООО - собственника.
(Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/8)Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает нежилые помещения (два офиса) в субаренду, а также сдает в аренду собственную квартиру.
(Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/8)Вопрос: Индивидуальный предприниматель сдает нежилые помещения (два офиса) в субаренду, а также сдает в аренду собственную квартиру.
Вопрос: ИП владеет половиной нежилого помещения в г. Москве и применяет УСН. В конце 2014 г. был приобретен патент на сдачу в аренду собственной доли нежилого помещения. В 2015 г. ИП заключил договор аренды с собственником на вторую часть помещения. ИП по одному договору аренды сдал все нежилое помещение одному арендатору. Действует ли приобретенный патент на все сдаваемое в аренду нежилое помещение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)В связи с изложенным, если у индивидуального предпринимателя в собственности половина нежилого помещения, сдаваемого в аренду, в отношении дохода от данной части объекта он может применять патентную систему налогообложения.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)В связи с изложенным, если у индивидуального предпринимателя в собственности половина нежилого помещения, сдаваемого в аренду, в отношении дохода от данной части объекта он может применять патентную систему налогообложения.
Вопрос: ИП арендует магазин площадью 70 кв. м. Вправе ли он осуществлять в магазине розничную торговлю продуктами на площади 50 кв. м, применяя ПСН, и продавать пиво на площади 20 кв. м, применяя УСН? Должно ли быть как-то разграничено помещение магазина?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей)) (п. 4 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей)) (п. 4 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: ...ИП собственник 1/2 здания. Другую половину помещения он арендует. Все помещение будет сдаваться в аренду по одному договору одному арендатору. Вправе ли ИП применять ПСН? Действует ли патент только на долю, принадлежащую ИП, или на весь доход, полученный от сдачи в аренду всего нежилого помещения?
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Из вышесказанного следует, что предприниматель вправе использовать ПСНО только в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, принадлежащего ему на праве собственности. Если часть здания арендуется у собственника помещения по договору аренды и сдается в субаренду, то налогообложение дохода в виде арендной платы за указанную часть нежилого помещения должно осуществляться не в рамках ПСНО, а в рамках иных налоговых режимов (ОСНО или УСНО).
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Из вышесказанного следует, что предприниматель вправе использовать ПСНО только в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, принадлежащего ему на праве собственности. Если часть здания арендуется у собственника помещения по договору аренды и сдается в субаренду, то налогообложение дохода в виде арендной платы за указанную часть нежилого помещения должно осуществляться не в рамках ПСНО, а в рамках иных налоговых режимов (ОСНО или УСНО).