ПСН розница
Подборка наиболее важных документов по запросу ПСН розница (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в период действия патентов предприниматель осуществлял деятельность, не относящуюся к розничной торговле (реализацию подакцизных товаров), суд указал, что он утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в период действия патентов предприниматель осуществлял деятельность, не относящуюся к розничной торговле (реализацию подакцизных товаров), суд указал, что он утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы и за 2025 г., и в течение 2026 г. - не больше 20 млн руб. (ст. 346.43 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы и за 2025 г., и в течение 2026 г. - не больше 20 млн руб. (ст. 346.43 НК РФ).
Статья: Использование ИП на ПСН арендованного склада в розничной торговле
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1226@
"Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2026 N 85154)37. В листе В Заявления индивидуальным предпринимателем указываются сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении одного из следующих видов предпринимательской деятельности:
"Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2026 N 85154)37. В листе В Заявления индивидуальным предпринимателем указываются сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении одного из следующих видов предпринимательской деятельности:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
Вопрос: Об определении розничной торговли в целях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77029)Вопрос: Об определении розничной торговли в целях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77029)Вопрос: Об определении розничной торговли в целях применения ПСН.
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Можно еще провести аналогию с ранее действовавшим единым налогом на вмененный доход (ЕНВД, отменен с 2021 г.), где понятие розничной торговли было аналогично понятию ПСН-розницы. Так вот Минфин разъяснял, что комиссионная торговля может быть переведена на уплату ЕНВД, если комиссионер реализует товар от своего имени через торговый объект, который принадлежит ему или используется им в предпринимательской деятельности на иных правовых основаниях (например, находится в аренде) <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Можно еще провести аналогию с ранее действовавшим единым налогом на вмененный доход (ЕНВД, отменен с 2021 г.), где понятие розничной торговли было аналогично понятию ПСН-розницы. Так вот Минфин разъяснял, что комиссионная торговля может быть переведена на уплату ЕНВД, если комиссионер реализует товар от своего имени через торговый объект, который принадлежит ему или используется им в предпринимательской деятельности на иных правовых основаниях (например, находится в аренде) <17>.
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одна из самых популярных сфер деятельности для применения ПСН - розничная торговля. Но перевести ее на патент можно не всегда. Ведь в НК есть список исключений - вариантов продажи товаров, которые в общем случае хотя и являются розничной торговлей, но для целей ПСН к рознице не относятся. Причем не всегда можно с ходу понять, правомерно применение ПСН в том или ином конкретном случае или нет. Пример такой спорной ситуации - торговля по образцам.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одна из самых популярных сфер деятельности для применения ПСН - розничная торговля. Но перевести ее на патент можно не всегда. Ведь в НК есть список исключений - вариантов продажи товаров, которые в общем случае хотя и являются розничной торговлей, но для целей ПСН к рознице не относятся. Причем не всегда можно с ходу понять, правомерно применение ПСН в том или ином конкретном случае или нет. Пример такой спорной ситуации - торговля по образцам.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Какой показатель площади использовать для ПСН-розницы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Какой показатель площади использовать для ПСН-розницы
Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров, относящихся к розничной торговле, и лекарственных препаратов для ветеринарного применения на одном объекте стационарной розничной торговой сети.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46824)Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров, относящихся к розничной торговле, и лекарственных препаратов для ветеринарного применения на одном объекте стационарной розничной торговой сети.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46824)Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров, относящихся к розничной торговле, и лекарственных препаратов для ветеринарного применения на одном объекте стационарной розничной торговой сети.
Вопрос: ИП планирует заниматься торговлей какао-порошком, для чего закупать какао-бобы, отдавать их в переработку на сторону. Торговля будет осуществляться через розничные магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Может ли ИП применять патентную систему налогообложения в части розничной торговли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП планирует заниматься торговлей какао-порошком, для чего закупать какао-бобы, отдавать их в переработку на сторону. Торговля будет осуществляться через розничные магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Может ли ИП применять патентную систему налогообложения в части розничной торговли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП планирует заниматься торговлей какао-порошком, для чего закупать какао-бобы, отдавать их в переработку на сторону. Торговля будет осуществляться через розничные магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Может ли ИП применять патентную систему налогообложения в части розничной торговли?
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно разъяснениям Минфина России комиссионная торговля - один из видов розничной торговли (Письма Минфина России от 11.12.2020 N 03-11-11/108679, от 05.11.2019 N 03-11-11/85064). Значит, при продаже товаров по договору комиссии можно применять ПСН как по розничной торговле (пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно разъяснениям Минфина России комиссионная торговля - один из видов розничной торговли (Письма Минфина России от 11.12.2020 N 03-11-11/108679, от 05.11.2019 N 03-11-11/85064). Значит, при продаже товаров по договору комиссии можно применять ПСН как по розничной торговле (пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)УСН + ПСН при оптовой и розничной торговле в одном магазине
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)УСН + ПСН при оптовой и розничной торговле в одном магазине
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли применять ПСН при розничной торговле подакцизными товарами
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли применять ПСН при розничной торговле подакцизными товарами
Вопрос: О применении ПСН в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28530)Вопрос: О применении ПСН в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28530)Вопрос: О применении ПСН в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.