Псн превышение дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн превышение дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком утрачено право применения патентной системы налогообложения ввиду превышения лимита дохода от такой деятельности, в связи с чем он считается перешедшим на УСН с даты выдачи патента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком утрачено право применения патентной системы налогообложения ввиду превышения лимита дохода от такой деятельности, в связи с чем он считается перешедшим на УСН с даты выдачи патента.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с утратой права на применение ПСН по причине превышения предельных показателей доходов. Суд установил, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало периода приходилось на 01.01.2021. Доходы налогоплательщика от осуществления предпринимательской деятельности превысили предельные показатели, установленные подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в августе 2021 года. Поскольку норма подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является специальной, имеющей приоритет перед общей нормой, устанавливающей налоговый период, суд пришел к выводу, что налогоплательщик утратил право на применение ПСН с 1 января и был обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от применения ПСН. Суд признал правомерными действия налогового органа по установлению даты отмены патента именно с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил доначисление налога по УСН в связи с утратой права на применение ПСН по причине превышения предельных показателей доходов. Суд установил, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало периода приходилось на 01.01.2021. Доходы налогоплательщика от осуществления предпринимательской деятельности превысили предельные показатели, установленные подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в августе 2021 года. Поскольку норма подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является специальной, имеющей приоритет перед общей нормой, устанавливающей налоговый период, суд пришел к выводу, что налогоплательщик утратил право на применение ПСН с 1 января и был обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН по доходам, полученным от применения ПСН. Суд признал правомерными действия налогового органа по установлению даты отмены патента именно с 01.01.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
Вопрос: ИП на ОСН по оптово-розничной торговле в 2025 г. совмещал ее с деятельностью по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей на патенте. Доход по ПСН не превысил 20 млн руб. Может ли ИП в 2026 г. оформить патент?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на ОСН по оптово-розничной торговле в 2025 г. совмещал ее с деятельностью по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей на патенте. Доход по ПСН не превысил 20 млн руб. Может ли ИП в 2026 г. оформить патент?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на ОСН по оптово-розничной торговле в 2025 г. совмещал ее с деятельностью по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей на патенте. Доход по ПСН не превысил 20 млн руб. Может ли ИП в 2026 г. оформить патент?
Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении услуг по перевозке грузов. Договором перевозки предусмотрена плата за задержку автотранспорта при погрузке и выгрузке свыше часа. Подпадают ли под ПСН доходы, полученные ИП от заказчиков в виде указанного штрафа?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении услуг по перевозке грузов. Договором перевозки предусмотрена плата за задержку автотранспорта при погрузке и выгрузке свыше часа. Подпадают ли под ПСН доходы, полученные ИП от заказчиков в виде указанного штрафа?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении услуг по перевозке грузов. Договором перевозки предусмотрена плата за задержку автотранспорта при погрузке и выгрузке свыше часа. Подпадают ли под ПСН доходы, полученные ИП от заказчиков в виде указанного штрафа?
Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123139)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123139)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН; об уплате с 01.01.2025 НДС ИП, применяющим УСН.
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Популярность этого налогового режима обусловлена тем, что налог является фиксированным и по общему правилу не зависит от понесенных расходов и полученных доходов. Однако если полученный доход для целей применения ПСН превысит 60 000 000 рублей с начала календарного года, то соответствующее право на специальный режим налогообложения может быть утрачено. Также ПСН применяется только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Например, блогер может проводить онлайн-занятия по физической культуре и спорту (подпункт 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Популярность этого налогового режима обусловлена тем, что налог является фиксированным и по общему правилу не зависит от понесенных расходов и полученных доходов. Однако если полученный доход для целей применения ПСН превысит 60 000 000 рублей с начала календарного года, то соответствующее право на специальный режим налогообложения может быть утрачено. Также ПСН применяется только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Например, блогер может проводить онлайн-занятия по физической культуре и спорту (подпункт 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если же ранее уведомление о переходе на УСН предприниматель не подавал, то при превышении лимита ПСН-доходов он слетает не на упрощенку, а на общий режим. И маловероятно, что подача УСН-декларации вместо деклараций по НДФЛ и НДС поможет доказать налоговикам и суду обратное <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если же ранее уведомление о переходе на УСН предприниматель не подавал, то при превышении лимита ПСН-доходов он слетает не на упрощенку, а на общий режим. И маловероятно, что подача УСН-декларации вместо деклараций по НДФЛ и НДС поможет доказать налоговикам и суду обратное <4>.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)К концу года перед некоторыми ИП на патенте начинают вырисовываться перспективы слета с ПСН из-за превышения лимита доходов 60 млн руб. (а иногда и других ограничений). А это значит, что за весь срок действия патентов, актуальных на момент такого превышения, нужно пересчитать налоги по иному налоговому режиму. О том, как это сделать, - в нашей статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)К концу года перед некоторыми ИП на патенте начинают вырисовываться перспективы слета с ПСН из-за превышения лимита доходов 60 млн руб. (а иногда и других ограничений). А это значит, что за весь срок действия патентов, актуальных на момент такого превышения, нужно пересчитать налоги по иному налоговому режиму. О том, как это сделать, - в нашей статье.
Информация: Как уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей
("Официальный сайт ФНС России", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2024
("Официальный сайт ФНС России", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2024
Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.