Псн ограничение по сотрудникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн ограничение по сотрудникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)ИП не может заключить сам с собой трудовой или гражданско-правовой договор и быть сам у себя работником. Так что считать самого себя за работника предпринимателю не нужно ни для расчета налога по патенту, ни для целей соблюдения ПСН-ограничения по количеству сотрудников <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)ИП не может заключить сам с собой трудовой или гражданско-правовой договор и быть сам у себя работником. Так что считать самого себя за работника предпринимателю не нужно ни для расчета налога по патенту, ни для целей соблюдения ПСН-ограничения по количеству сотрудников <11>.
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2026)есть ограничения в применении ПСН по количеству работников и размеру полученных доходов;
(КонсультантПлюс, 2026)есть ограничения в применении ПСН по количеству работников и размеру полученных доходов;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")17. Среднюю численность работников при совмещении патентной системы налогообложения с единым налогом на вмененный доход в целях проверки соблюдения налогоплательщиками ограничения, предусмотренного пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации нужно отслеживать отдельно.
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")17. Среднюю численность работников при совмещении патентной системы налогообложения с единым налогом на вмененный доход в целях проверки соблюдения налогоплательщиками ограничения, предусмотренного пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации нужно отслеживать отдельно.
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по УСН ("доходы") в полном размере на уплаченные за себя страховые взносы при совмещении с ПСН, если наемные работники заняты только в деятельности на ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)При этом в указанном Письме ФНС России сделан вывод о том, что в аналогичном порядке следует производить уменьшение суммы налога в случае, если ИП, применяющий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН.
(Консультация эксперта, 2024)При этом в указанном Письме ФНС России сделан вывод о том, что в аналогичном порядке следует производить уменьшение суммы налога в случае, если ИП, применяющий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН.
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Иными словами, претензии налоговиков возможны в любой ситуации, когда сам ИП на патенте не имеет автомобилей в собственности или в пользовании и не исполняет свои обязательства перед заказчиком самостоятельно, а привлекает для этого третьих лиц. В одном из налоговых споров, решенных в пользу ИФНС, судьи отметили, что ИП ежегодно получал патент на грузоперевозки на одно авто и уплачивал мизерную в соотношении с масштабами бизнеса сумму "патентного" налога. При этом в период действия патентов ИП привлекал для оказания услуг перевозки до 90 водителей со своим транспортом в обход ограничения по количеству наемных работников на ПСН <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Иными словами, претензии налоговиков возможны в любой ситуации, когда сам ИП на патенте не имеет автомобилей в собственности или в пользовании и не исполняет свои обязательства перед заказчиком самостоятельно, а привлекает для этого третьих лиц. В одном из налоговых споров, решенных в пользу ИФНС, судьи отметили, что ИП ежегодно получал патент на грузоперевозки на одно авто и уплачивал мизерную в соотношении с масштабами бизнеса сумму "патентного" налога. При этом в период действия патентов ИП привлекал для оказания услуг перевозки до 90 водителей со своим транспортом в обход ограничения по количеству наемных работников на ПСН <23>.
Статья: АУСН: режим, на который стоит обратить внимание!
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Но есть и ограничения, присущие только АУСН. Так, не вправе применять АУСН организации и индивидуальные предприниматели:
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Но есть и ограничения, присущие только АУСН. Так, не вправе применять АУСН организации и индивидуальные предприниматели:
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по ПСН на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, если у него есть наемная работница, но выплаты в период действия патента не производились, так как она в отпуске по уходу за ребенком?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом следует отметить, что в форме заявления о получении патента, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@, предусмотрено указание на то, осуществляется предпринимательская деятельность с привлечением наемных работников или без. В форме патента, утвержденной Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@, предусмотрено указание средней численности привлекаемых наемных работников. С учетом изложенного, если в заявлении о получении патента, патенте указано на привлечение работников, у налогового органа могут возникнуть претензии относительно уменьшения суммы исчисленного налога по ПСН на всю сумму страховых взносов за себя без установленного ограничения.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом следует отметить, что в форме заявления о получении патента, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@, предусмотрено указание на то, осуществляется предпринимательская деятельность с привлечением наемных работников или без. В форме патента, утвержденной Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@, предусмотрено указание средней численности привлекаемых наемных работников. С учетом изложенного, если в заявлении о получении патента, патенте указано на привлечение работников, у налогового органа могут возникнуть претензии относительно уменьшения суммы исчисленного налога по ПСН на всю сумму страховых взносов за себя без установленного ограничения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- если превысит лимит по доходам или средней численности сотрудников;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- если превысит лимит по доходам или средней численности сотрудников;
Вопрос: В какой срок ИП без работников должен подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов и можно ли в течение года подать два уведомления?
(Консультация эксперта, 2026)В какой срок ИП без работников должен подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов и можно ли в течение года подать два уведомления?
(Консультация эксперта, 2026)В какой срок ИП без работников должен подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов и можно ли в течение года подать два уведомления?
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, может уменьшить сумму налога по ПСН на сумму уплаченных за себя страховых взносов на ОПС и ОМС в соответствующем размере. Ограничение в виде 50 процентов от суммы данного налога в этом случае не применяется.
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, может уменьшить сумму налога по ПСН на сумму уплаченных за себя страховых взносов на ОПС и ОМС в соответствующем размере. Ограничение в виде 50 процентов от суммы данного налога в этом случае не применяется.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)В случае осуществления видов деятельности, указанных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ (например, производства подакцизных товаров), а также если средняя численность наемных работников за налоговый период превысит 15 человек, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В случае осуществления видов деятельности, указанных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ (например, производства подакцизных товаров), а также если средняя численность наемных работников за налоговый период превысит 15 человек, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если работники есть, по общему правилу налог (авансовый платеж) уменьшайте на взносы за них так же, как организации. Также вы можете учесть взносы на ОПС и ОМС за себя в том же порядке, что и ИП без работников, но с учетом 50%-ного ограничения. Если у вас есть договоры ГПХ с физлицами, но в налоговом периоде работы (услуги) по ним не выполнялись (не оказывались) и вознаграждение никому не выплачивалось, то 50%-ное ограничение на вас не распространяется (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если работники есть, по общему правилу налог (авансовый платеж) уменьшайте на взносы за них так же, как организации. Также вы можете учесть взносы на ОПС и ОМС за себя в том же порядке, что и ИП без работников, но с учетом 50%-ного ограничения. Если у вас есть договоры ГПХ с физлицами, но в налоговом периоде работы (услуги) по ним не выполнялись (не оказывались) и вознаграждение никому не выплачивалось, то 50%-ное ограничение на вас не распространяется (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@).