Псн критерии
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн критерии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.12.2023 N Ф05-30436/2023 по делу N А40-37855/2023
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Решением предпринимателю был доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислены пени в связи с неправомерностью применения ставки 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ.Из систематического толкования статьи 76, статьи 77 Конституции Российской Федерации следует, что действие нормативного акта субъекта Российской Федерации в пространстве ограничено территорией соответствующего субъекта, соответственно, правовое регулирование города Москвы в отношении возможности применения налоговой ставки 0 процентов обусловлено первичной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя на территории города Москвы после вступления в силу Закона г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" при наличии иных критериев, установленных названным законом. Иное толкование противоречит нормам, установленным статьей 346.20 НК РФ.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Решением предпринимателю был доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислены пени в связи с неправомерностью применения ставки 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ.Из систематического толкования статьи 76, статьи 77 Конституции Российской Федерации следует, что действие нормативного акта субъекта Российской Федерации в пространстве ограничено территорией соответствующего субъекта, соответственно, правовое регулирование города Москвы в отношении возможности применения налоговой ставки 0 процентов обусловлено первичной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя на территории города Москвы после вступления в силу Закона г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" при наличии иных критериев, установленных названным законом. Иное толкование противоречит нормам, установленным статьей 346.20 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в связи с неправомерным невключением в налоговую базу дохода, полученного от продажи нежилого помещения. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что для квалификации полученных предпринимателями доходов от использования имущества применяются следующие критерии: цель приобретения имущества, характер использования имущества, функциональное назначение имущества, систематическое использование имущества для получения дохода и другие. Суд установил, что спорное нежилое помещение по своему функциональному назначению и потребительским свойствам не было предназначено для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях, а использовалось предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель применял патентную систему налогообложения по виду деятельности "проведение занятий по физической культуре и спорту", в патентах реализованное помещение было указано в качестве места осуществления предпринимательской деятельности, согласно представленной налоговым органом выписке из расчетного счета предпринимателя ему поступали денежные средства от физических лиц за тренинги, то есть за основной вид предпринимательской деятельности - "проведение занятий по физической культуре и спорту". Доказательств, подтверждающих использование помещения в личных целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в связи с неправомерным невключением в налоговую базу дохода, полученного от продажи нежилого помещения. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что для квалификации полученных предпринимателями доходов от использования имущества применяются следующие критерии: цель приобретения имущества, характер использования имущества, функциональное назначение имущества, систематическое использование имущества для получения дохода и другие. Суд установил, что спорное нежилое помещение по своему функциональному назначению и потребительским свойствам не было предназначено для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях, а использовалось предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель применял патентную систему налогообложения по виду деятельности "проведение занятий по физической культуре и спорту", в патентах реализованное помещение было указано в качестве места осуществления предпринимательской деятельности, согласно представленной налоговым органом выписке из расчетного счета предпринимателя ему поступали денежные средства от физических лиц за тренинги, то есть за основной вид предпринимательской деятельности - "проведение занятий по физической культуре и спорту". Доказательств, подтверждающих использование помещения в личных целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, предприниматель не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что вам самим нужно решить, по какому критерию делить остаточную стоимость. Например, разделять можно пропорционально часам, которые отработало оборудование для деятельности на УСН и на ПСН, или площади помещений, которые отведены под деятельность на УСН и на ПСН. Если разделить стоимость по таким критериям невозможно, делите ее пропорционально доле доходов на каждом режиме налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что вам самим нужно решить, по какому критерию делить остаточную стоимость. Например, разделять можно пропорционально часам, которые отработало оборудование для деятельности на УСН и на ПСН, или площади помещений, которые отведены под деятельность на УСН и на ПСН. Если разделить стоимость по таким критериям невозможно, делите ее пропорционально доле доходов на каждом режиме налогообложения.
Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Оформить патент индивидуальный предприниматель может на календарный год или на несколько месяцев в течение года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ПСН можно совмещать с УСН при соответствии критериям, установленным НК РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Оформить патент индивидуальный предприниматель может на календарный год или на несколько месяцев в течение года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ПСН можно совмещать с УСН при соответствии критериям, установленным НК РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"1. Отсутствие в нормах Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" критериев определения объектов (площадей) как обособленных для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода свидетельствует о пробеле в правовом регулировании.
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Таким образом, отсутствие в оспариваемых нормах Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" критериев определения объектов (площадей) как обособленных для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода не только свидетельствует о пробеле в правовом регулировании, но и приводит, с учетом правоприменительной практики восполнения этого пробела, к нарушению принципов равенства налогообложения и экономического основания налога.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Таким образом, отсутствие в оспариваемых нормах Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" критериев определения объектов (площадей) как обособленных для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода не только свидетельствует о пробеле в правовом регулировании, но и приводит, с учетом правоприменительной практики восполнения этого пробела, к нарушению принципов равенства налогообложения и экономического основания налога.
Статья: Новости от 29.11.2024
("Главная книга", 2024, N 24)ИП на ПСН смогут оказывать физлицам услуги
("Главная книга", 2024, N 24)ИП на ПСН смогут оказывать физлицам услуги
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, впервые зарегистрированный индивидуальный предприниматель, который утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала того периода, на который получил патент, вправе применять налоговую ставку в размере 0% при соблюдении установленных критериев. НК РФ не устанавливает какие-либо запреты на применение нулевой ставки в такой ситуации.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, впервые зарегистрированный индивидуальный предприниматель, который утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала того периода, на который получил патент, вправе применять налоговую ставку в размере 0% при соблюдении установленных критериев. НК РФ не устанавливает какие-либо запреты на применение нулевой ставки в такой ситуации.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Поскольку организации приобретают у вас овощи для использования в своей деятельности (услуги общепита), проблемы рано или поздно могут возникнуть независимо от того, как вы получаете выручку за этот товар: на расчетный счет или в кассу. Ведь несмотря на то, что сейчас вы оформляете такие продажи как розничные (выдаете кассовый и товарный чеки <5>), по сути это оптовая торговля, которая не подпадает под ПСН <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Поскольку организации приобретают у вас овощи для использования в своей деятельности (услуги общепита), проблемы рано или поздно могут возникнуть независимо от того, как вы получаете выручку за этот товар: на расчетный счет или в кассу. Ведь несмотря на то, что сейчас вы оформляете такие продажи как розничные (выдаете кассовый и товарный чеки <5>), по сути это оптовая торговля, которая не подпадает под ПСН <6>.
Статья: Списочная, среднесписочная и средняя численность работников: разбираемся в деталях
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)Зная среднесписочную численность работников за период, можно определить их среднюю численность за тот же период, она важна организациям и индивидуальным предпринимателям при применении налоговых спецрежимов (упрощенки, патентной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)), начислении страховых взносов по пониженным тарифам.
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)Зная среднесписочную численность работников за период, можно определить их среднюю численность за тот же период, она важна организациям и индивидуальным предпринимателям при применении налоговых спецрежимов (упрощенки, патентной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)), начислении страховых взносов по пониженным тарифам.
Статья: Конституционно-судебная оценка пробелов в правовом регулировании
(Игнатенко В.В., Петров А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 5)в результате отсутствия критериев определения обособленных объектов (площадей) для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода для применения в субъектах РФ патентной системы налогообложения (Постановление от 6 июня 2019 г. N 22-П);
(Игнатенко В.В., Петров А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 5)в результате отсутствия критериев определения обособленных объектов (площадей) для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода для применения в субъектах РФ патентной системы налогообложения (Постановление от 6 июня 2019 г. N 22-П);
Готовое решение: Как СМСП и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавируса получить субсидии на карантин и на нерабочие дни (не актуализируется с 5 мая 2023 г.)
(КонсультантПлюс, 2023)Субсидия на карантин предоставляется субъектам МСП и СОНКО в муниципальных образованиях, где введены ограничительные мероприятия (карантин). Решение об их введении принимает высшее должностное лицо (руководитель высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ на основании предложений (предписаний) главных государственных санитарных врачей и их заместителей (п. 1 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 N 1513). Для этого они должны соответствовать определенным критериям.
(КонсультантПлюс, 2023)Субсидия на карантин предоставляется субъектам МСП и СОНКО в муниципальных образованиях, где введены ограничительные мероприятия (карантин). Решение об их введении принимает высшее должностное лицо (руководитель высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ на основании предложений (предписаний) главных государственных санитарных врачей и их заместителей (п. 1 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 N 1513). Для этого они должны соответствовать определенным критериям.
Статья: Специальный правовой режим малого и среднего бизнеса в контексте поиска перспективных направлений поддержки иных сегментов отечественной экономики
(Ершова И.В., Трофимова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Налогоплательщики, соответствующие установленным критериям (не совпадающим с критериями отнесения к субъектам МП), могут применять упрощенную систему налогообложения <28> и автоматизированную упрощенную систему налогообложения <29>. Индивидуальные предприниматели также вправе перейти на патентную систему налогообложения <30> или уплату налога на профессиональный доход <31>, а до 2025 г. - воспользоваться "налоговыми каникулами" <32>.
(Ершова И.В., Трофимова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Налогоплательщики, соответствующие установленным критериям (не совпадающим с критериями отнесения к субъектам МП), могут применять упрощенную систему налогообложения <28> и автоматизированную упрощенную систему налогообложения <29>. Индивидуальные предприниматели также вправе перейти на патентную систему налогообложения <30> или уплату налога на профессиональный доход <31>, а до 2025 г. - воспользоваться "налоговыми каникулами" <32>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)4.2. Патентная система налогообложения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)4.2. Патентная система налогообложения
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Патентная система налогообложения отличается простотой и доступностью для субъектов микробизнеса. Она применяется только в отношении индивидуальных предпринимателей, отвечающих следующим критериям:
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Патентная система налогообложения отличается простотой и доступностью для субъектов микробизнеса. Она применяется только в отношении индивидуальных предпринимателей, отвечающих следующим критериям:
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Патентная система налогообложения
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Патентная система налогообложения