Псн критерии
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн критерии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал предпринимателю в выдаче патента, поскольку в нарушение п. 6 ст. 346.43 НК РФ при осуществлении деятельности по перевозке грузов в его собственности находились транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг, в количестве более 20 единиц. Налогоплательщик оспорил отказ в выдаче патента, указав, что часть принадлежащих ему транспортных средств не может использоваться в предпринимательской деятельности (спецтехника, выбыли из собственности, музейные экспонаты). Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что учету подлежат все транспортные средства независимо от характера их использования (хозяйственные нужды, в качестве служебного транспорта) или эксплуатационного состояния (находящиеся на ремонте, на консервации, разукомплектованные, не прошедшие технический осмотр и другое). При определении наличия права на применение ПСН главным критерием выступает право собственности или иное право на транспортные средства, предназначенные для оказания услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал предпринимателю в выдаче патента, поскольку в нарушение п. 6 ст. 346.43 НК РФ при осуществлении деятельности по перевозке грузов в его собственности находились транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг, в количестве более 20 единиц. Налогоплательщик оспорил отказ в выдаче патента, указав, что часть принадлежащих ему транспортных средств не может использоваться в предпринимательской деятельности (спецтехника, выбыли из собственности, музейные экспонаты). Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что учету подлежат все транспортные средства независимо от характера их использования (хозяйственные нужды, в качестве служебного транспорта) или эксплуатационного состояния (находящиеся на ремонте, на консервации, разукомплектованные, не прошедшие технический осмотр и другое). При определении наличия права на применение ПСН главным критерием выступает право собственности или иное право на транспортные средства, предназначенные для оказания услуг.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.12.2023 N Ф05-30436/2023 по делу N А40-37855/2023
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Решением предпринимателю был доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислены пени в связи с неправомерностью применения ставки 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ.Из систематического толкования статьи 76, статьи 77 Конституции Российской Федерации следует, что действие нормативного акта субъекта Российской Федерации в пространстве ограничено территорией соответствующего субъекта, соответственно, правовое регулирование города Москвы в отношении возможности применения налоговой ставки 0 процентов обусловлено первичной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя на территории города Москвы после вступления в силу Закона г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" при наличии иных критериев, установленных названным законом. Иное толкование противоречит нормам, установленным статьей 346.20 НК РФ.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Решением предпринимателю был доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислены пени в связи с неправомерностью применения ставки 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ.Из систематического толкования статьи 76, статьи 77 Конституции Российской Федерации следует, что действие нормативного акта субъекта Российской Федерации в пространстве ограничено территорией соответствующего субъекта, соответственно, правовое регулирование города Москвы в отношении возможности применения налоговой ставки 0 процентов обусловлено первичной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя на территории города Москвы после вступления в силу Закона г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" при наличии иных критериев, установленных названным законом. Иное толкование противоречит нормам, установленным статьей 346.20 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что вам самим нужно решить, по какому критерию делить балансовую стоимость. Например, разделять можно пропорционально часам, которые отработало оборудование для деятельности на УСН и на ПСН, или площади помещений, которые отведены под деятельность на УСН и на ПСН. Если разделить стоимость по таким критериям невозможно, делите ее пропорционально доле доходов на каждом режиме налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что вам самим нужно решить, по какому критерию делить балансовую стоимость. Например, разделять можно пропорционально часам, которые отработало оборудование для деятельности на УСН и на ПСН, или площади помещений, которые отведены под деятельность на УСН и на ПСН. Если разделить стоимость по таким критериям невозможно, делите ее пропорционально доле доходов на каждом режиме налогообложения.
Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Оформить патент индивидуальный предприниматель может на календарный год или на несколько месяцев в течение года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ПСН можно совмещать с УСН при соответствии критериям, установленным НК РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Оформить патент индивидуальный предприниматель может на календарный год или на несколько месяцев в течение года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ПСН можно совмещать с УСН при соответствии критериям, установленным НК РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Таким образом, отсутствие в оспариваемых нормах Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" критериев определения объектов (площадей) как обособленных для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода не только свидетельствует о пробеле в правовом регулировании, но и приводит, с учетом правоприменительной практики восполнения этого пробела, к нарушению принципов равенства налогообложения и экономического основания налога.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Таким образом, отсутствие в оспариваемых нормах Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" критериев определения объектов (площадей) как обособленных для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода не только свидетельствует о пробеле в правовом регулировании, но и приводит, с учетом правоприменительной практики восполнения этого пробела, к нарушению принципов равенства налогообложения и экономического основания налога.
Справочная информация: "Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- упрощенную систему налогообложения и осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности, а также отвечающих критериям, установленным Правительством РФ;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- упрощенную систему налогообложения и осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности, а также отвечающих критериям, установленным Правительством РФ;
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, впервые зарегистрированный индивидуальный предприниматель, который утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала того периода, на который получил патент, вправе применять налоговую ставку в размере 0% при соблюдении установленных критериев. НК РФ не устанавливает какие-либо запреты на применение нулевой ставки в такой ситуации.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, впервые зарегистрированный индивидуальный предприниматель, который утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала того периода, на который получил патент, вправе применять налоговую ставку в размере 0% при соблюдении установленных критериев. НК РФ не устанавливает какие-либо запреты на применение нулевой ставки в такой ситуации.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Патентная система налогообложения отличается простотой и доступностью для субъектов микробизнеса. Она применяется только в отношении индивидуальных предпринимателей, отвечающих следующим критериям:
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Патентная система налогообложения отличается простотой и доступностью для субъектов микробизнеса. Она применяется только в отношении индивидуальных предпринимателей, отвечающих следующим критериям:
Статья: Конституционно-судебная оценка пробелов в правовом регулировании
(Игнатенко В.В., Петров А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 5)в результате отсутствия критериев определения обособленных объектов (площадей) для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода для применения в субъектах РФ патентной системы налогообложения (Постановление от 6 июня 2019 г. N 22-П);
(Игнатенко В.В., Петров А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 5)в результате отсутствия критериев определения обособленных объектов (площадей) для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода для применения в субъектах РФ патентной системы налогообложения (Постановление от 6 июня 2019 г. N 22-П);
Статья: Основное об АУСН: НДС нет, но есть масса особенностей
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Чтобы перейти на АУСН, надо прежде всего соблюдать критерии ее применения по доходам, работникам и прочее. Те, кто применял ранее общий режим или ЕСХН, могут перейти на АУСН только с 1 января следующего года. А вот упрощенцам и самозанятым ИП можно перейти на АУСН с начала любого календарного месяца. Хоть с 1 декабря, хоть с 1 января, хоть с 1 февраля. Поэтому если ИП применяет ПСН, то лучше подать уведомление о переходе на УСН с 2026 г. по деятельности, не охваченной патентом. Тогда, если ИП будет вынужден слететь с патента в 2026 г., он сможет оперативно перейти на автоупрощенку. Подробно процесс перехода на АУСН мы разберем в отдельной статье чуть позже в нашем журнале.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Чтобы перейти на АУСН, надо прежде всего соблюдать критерии ее применения по доходам, работникам и прочее. Те, кто применял ранее общий режим или ЕСХН, могут перейти на АУСН только с 1 января следующего года. А вот упрощенцам и самозанятым ИП можно перейти на АУСН с начала любого календарного месяца. Хоть с 1 декабря, хоть с 1 января, хоть с 1 февраля. Поэтому если ИП применяет ПСН, то лучше подать уведомление о переходе на УСН с 2026 г. по деятельности, не охваченной патентом. Тогда, если ИП будет вынужден слететь с патента в 2026 г., он сможет оперативно перейти на автоупрощенку. Подробно процесс перехода на АУСН мы разберем в отдельной статье чуть позже в нашем журнале.
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)Формально таких льгот в Налоговом кодексе РФ нет. Однако на практике к ним относят:
(КонсультантПлюс, 2026)Формально таких льгот в Налоговом кодексе РФ нет. Однако на практике к ним относят:
Статья: Новости от 29.11.2024
("Главная книга", 2024, N 24)ИП на ПСН смогут оказывать физлицам услуги
("Главная книга", 2024, N 24)ИП на ПСН смогут оказывать физлицам услуги
Готовое решение: Как СМСП и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавируса получить субсидии на карантин и на нерабочие дни (не актуализируется с 5 мая 2023 г.)
(КонсультантПлюс, 2023)Субсидия на карантин предоставляется субъектам МСП и СОНКО в муниципальных образованиях, где введены ограничительные мероприятия (карантин). Решение об их введении принимает высшее должностное лицо (руководитель высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ на основании предложений (предписаний) главных государственных санитарных врачей и их заместителей (п. 1 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 N 1513). Для этого они должны соответствовать определенным критериям.
(КонсультантПлюс, 2023)Субсидия на карантин предоставляется субъектам МСП и СОНКО в муниципальных образованиях, где введены ограничительные мероприятия (карантин). Решение об их введении принимает высшее должностное лицо (руководитель высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ на основании предложений (предписаний) главных государственных санитарных врачей и их заместителей (п. 1 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 N 1513). Для этого они должны соответствовать определенным критериям.