Псн аренда
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн аренда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.43 НК РФПри сдаче в аренду недвижимости ПСН применяется только к объектам, указанным в патенте >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН, а также ПСН в части деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Инспекция доначислила налог по УСН, установив, что предприниматель не отразил в целях налогообложения доход от сдачи имущества в аренду, фактически превысил предельный размер дохода в отношении ПСН и утратил право на применение данного специального налогового режима. Суд согласился с инспекцией, так как предприниматель не включал поступавшие от арендаторов суммы арендной платы в книгу учета доходов и расходов, в книгу учета доходов предпринимателей, применяющих ПСН, а также в налоговую отчетность в связи с применением УСН. Предприниматель получал на свой счет денежные средства в суммах, значительно превышавших заявленный им доход, и документально не подтвердил, что они относятся к его личным средствам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН, а также ПСН в части деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Инспекция доначислила налог по УСН, установив, что предприниматель не отразил в целях налогообложения доход от сдачи имущества в аренду, фактически превысил предельный размер дохода в отношении ПСН и утратил право на применение данного специального налогового режима. Суд согласился с инспекцией, так как предприниматель не включал поступавшие от арендаторов суммы арендной платы в книгу учета доходов и расходов, в книгу учета доходов предпринимателей, применяющих ПСН, а также в налоговую отчетность в связи с применением УСН. Предприниматель получал на свой счет денежные средства в суммах, значительно превышавших заявленный им доход, и документально не подтвердил, что они относятся к его личным средствам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как ИП учесть операции по сдаче помещения в аренду при ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как ИП учесть операции по сдаче помещения в аренду при ПСН
Вопрос: О применении ПСН при сдаче в аренду имущества.
(Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-11-11/92627)Вопрос: О применении ПСН при сдаче в аренду имущества.
(Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-11-11/92627)Вопрос: О применении ПСН при сдаче в аренду имущества.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
(ред. от 17.11.2025)2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)2.8. ПСН у арендатора-ИП при аренде ТС с экипажем у физлица - не ИП
(КонсультантПлюс, 2025)2.8. ПСН у арендатора-ИП при аренде ТС с экипажем у физлица - не ИП
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж, который подлежал зачету в счет убытков или неустоек. С 2025 г. ИП перешел на ПСН и подписал с арендатором соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц. Правомерно ли учесть обеспечительный платеж в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж по договору аренды недвижимости сроком на один год. По условиям договора этот платеж мог быть зачтен в счет убытков или неустоек, а в случае ненаступления предусмотренных договором событий должен был быть возвращен арендатору. С января 2025 г. ИП получил патент на один год в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. В этом же месяце ИП подписал с арендатором соглашение, по которому обеспечительный платеж будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды. Правомерно ли учесть сумму обеспечительного платежа в рамках ПСН, а не включать ее в доходы при УСН за 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж по договору аренды недвижимости сроком на один год. По условиям договора этот платеж мог быть зачтен в счет убытков или неустоек, а в случае ненаступления предусмотренных договором событий должен был быть возвращен арендатору. С января 2025 г. ИП получил патент на один год в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. В этом же месяце ИП подписал с арендатором соглашение, по которому обеспечительный платеж будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды. Правомерно ли учесть сумму обеспечительного платежа в рамках ПСН, а не включать ее в доходы при УСН за 2024 г.?
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель - арендодатель учесть в рамках ПСН полученную от арендатора сумму возмещения налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Индивидуальный предприниматель получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду собственного нежилого помещения. При этом сдаваемое в аренду нежилое помещение облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. В договоре аренды указано, что арендатор отдельно от арендной платы возмещает арендодателю сумму уплаченного им налога на имущество. Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в рамках ПСН полученную сумму возмещения налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Индивидуальный предприниматель получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду собственного нежилого помещения. При этом сдаваемое в аренду нежилое помещение облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. В договоре аренды указано, что арендатор отдельно от арендной платы возмещает арендодателю сумму уплаченного им налога на имущество. Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в рамках ПСН полученную сумму возмещения налога на имущество?
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Последствия при аренде ТС одним ПСН-перевозчиком у другого
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Последствия при аренде ТС одним ПСН-перевозчиком у другого
Статья: Как арендодателю учитывать компенсацию коммунальных услуг, если он применяет УСН (ПСН или НПД)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)КАК АРЕНДОДАТЕЛЮ УЧИТЫВАТЬ КОМПЕНСАЦИЮ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ,
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)КАК АРЕНДОДАТЕЛЮ УЧИТЫВАТЬ КОМПЕНСАЦИЮ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ,
Статья: Использование ИП на ПСН арендованного склада в розничной торговле
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Вопрос: ИП хочет получить по договору в безвозмездное пользование нежилое помещение, а затем сдавать его в аренду. Вправе ли ИП при сдаче в аренду такого помещения применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП хочет получить по договору в безвозмездное пользование нежилое помещение, а затем сдавать его в аренду. Вправе ли ИП при сдаче в аренду такого помещения применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП хочет получить по договору в безвозмездное пользование нежилое помещение, а затем сдавать его в аренду. Вправе ли ИП при сдаче в аренду такого помещения применять ПСН?
Вопрос: О применении ПСН при сдаче в аренду (внаем) или в субаренду недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 02.02.2021 N 03-11-11/6068)Вопрос: О применении ПСН при сдаче в аренду (внаем) или в субаренду недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 02.02.2021 N 03-11-11/6068)Вопрос: О применении ПСН при сдаче в аренду (внаем) или в субаренду недвижимого имущества.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пока вопросы налогообложения взаимоотношений ЛФ и выгодоприобретателей специально не урегулированы, необходимо руководствоваться общими нормами. Но, представляется, что и на данном этапе какой-либо трагедии не произойдет, если правильно сконструировать условия управления. Например, если личный фонд, применяющий УСН, состоит из коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду третьим лицам, то можно предусмотреть правило о том, что выгодоприобретатель, если он зарегистрирован в качестве ИП и применяет патентную систему налогообложения, имеет право получить указанное имущество в аренду (для последующей передачи в субаренду третьему лицу) со скидкой 20% от цены аренды третьему лицу <18>. Указанные 20% за вычетом расходов на патент и будут являться дополнительным доходом самого выгодоприобретателя. Помимо этого, в договоре аренды с выгодоприобретателем можно предусмотреть условие о том, что арендная плата в адрес фонда уплачивается один раз в 10 лет за истекший период (или если нужно содержать фонд, то в размере 10% ежемесячно, в остальной части - на условиях отсрочки платежа). В итоге: сам фонд с получаемых от выгодоприобретателя арендных платежей будет уплачивать налоги только в момент фактического получения денег (кассовый метод), а выгодоприобретатель, если он не лишен здравого смысла, за счет временно свободных денежных средств сможет увеличить свое личное благосостояние путем их реинвестирования.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пока вопросы налогообложения взаимоотношений ЛФ и выгодоприобретателей специально не урегулированы, необходимо руководствоваться общими нормами. Но, представляется, что и на данном этапе какой-либо трагедии не произойдет, если правильно сконструировать условия управления. Например, если личный фонд, применяющий УСН, состоит из коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду третьим лицам, то можно предусмотреть правило о том, что выгодоприобретатель, если он зарегистрирован в качестве ИП и применяет патентную систему налогообложения, имеет право получить указанное имущество в аренду (для последующей передачи в субаренду третьему лицу) со скидкой 20% от цены аренды третьему лицу <18>. Указанные 20% за вычетом расходов на патент и будут являться дополнительным доходом самого выгодоприобретателя. Помимо этого, в договоре аренды с выгодоприобретателем можно предусмотреть условие о том, что арендная плата в адрес фонда уплачивается один раз в 10 лет за истекший период (или если нужно содержать фонд, то в размере 10% ежемесячно, в остальной части - на условиях отсрочки платежа). В итоге: сам фонд с получаемых от выгодоприобретателя арендных платежей будет уплачивать налоги только в момент фактического получения денег (кассовый метод), а выгодоприобретатель, если он не лишен здравого смысла, за счет временно свободных денежных средств сможет увеличить свое личное благосостояние путем их реинвестирования.