Псн 15 человек
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн 15 человек (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что ИП, совмещающие УСН с патентной системой, для целей соблюдения УСН-ограничения по средней численности работников учитывают и сотрудников, занятых в деятельности на ПСН <37>. А вот для соблюдения лимита по средней численности работников на ПСН (15 человек) учитываются исключительно работники, занятые в "патентной" деятельности <38>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что ИП, совмещающие УСН с патентной системой, для целей соблюдения УСН-ограничения по средней численности работников учитывают и сотрудников, занятых в деятельности на ПСН <37>. А вот для соблюдения лимита по средней численности работников на ПСН (15 человек) учитываются исключительно работники, занятые в "патентной" деятельности <38>.
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2025)средняя численность работников при ПСН не должна превышать 15 чел. по всем видам "патентной" деятельности (п. 5 ст. 346.43, пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)средняя численность работников при ПСН не должна превышать 15 чел. по всем видам "патентной" деятельности (п. 5 ст. 346.43, пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@
"Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2020 N 62021)2) в поле, состоящем из двух знакомест, указывается средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики в соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса. Указанная численность работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. В случае, если наемные работники не привлекаются, проставляется "0".
"Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2020 N 62021)2) в поле, состоящем из двух знакомест, указывается средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики в соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса. Указанная численность работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. В случае, если наемные работники не привлекаются, проставляется "0".
Вопрос: ИП зарегистрирован в г. Москве по месту жительства, получил патент на оказание услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых на 2024 г., которые будет оказывать через Интернет. ИП меняет место жительства на другой регион. Надо ли получать новый патент в этом регионе?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых, могут применять ПСН (пп. 15 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых, могут применять ПСН (пп. 15 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 60 млн руб. (при совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют), средняя численность будет больше 15 человек или если будут нарушены другие условия применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 60 млн руб. (при совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют), средняя численность будет больше 15 человек или если будут нарушены другие условия применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ).
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Патентная система налогообложения активно применяется в грузоперевозках. Все больше предпринимателей выбирают этот вариант. Патент разрешается приобрести, если доход предпринимателя за год не превышает 60 млн руб., а работников, трудоустроенных официально, не более 15 человек. Необходимо отметить, что согласно изменениям налогового законодательства право на применение ПСН при превышении лимита 60 млн руб. будет утрачено не только на текущий, но и на весь следующий календарный год. Таким образом, если в 2024 г. доходы ИП составили более 60 млн руб., в 2025 г. он не может применять патент. Кроме того, если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН с УСН, при расчете предельной величины доходов учитываются доходы сразу по двум специальным режимам [1].
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Патентная система налогообложения активно применяется в грузоперевозках. Все больше предпринимателей выбирают этот вариант. Патент разрешается приобрести, если доход предпринимателя за год не превышает 60 млн руб., а работников, трудоустроенных официально, не более 15 человек. Необходимо отметить, что согласно изменениям налогового законодательства право на применение ПСН при превышении лимита 60 млн руб. будет утрачено не только на текущий, но и на весь следующий календарный год. Таким образом, если в 2024 г. доходы ИП составили более 60 млн руб., в 2025 г. он не может применять патент. Кроме того, если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН с УСН, при расчете предельной величины доходов учитываются доходы сразу по двум специальным режимам [1].
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Плательщики НПД не имеют работодателя и сами не могут нанимать работников <1>. Так что ни при подаче заявления на патент, ни в целях контроля предельной средней численности работников на ПСН (не более 15 человек за срок действия патента <2>) соисполнителей-самозанятых, привлеченных по ГПД, предпринимателю учитывать не нужно <3>. То есть в заявлении на патент вы должны указать, что деятельность будет вестись без привлечения наемных работников.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Плательщики НПД не имеют работодателя и сами не могут нанимать работников <1>. Так что ни при подаче заявления на патент, ни в целях контроля предельной средней численности работников на ПСН (не более 15 человек за срок действия патента <2>) соисполнителей-самозанятых, привлеченных по ГПД, предпринимателю учитывать не нужно <3>. То есть в заявлении на патент вы должны указать, что деятельность будет вестись без привлечения наемных работников.
Вопрос: ИП применяет ПСН, имеет патент с условием без привлечения наемных работников. Возникла необходимость в принятии на работу работников. Должен ли ИП прекратить применение ПСН, получить новый патент и начать применять ПСН со следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН.
Вопрос: У ИП есть годовой патент по ПСН на трех работников. В сентябре он планирует принять на работу еще одного работника по тому же виду деятельности. Можно ли подать заявление о получении второго патента до конца года на одного работника, или нужно переоформить действующий патент?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Обоснование: В соответствии с п. 5 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Обоснование: В соответствии с п. 5 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 31.10.2022 N СД-4-3/14667@ <Можно ли получить второй патент при наличии налоговой задолженности по первому?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- средняя численность его работников не должна превышать за календарный год 15 человек;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- средняя численность его работников не должна превышать за календарный год 15 человек;
Вопрос: Предусмотрена ли ответственность за непредставление заявления об утрате права на применение ПСН и будет ли ИП снят с учета в налоговом органе без подачи указанного заявления?
(Консультация эксперта, 2025)если средняя численность наемных работников (в том числе по гражданско-правовым договорам, за исключением применяющих НПД) по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за налоговый период превысила 15 человек (Письмо Минфина России от 20.04.2021 N 03-11-11/29573);
(Консультация эксперта, 2025)если средняя численность наемных работников (в том числе по гражданско-правовым договорам, за исключением применяющих НПД) по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за налоговый период превысила 15 человек (Письмо Минфина России от 20.04.2021 N 03-11-11/29573);
Вопрос: ИП работает в Московской области и осуществляет деятельность по патенту по изготовлению кухонной мебели по индивидуальному заказу без работников, заключил договор об исполнении разовой работы по этому виду деятельности с самозанятым-физлицом. Должен ли ИП сменить патент на патент с работниками?
(Консультация эксперта, 2023)Также в соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)Также в соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.