Прямые выплаты по взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые выплаты по взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 169 "Взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме" ЖК РФ"Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований М.И. и М.Е., руководствуясь положениями статей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 30, 153, 158, 169, 170, 178 Жилищного кодекса Российской Федерации, суд исходил из того, что обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт переходит к новому собственнику в силу прямого указания закона, при переводе долга на нового собственника получения его согласия не требуется."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 422 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ доначислило страховые взносы и привлекло к ответственности государственное учреждение за неуплату страховых взносов по произведенным работникам выплатам сверх лимитов, установленных Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях" (далее - Постановление N 729). Фонд указал, что оплата расходов на командировки работников производилась учреждением в сумме (не свыше 700 рублей), определяемой локальным актом учреждения, и превышала лимиты, установленные Постановлением N 729 (т.е. свыше 100 рублей), поэтому должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке. Суд признал доначисления незаконными, указав, что Постановление N 729 ограничивает только размер расходов на командировки, покрываемых за счет средств федерального бюджета, не ограничивая их размера, если они покрываются за счет других источников, и не ставя организации, финансируемые из федерального бюджета, в неравное положение с другими организациями при применении ст. 168 ТК РФ. Спорные выплаты исключаются из налогооблагаемой базы по страховым взносам в силу прямого указания п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ доначислило страховые взносы и привлекло к ответственности государственное учреждение за неуплату страховых взносов по произведенным работникам выплатам сверх лимитов, установленных Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях" (далее - Постановление N 729). Фонд указал, что оплата расходов на командировки работников производилась учреждением в сумме (не свыше 700 рублей), определяемой локальным актом учреждения, и превышала лимиты, установленные Постановлением N 729 (т.е. свыше 100 рублей), поэтому должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке. Суд признал доначисления незаконными, указав, что Постановление N 729 ограничивает только размер расходов на командировки, покрываемых за счет средств федерального бюджета, не ограничивая их размера, если они покрываются за счет других источников, и не ставя организации, финансируемые из федерального бюджета, в неравное положение с другими организациями при применении ст. 168 ТК РФ. Спорные выплаты исключаются из налогооблагаемой базы по страховым взносам в силу прямого указания п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.
Нормативные акты
Консультативное заключение Суда Евразийского экономического союза от 18.10.2022 N СЕ-2-1/2-22-БК
<О разъяснении положений статьи 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза от 20.12.2019>В силу приоритета Соглашения над законодательством государств - членов Союза, в том числе вытекающего из национальных конституционных норм, а также в связи с наличием у Соглашения свойств непосредственного применения и прямого действия, начисление и уплата страховых взносов за застрахованных трудящихся из числа граждан государств - членов ЕАЭС осуществляются по ставкам тарифов страховых взносов, установленным для граждан Кыргызской Республики с момента вступления в силу Соглашения. Норма национального законодательства, устанавливающая иной срок введения регулирования ставки тарифов пенсионных взносов для трудящихся государств-членов и противоречащая Соглашению, не подлежит применению, а государство-член, в силу статьи 27 Венской конвенции, не может ссылаться на положения своего внутреннего права в качестве оправдания для невыполнения им международного договора.
<О разъяснении положений статьи 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза от 20.12.2019>В силу приоритета Соглашения над законодательством государств - членов Союза, в том числе вытекающего из национальных конституционных норм, а также в связи с наличием у Соглашения свойств непосредственного применения и прямого действия, начисление и уплата страховых взносов за застрахованных трудящихся из числа граждан государств - членов ЕАЭС осуществляются по ставкам тарифов страховых взносов, установленным для граждан Кыргызской Республики с момента вступления в силу Соглашения. Норма национального законодательства, устанавливающая иной срок введения регулирования ставки тарифов пенсионных взносов для трудящихся государств-членов и противоречащая Соглашению, не подлежит применению, а государство-член, в силу статьи 27 Венской конвенции, не может ссылаться на положения своего внутреннего права в качестве оправдания для невыполнения им международного договора.
Статья: Пенсионные правоотношения: преемственность и развитие научных взглядов А.Д. Зайкина
(Мачульская Е.Е.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 2)Таким образом, высказывания современных ученых о "социальной алиментации" отношений по социальному обеспечению, включая пенсионные, можно объединить в две группы. К первой группе следует отнести те из них, в которых выделяется экономическая сущность рассматриваемых отношений. При этом упор делается на существование прямой или косвенной связи между уплатой страховых взносов и возникновением права на страховую пенсию. Причем плательщиками взносов могут быть как сами получатели страховых пенсий (например, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица), так и страхователи (работодатели, заказчики работ или услуг по гражданско-правовым договорам и т.п.).
(Мачульская Е.Е.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 2)Таким образом, высказывания современных ученых о "социальной алиментации" отношений по социальному обеспечению, включая пенсионные, можно объединить в две группы. К первой группе следует отнести те из них, в которых выделяется экономическая сущность рассматриваемых отношений. При этом упор делается на существование прямой или косвенной связи между уплатой страховых взносов и возникновением права на страховую пенсию. Причем плательщиками взносов могут быть как сами получатели страховых пенсий (например, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица), так и страхователи (работодатели, заказчики работ или услуг по гражданско-правовым договорам и т.п.).
Статья: "Замаскированное налогообложение" или нет - к вопросу о создании Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и сути его деятельности
(Михайлова А.С.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Во-вторых, что касается мнения, согласно которому "правовая природа" страховой пенсии "аналогична денежным средствам", перечисляемым "в депозит нотариуса" <19>, то полагаем, что данный вывод не является верным. Для ответа на данный вопрос необходимо обратиться к нормам, регулирующим "депозит" <20>, в том числе нотариальный, предварительно указав, что в современной литературе, посвященной исследованию нотариальной деятельности, "депозит" рассматривается "как передача на хранение денег и ценных бумаг", которые либо возвращаются внесшему их лицу, либо передаются иному указанному (и первый, и второй случаи - при наступлении определенных условий); в том числе "депозит" определяется и как "форма передачи средств от должника к кредитору" <21>. Правовой основой для внесения средств в депозит является норма, закрепленная в ст. 327 ГК РФ. Можно ли говорить о том, что подобный механизм отражен в социальном страховании? Полагаем - нет. К тому же, в отличие от "депозита", при котором в случае смерти кредитора внесенные средства входят в состав наследства, страховая пенсия (на которую ссылается В.Н. Соловьев) не наследуется. Нет прямой зависимости от того, в каком объеме средств и за какой период страхователь успеет внести страховые взносы в целях последующего обеспечения застрахованного лица и тем, в каком объеме средств и на протяжении какого времени застрахованный успеет воспользоваться выплатами. Как известно, согласно абз. 4 ст. 23 Основ законодательства РФ о нотариате <22>, средства, внесенные в депозит, собственностью нотариуса не становятся (соответственно, должник не теряет своего права собственности с внесением средств в депозит, и "имущество принадлежит должнику до тех пор, пока кредитор не получит его" <23>, что подтверждается и тем, что само внесение в депозит по общему правилу ст. 327 - это право лица, не обязанность; а согласно п. 3 ст. 327 - до получения средств кредитором должник имеет право требовать их возврата). Совершенно иначе дело обстоит при обязательном пенсионном страховании. Средства социальных, в том числе пенсионных взносов (вообще - страховых взносов) вносятся страхователем (в нашем примере - работодателем), но собственностью работодателя не остаются, как могут и не стать собственностью застрахованного лица (работника), если его социальный риск не реализуется и страховой случай, дающий право на соответствующие выплаты, не настанет (например, будущий пенсионер так и не доживет до пенсионного возраста и проч.). К тому же в случае обязательного социального страхования уплата страховых взносов есть прямая обязанность страхователя, не его право.
(Михайлова А.С.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Во-вторых, что касается мнения, согласно которому "правовая природа" страховой пенсии "аналогична денежным средствам", перечисляемым "в депозит нотариуса" <19>, то полагаем, что данный вывод не является верным. Для ответа на данный вопрос необходимо обратиться к нормам, регулирующим "депозит" <20>, в том числе нотариальный, предварительно указав, что в современной литературе, посвященной исследованию нотариальной деятельности, "депозит" рассматривается "как передача на хранение денег и ценных бумаг", которые либо возвращаются внесшему их лицу, либо передаются иному указанному (и первый, и второй случаи - при наступлении определенных условий); в том числе "депозит" определяется и как "форма передачи средств от должника к кредитору" <21>. Правовой основой для внесения средств в депозит является норма, закрепленная в ст. 327 ГК РФ. Можно ли говорить о том, что подобный механизм отражен в социальном страховании? Полагаем - нет. К тому же, в отличие от "депозита", при котором в случае смерти кредитора внесенные средства входят в состав наследства, страховая пенсия (на которую ссылается В.Н. Соловьев) не наследуется. Нет прямой зависимости от того, в каком объеме средств и за какой период страхователь успеет внести страховые взносы в целях последующего обеспечения застрахованного лица и тем, в каком объеме средств и на протяжении какого времени застрахованный успеет воспользоваться выплатами. Как известно, согласно абз. 4 ст. 23 Основ законодательства РФ о нотариате <22>, средства, внесенные в депозит, собственностью нотариуса не становятся (соответственно, должник не теряет своего права собственности с внесением средств в депозит, и "имущество принадлежит должнику до тех пор, пока кредитор не получит его" <23>, что подтверждается и тем, что само внесение в депозит по общему правилу ст. 327 - это право лица, не обязанность; а согласно п. 3 ст. 327 - до получения средств кредитором должник имеет право требовать их возврата). Совершенно иначе дело обстоит при обязательном пенсионном страховании. Средства социальных, в том числе пенсионных взносов (вообще - страховых взносов) вносятся страхователем (в нашем примере - работодателем), но собственностью работодателя не остаются, как могут и не стать собственностью застрахованного лица (работника), если его социальный риск не реализуется и страховой случай, дающий право на соответствующие выплаты, не настанет (например, будущий пенсионер так и не доживет до пенсионного возраста и проч.). К тому же в случае обязательного социального страхования уплата страховых взносов есть прямая обязанность страхователя, не его право.
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)1. Применение принципа эквивалентности в механизме страховых взносов означает обязательный учет прямой связи между обязанностью по уплате страховых взносов и потенциальными социальными выплатами в будущем.
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)1. Применение принципа эквивалентности в механизме страховых взносов означает обязательный учет прямой связи между обязанностью по уплате страховых взносов и потенциальными социальными выплатами в будущем.
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами компенсация за несвоевременную выплату зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы выплачивается в рамках трудовых отношений, она является объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование по ВНиМ и от несчастных случаев (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Данная компенсация прямо не названа как выплата, не облагаемая страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Из изложенного следует, что компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы облагается страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы выплачивается в рамках трудовых отношений, она является объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование по ВНиМ и от несчастных случаев (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Данная компенсация прямо не названа как выплата, не облагаемая страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Из изложенного следует, что компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы облагается страховыми взносами.
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)К иным источникам финансирования капитального ремонта, прямо упомянутым в законе, относятся, в частности, дополнительные взносы, уплачиваемые собственниками в случае, предусмотренном ч. 1.1 комментируемой статьи, средства государственной и муниципальной поддержки капитального ремонта.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)К иным источникам финансирования капитального ремонта, прямо упомянутым в законе, относятся, в частности, дополнительные взносы, уплачиваемые собственниками в случае, предусмотренном ч. 1.1 комментируемой статьи, средства государственной и муниципальной поддержки капитального ремонта.