Прямые выплаты ФСС как отразить в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые выплаты ФСС как отразить в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.08.2020 N 91-КА20-1
Требование: О признании незаконными решений органа Пенсионного фонда РФ, обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями плательщику страховых взносов было отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов в связи с тем, что сведения об излишне уплаченных страховых взносах были представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не учтено то, что плательщик страховых взносов являлся индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.Вместе с тем, ссылаясь на положения пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, части 22 статьи 26 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку в силу прямого указания в законе возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов не производится, если сведения о таких взносах отражены в персонифицированном учете, что имеет место в данном случае.
Требование: О признании незаконными решений органа Пенсионного фонда РФ, обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями плательщику страховых взносов было отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов в связи с тем, что сведения об излишне уплаченных страховых взносах были представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не учтено то, что плательщик страховых взносов являлся индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.Вместе с тем, ссылаясь на положения пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, части 22 статьи 26 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку в силу прямого указания в законе возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов не производится, если сведения о таких взносах отражены в персонифицированном учете, что имеет место в данном случае.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Карантинные больничные: от теории к решению проблем на практике
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2020, N 9)Такие больничные, как мы сказали в начале статьи, ФСС оплачивает напрямую даже в тех регионах, которые применяют зачетную систему. Поэтому бухгалтерам организаций, которые пока еще не работают по системе прямых выплат, нужно следить за тем, чтобы отражение в учете дней временной нетрудоспособности не сопровождалось начислением пособия.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2020, N 9)Такие больничные, как мы сказали в начале статьи, ФСС оплачивает напрямую даже в тех регионах, которые применяют зачетную систему. Поэтому бухгалтерам организаций, которые пока еще не работают по системе прямых выплат, нужно следить за тем, чтобы отражение в учете дней временной нетрудоспособности не сопровождалось начислением пособия.
Статья: ФСС потребовал возместить ему переплату пособия: что с налогами
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 9)Теперь действует система прямых выплат. Люди получают пособие от Фонда, работодатель им ничего не платит и никак не отражает пособие в своем учете. Но назначение и расчет пособия по-прежнему отчасти зависят от работодателя, поскольку он должен дать ФСС необходимые для этого сведения. И суть лишнего пособия не изменилась - это дополнительный доход работника, возникший по вине работодателя и в конечном итоге выплачиваемый из его средств (поскольку тот обязан возместить эту сумму ФСС). Разница только в том, что сейчас эти лишние деньги работник получает от Фонда, а не от работодателя. И многие сомневаются в том, что одно лишь это отличие отменило взносы и сняло обязанности налогового агента по НДФЛ с работодателя. Разберемся по порядку.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 9)Теперь действует система прямых выплат. Люди получают пособие от Фонда, работодатель им ничего не платит и никак не отражает пособие в своем учете. Но назначение и расчет пособия по-прежнему отчасти зависят от работодателя, поскольку он должен дать ФСС необходимые для этого сведения. И суть лишнего пособия не изменилась - это дополнительный доход работника, возникший по вине работодателя и в конечном итоге выплачиваемый из его средств (поскольку тот обязан возместить эту сумму ФСС). Разница только в том, что сейчас эти лишние деньги работник получает от Фонда, а не от работодателя. И многие сомневаются в том, что одно лишь это отличие отменило взносы и сняло обязанности налогового агента по НДФЛ с работодателя. Разберемся по порядку.
Вопрос: Надо ли в РСВ отражать пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное ФСС, если с 2021 г. мы перешли на прямые выплаты?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Надо ли в РСВ отражать пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное ФСС, если с 2021 г. мы перешли на прямые выплаты?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Надо ли в РСВ отражать пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное ФСС, если с 2021 г. мы перешли на прямые выплаты?
"Садовые товарищества: учет и налоги"
(Булатова М.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)Так как формирование себестоимости продукции, работ или услуг в садоводческом товариществе не производится, использование счета 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" нецелесообразно. Допускается прямое списание начисленных сумм за счет источников их финансирования.
(Булатова М.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)Так как формирование себестоимости продукции, работ или услуг в садоводческом товариществе не производится, использование счета 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" нецелесообразно. Допускается прямое списание начисленных сумм за счет источников их финансирования.
Вопрос: У нас несколько работников болели в декабре, а больничные принесли после Нового года. Я по ним отправила реестр в ФСС. А теперь ФСС просит от нас официальное письмо, что эти больничные мы не выплачивали и не учли в 2020 г. Это зачем?
("Главная книга", 2021, N 7)Вопрос: У нас несколько работников болели в декабре, а больничные принесли после Нового года. Я по ним отправила реестр в ФСС. А теперь ФСС просит от нас официальное письмо, что эти больничные мы не выплачивали и не учли в 2020 г. Это зачем?
("Главная книга", 2021, N 7)Вопрос: У нас несколько работников болели в декабре, а больничные принесли после Нового года. Я по ним отправила реестр в ФСС. А теперь ФСС просит от нас официальное письмо, что эти больничные мы не выплачивали и не учли в 2020 г. Это зачем?
Статья: Комментарий к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения"
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 9)Очевидно, это связано с тем, что п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <3> прямо указывает, что при недостаточности у страхователя средств на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, в том числе если расходы на указанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, страхователь обращается за возмещением недостающих средств к страховщику, который перечисляет <4> страхователю недостающую сумму в порядке, установленном нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность страховщика.
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 9)Очевидно, это связано с тем, что п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <3> прямо указывает, что при недостаточности у страхователя средств на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, в том числе если расходы на указанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, страхователь обращается за возмещением недостающих средств к страховщику, который перечисляет <4> страхователю недостающую сумму в порядке, установленном нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность страховщика.
Вопрос: Сотрудник отказался возвращать переплату по больничному листу, поэтому возврат осуществляет учреждение за счет средств, полученных им от приносящей доход деятельности. Факт переплаты был установлен в результате камеральной проверки ФСС. Как на счетах бухгалтерского учета отразить данную операцию?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Таким образом, при возмещении расходов ФСС в рамках прямых выплат делаются дополнительные записи по признанию расходов учреждения:
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Таким образом, при возмещении расходов ФСС в рамках прямых выплат делаются дополнительные записи по признанию расходов учреждения:
Статья: Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2016 года: "расходные" составляющие отчета
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Стоит обратить внимание на строку 041. Здесь нужно указать суммы налогов и сборов, за исключением поименованных в ст. 270 Кодекса. "Исключительными", в частности, являются: налог на прибыль, ЕНВД, НДС и т.д. Важный момент - по данной строке не показываются суммы взносов во внебюджетные фонды. На данный нюанс мы обращаем отдельное внимание, поскольку, как показывает практика, это наиболее частая ошибка, которая допускается бухгалтерами, хотя на то, что взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС в показатель по строке 041 не включаются, указано непосредственно в Порядке заполнения декларации.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Стоит обратить внимание на строку 041. Здесь нужно указать суммы налогов и сборов, за исключением поименованных в ст. 270 Кодекса. "Исключительными", в частности, являются: налог на прибыль, ЕНВД, НДС и т.д. Важный момент - по данной строке не показываются суммы взносов во внебюджетные фонды. На данный нюанс мы обращаем отдельное внимание, поскольку, как показывает практика, это наиболее частая ошибка, которая допускается бухгалтерами, хотя на то, что взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС в показатель по строке 041 не включаются, указано непосредственно в Порядке заполнения декларации.
Статья: Основные выплаты физлицам в отчетности: 6-НДФЛ, РСВ-1 ПФР и 4 - ФСС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 17)- информация в таблице отражена с учетом мнения контролирующих органов (Минфина, ФНС, Минтруда, ПФР, ФСС).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 17)- информация в таблице отражена с учетом мнения контролирующих органов (Минфина, ФНС, Минтруда, ПФР, ФСС).
Статья: ФНС обновила форму РСВ. Что изменилось?
(Суворова Т.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Также учтены изменения, связанные с переходом на прямые выплаты:
(Суворова Т.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Также учтены изменения, связанные с переходом на прямые выплаты:
Статья: Некоторые особенности отражения операций по договору о совместной деятельности
(Шашкова О.Б.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 1)Важной статьей состава затрат при осуществлении хозяйственных операций по договору простого товарищества является начисление заработной платы сотрудникам, задействованным в совместной деятельности, и соответствующих отчислений в Фонды социального и медицинского страхования, Фонд занятости, Пенсионный фонд.
(Шашкова О.Б.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 1)Важной статьей состава затрат при осуществлении хозяйственных операций по договору простого товарищества является начисление заработной платы сотрудникам, задействованным в совместной деятельности, и соответствующих отчислений в Фонды социального и медицинского страхования, Фонд занятости, Пенсионный фонд.