Прямые выплаты ФСС как отразить в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые выплаты ФСС как отразить в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 05.08.2020 N 91-КА20-1
Требование: О признании незаконными решений органа Пенсионного фонда РФ, обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями плательщику страховых взносов было отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов в связи с тем, что сведения об излишне уплаченных страховых взносах были представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не учтено то, что плательщик страховых взносов являлся индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.Вместе с тем, ссылаясь на положения пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, части 22 статьи 26 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку в силу прямого указания в законе возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов не производится, если сведения о таких взносах отражены в персонифицированном учете, что имеет место в данном случае.
Требование: О признании незаконными решений органа Пенсионного фонда РФ, обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями плательщику страховых взносов было отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов в связи с тем, что сведения об излишне уплаченных страховых взносах были представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не учтено то, что плательщик страховых взносов являлся индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.Вместе с тем, ссылаясь на положения пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, части 22 статьи 26 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку в силу прямого указания в законе возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов не производится, если сведения о таких взносах отражены в персонифицированном учете, что имеет место в данном случае.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Казенное учреждение здравоохранения оплачивает в полном объеме санаторно-курортному учреждению путевку на лечение штатного работника. Учреждение принимает участие в пилотном проекте ФСС "Прямые выплаты". В дальнейшем стоимость путевки будет компенсирована за счет фонда. Как отразить в бюджетном учете такую операцию?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11
Статья: Карантинные больничные: от теории к решению проблем на практике
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2020, N 9)Такие больничные, как мы сказали в начале статьи, ФСС оплачивает напрямую даже в тех регионах, которые применяют зачетную систему. Поэтому бухгалтерам организаций, которые пока еще не работают по системе прямых выплат, нужно следить за тем, чтобы отражение в учете дней временной нетрудоспособности не сопровождалось начислением пособия.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2020, N 9)Такие больничные, как мы сказали в начале статьи, ФСС оплачивает напрямую даже в тех регионах, которые применяют зачетную систему. Поэтому бухгалтерам организаций, которые пока еще не работают по системе прямых выплат, нужно следить за тем, чтобы отражение в учете дней временной нетрудоспособности не сопровождалось начислением пособия.
Статья: ФСС потребовал возместить ему переплату пособия: что с налогами
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 9)Теперь действует система прямых выплат. Люди получают пособие от Фонда, работодатель им ничего не платит и никак не отражает пособие в своем учете. Но назначение и расчет пособия по-прежнему отчасти зависят от работодателя, поскольку он должен дать ФСС необходимые для этого сведения. И суть лишнего пособия не изменилась - это дополнительный доход работника, возникший по вине работодателя и в конечном итоге выплачиваемый из его средств (поскольку тот обязан возместить эту сумму ФСС). Разница только в том, что сейчас эти лишние деньги работник получает от Фонда, а не от работодателя. И многие сомневаются в том, что одно лишь это отличие отменило взносы и сняло обязанности налогового агента по НДФЛ с работодателя. Разберемся по порядку.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 9)Теперь действует система прямых выплат. Люди получают пособие от Фонда, работодатель им ничего не платит и никак не отражает пособие в своем учете. Но назначение и расчет пособия по-прежнему отчасти зависят от работодателя, поскольку он должен дать ФСС необходимые для этого сведения. И суть лишнего пособия не изменилась - это дополнительный доход работника, возникший по вине работодателя и в конечном итоге выплачиваемый из его средств (поскольку тот обязан возместить эту сумму ФСС). Разница только в том, что сейчас эти лишние деньги работник получает от Фонда, а не от работодателя. И многие сомневаются в том, что одно лишь это отличие отменило взносы и сняло обязанности налогового агента по НДФЛ с работодателя. Разберемся по порядку.
Корреспонденция счетов: В целях предупреждения производственного травматизма бюджетным учреждением за счет сумм страховых взносов, подлежащих в июле 2012 г. перечислению в Фонд социального страхования РФ, приобретен для электрогазосварщика костюм брезентовый. Как данную операцию отразить в бухгалтерском учете?..
(Консультация эксперта, 2012)В целях предупреждения производственного травматизма бюджетным учреждением за счет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в июле 2012 г. в Фонд социального страхования РФ, приобретен для электрогазосварщика костюм брезентовый. Как данную операцию отразить в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2012)В целях предупреждения производственного травматизма бюджетным учреждением за счет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в июле 2012 г. в Фонд социального страхования РФ, приобретен для электрогазосварщика костюм брезентовый. Как данную операцию отразить в бухгалтерском учете?
Статья: Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
(Обухова Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Пример 2. Начисленная за август 2015 г. сумма страховых взносов по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составила 15 000 руб. За счет данных средств в размере 10 000 руб. учреждение приобрело СИЗ в целях сокращения производственного травматизма. Расходы на заработную плату учитываются учреждением в составе прямых затрат в рамках деятельности, финансируемой за счет субсидий.
(Обухова Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Пример 2. Начисленная за август 2015 г. сумма страховых взносов по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составила 15 000 руб. За счет данных средств в размере 10 000 руб. учреждение приобрело СИЗ в целях сокращения производственного травматизма. Расходы на заработную плату учитываются учреждением в составе прямых затрат в рамках деятельности, финансируемой за счет субсидий.
Вопрос: У нас несколько работников болели в декабре, а больничные принесли после Нового года. Я по ним отправила реестр в ФСС. А теперь ФСС просит от нас официальное письмо, что эти больничные мы не выплачивали и не учли в 2020 г. Это зачем?
("Главная книга", 2021, N 7)Вопрос: У нас несколько работников болели в декабре, а больничные принесли после Нового года. Я по ним отправила реестр в ФСС. А теперь ФСС просит от нас официальное письмо, что эти больничные мы не выплачивали и не учли в 2020 г. Это зачем?
("Главная книга", 2021, N 7)Вопрос: У нас несколько работников болели в декабре, а больничные принесли после Нового года. Я по ним отправила реестр в ФСС. А теперь ФСС просит от нас официальное письмо, что эти больничные мы не выплачивали и не учли в 2020 г. Это зачем?
Вопрос: Работник учреждения заболел в период нахождения в отпуске с последующим увольнением. Как в бухгалтерском учете отразятся операции по выплате пособия по временной нетрудоспособности в данном случае?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2017, N 5)Пособие начисляется за счет средств субсидии на выполнение государственного задания, расходы относятся на прямые затраты учреждения. Выплата производится перечислением на банковскую карту работника.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2017, N 5)Пособие начисляется за счет средств субсидии на выполнение государственного задания, расходы относятся на прямые затраты учреждения. Выплата производится перечислением на банковскую карту работника.
Вопрос: В 2012 г. мы выплатили пособие по уходу за ребенком до полутора лет, однако на возмещение не подавали. Продолжаем учитывать эту сумму в счет соцстраховских взносов. Заявление на зачет не писали, ФСС и так нам все зачитывает. Можно ли и дальше не подавать на возмещение?
("Главная книга", 2015, N 8)Так что если у вас по итогам 2012 г. из-за выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет осталось непогашенным превышение суммы пособий над суммой начисленных взносов, то сумму превышения нельзя зачесть в счет предстоящих платежей страховых взносов за 2013-й и последующие годы. И тот факт, что вы эту сумму отражаете в расчете 4 - ФСС и учитываете при расчете взносов, а ФСС, как вы утверждаете, вам все зачитывает, еще не означает, что это правильно. Ведь тем самым нарушается прямая норма Закона N 212-ФЗ.
("Главная книга", 2015, N 8)Так что если у вас по итогам 2012 г. из-за выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет осталось непогашенным превышение суммы пособий над суммой начисленных взносов, то сумму превышения нельзя зачесть в счет предстоящих платежей страховых взносов за 2013-й и последующие годы. И тот факт, что вы эту сумму отражаете в расчете 4 - ФСС и учитываете при расчете взносов, а ФСС, как вы утверждаете, вам все зачитывает, еще не означает, что это правильно. Ведь тем самым нарушается прямая норма Закона N 212-ФЗ.
Статья: Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2016 года: "расходные" составляющие отчета
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Стоит обратить внимание на строку 041. Здесь нужно указать суммы налогов и сборов, за исключением поименованных в ст. 270 Кодекса. "Исключительными", в частности, являются: налог на прибыль, ЕНВД, НДС и т.д. Важный момент - по данной строке не показываются суммы взносов во внебюджетные фонды. На данный нюанс мы обращаем отдельное внимание, поскольку, как показывает практика, это наиболее частая ошибка, которая допускается бухгалтерами, хотя на то, что взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС в показатель по строке 041 не включаются, указано непосредственно в Порядке заполнения декларации.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Стоит обратить внимание на строку 041. Здесь нужно указать суммы налогов и сборов, за исключением поименованных в ст. 270 Кодекса. "Исключительными", в частности, являются: налог на прибыль, ЕНВД, НДС и т.д. Важный момент - по данной строке не показываются суммы взносов во внебюджетные фонды. На данный нюанс мы обращаем отдельное внимание, поскольку, как показывает практика, это наиболее частая ошибка, которая допускается бухгалтерами, хотя на то, что взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС в показатель по строке 041 не включаются, указано непосредственно в Порядке заполнения декларации.
Статья: Предоставление дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом
(Булыгина О.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)2. Данная выплата не облагается НДФЛ. В отношении начисления страховых взносов мнения контролирующих органов и судов прямо противоположны.
(Булыгина О.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)2. Данная выплата не облагается НДФЛ. В отношении начисления страховых взносов мнения контролирующих органов и судов прямо противоположны.