Прямые расходы в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с включением прямых расходов в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2026)Утвержденной приказом (распоряжением) руководителя учетной политикой для целей налогообложения, из которой видно, что в проверяемый период спорные затраты прямо отнесены к косвенным либо их нет в закрытом перечне прямых расходов >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Утвержденной приказом (распоряжением) руководителя учетной политикой для целей налогообложения, из которой видно, что в проверяемый период спорные затраты прямо отнесены к косвенным либо их нет в закрытом перечне прямых расходов >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налогоплательщиком не представлены регистры налогового учета по прямым и косвенным расходам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налогоплательщиком не представлены регистры налогового учета по прямым и косвенным расходам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые - расходы, относящиеся к конкретной продукции и учитываемые в момент ее реализации. Их перечень определите сами. В производстве к прямым расходам обычно относят зарплату рабочих, сырье и материалы, амортизацию. В торговле - покупные товары и ТЗР (ст. ст. 318, 320 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые - расходы, относящиеся к конкретной продукции и учитываемые в момент ее реализации. Их перечень определите сами. В производстве к прямым расходам обычно относят зарплату рабочих, сырье и материалы, амортизацию. В торговле - покупные товары и ТЗР (ст. ст. 318, 320 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
Типовая ситуация: Как определить состав прямых и косвенных расходов в налоговом учете при производстве продукции (работ, услуг) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые расходы - это затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг), которые можно учесть в расходах только в периоде реализации продукции (работ, услуг) (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые расходы - это затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг), которые можно учесть в расходах только в периоде реализации продукции (работ, услуг) (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Минфин РФ в Письмах от 30.08.2013 N 03-03-06/1/35755, 30.05.2012 N 03-03-06/1/283, от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 29.11.2011 N 03-03-06/1/785, от 10.06.2011 N 03-03-07/21 и др. подчеркивает, что исходя из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции и результатов работ, должен быть экономически обоснованным. Поэтому при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Минфин РФ в Письмах от 30.08.2013 N 03-03-06/1/35755, 30.05.2012 N 03-03-06/1/283, от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 29.11.2011 N 03-03-06/1/785, от 10.06.2011 N 03-03-07/21 и др. подчеркивает, что исходя из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции и результатов работ, должен быть экономически обоснованным. Поэтому при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Финансисты не раз разъясняли, что при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик должен обосновать свой выбор (Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503). Он может учитывать перечень прямых расходов, связанных с выполнением работ, оказанием услуг, применяемый для целей бухгалтерского учета.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Финансисты не раз разъясняли, что при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик должен обосновать свой выбор (Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503). Он может учитывать перечень прямых расходов, связанных с выполнением работ, оказанием услуг, применяемый для целей бухгалтерского учета.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Нельзя ставить знак равенства между прямыми расходами в налоговом учете и прямыми затратами в бухучете. Они могут различаться, прежде всего по сумме. Например, прямые расходы на амортизацию одного и того же объекта ОС могут различаться в разных учетах за один и тот же период. Могут не совпадать сроки полезного использования, в бухгалтерском учете у объекта может быть ликвидационная стоимость. Также могут различаться способы оценки запасов при выбытии.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Нельзя ставить знак равенства между прямыми расходами в налоговом учете и прямыми затратами в бухучете. Они могут различаться, прежде всего по сумме. Например, прямые расходы на амортизацию одного и того же объекта ОС могут различаться в разных учетах за один и тот же период. Могут не совпадать сроки полезного использования, в бухгалтерском учете у объекта может быть ликвидационная стоимость. Также могут различаться способы оценки запасов при выбытии.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)Если спецодежду работники используют в производстве товаров (работ, услуг), то амортизация по ней относится к прямым расходам. Значит, учитывать ее при расчете налога на прибыль нужно по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если спецодежду работники используют в производстве товаров (работ, услуг), то амортизация по ней относится к прямым расходам. Значит, учитывать ее при расчете налога на прибыль нужно по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Таким образом, в налоговом учете прямые расходы в составе НЗП могут отражаться только по услугам, которые требуют принятия их заказчиком, до тех пор, пока услуги не будут приняты и не будут признаны доходом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Таким образом, в налоговом учете прямые расходы в составе НЗП могут отражаться только по услугам, которые требуют принятия их заказчиком, до тех пор, пока услуги не будут приняты и не будут признаны доходом.
Статья: Допускается ли единовременное списание прямых расходов?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Расходы в налоговом учете: прямые и косвенные
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Расходы в налоговом учете: прямые и косвенные
Статья: Прямые расходы можно списать единовременно. Когда так бывает?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Для чего в налоговом учете делят
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Для чего в налоговом учете делят
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Решающим стало то, что работники, чья зарплата была необоснованно отнесена к косвенным расходам, должны были постоянно находиться на объекте. Налоговики изучили их должностные инструкции, а также допросили работников организации. То есть стало ясно, что конкретные работники прямо участвовали в технологическом процессе выпуска продукции. Поэтому их зарплата, а также страховые взносы на нее - это прямые расходы в налоговом учете <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Решающим стало то, что работники, чья зарплата была необоснованно отнесена к косвенным расходам, должны были постоянно находиться на объекте. Налоговики изучили их должностные инструкции, а также допросили работников организации. То есть стало ясно, что конкретные работники прямо участвовали в технологическом процессе выпуска продукции. Поэтому их зарплата, а также страховые взносы на нее - это прямые расходы в налоговом учете <11>.