Прямые расходы при выполнении работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы при выполнении работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, выявлено "задвоение" прямых расходов и налоговых вычетов по НДС, связанных с выполнением работ. Для выполнения СМР на объекте общество оформляло с контрагентом, а также с иной организацией договоры подряда с аналогичным предметом договора, с одинаковыми датой и номером, которыми предусмотрено выполнение идентичных видов и объемов работ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, выявлено "задвоение" прямых расходов и налоговых вычетов по НДС, связанных с выполнением работ. Для выполнения СМР на объекте общество оформляло с контрагентом, а также с иной организацией договоры подряда с аналогичным предметом договора, с одинаковыми датой и номером, которыми предусмотрено выполнение идентичных видов и объемов работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Признать в расходах текущего периода вы можете лишь те прямые расходы, которые приходятся на реализованную в этом периоде продукцию. Для этого необходимо распределять прямые расходы на относящиеся к реализованной продукции, незавершенное производство (НЗП), остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Порядок учета прямых расходов при выполнении работ и оказании услуг имеет некоторые особенности.
(КонсультантПлюс, 2025)Признать в расходах текущего периода вы можете лишь те прямые расходы, которые приходятся на реализованную в этом периоде продукцию. Для этого необходимо распределять прямые расходы на относящиеся к реализованной продукции, незавершенное производство (НЗП), остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Порядок учета прямых расходов при выполнении работ и оказании услуг имеет некоторые особенности.
Нормативные акты
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли при отказе заказчика от результата выполненных работ у вас нет оснований признавать выручку от выполнения работ и прямые расходы, связанные с их выполнением. Произведите корректировку налоговой базы. Потери от брака учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли при отказе заказчика от результата выполненных работ у вас нет оснований признавать выручку от выполнения работ и прямые расходы, связанные с их выполнением. Произведите корректировку налоговой базы. Потери от брака учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)прямые расходы на производство готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг, в стоимости которых они учтены, - при применении метода начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)прямые расходы на производство готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг, в стоимости которых они учтены, - при применении метода начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок для отдыха и санаторно-курортного лечения в России работников и членов их семей
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 1 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)перечень прямых расходов на изготовление продукции (выполнение работ, оказание услуг) (п. 1 ст. 318 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)перечень прямых расходов на изготовление продукции (выполнение работ, оказание услуг) (п. 1 ст. 318 НК РФ);
Статья: Особенности работы транспортных компаний при выполнении контрактов в целях ГОЗ
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Я бы предложила в этом случае в качестве базы распределения накладных расходов использовать сумму прямых затрат по выполненным работам, т.е. суммировать и заработную плату, и услуги сторонних организаций и пропорционально доле затрат на конкретный контракт выделять сумму накладных расходов, приходящуюся на него. При этом необходимо помнить, что услуги сторонних организаций, которые у компаний-агентов, могут учитываться на счете 76 и в бухгалтерском учете не являются прямыми затратами, в раздельном учете тем не менее прямыми затратами будут являться. И суммировать их нужно с оборотами по Д20 счета либо по Д90.2 счета.
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Я бы предложила в этом случае в качестве базы распределения накладных расходов использовать сумму прямых затрат по выполненным работам, т.е. суммировать и заработную плату, и услуги сторонних организаций и пропорционально доле затрат на конкретный контракт выделять сумму накладных расходов, приходящуюся на него. При этом необходимо помнить, что услуги сторонних организаций, которые у компаний-агентов, могут учитываться на счете 76 и в бухгалтерском учете не являются прямыми затратами, в раздельном учете тем не менее прямыми затратами будут являться. И суммировать их нужно с оборотами по Д20 счета либо по Д90.2 счета.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Заказчик имеет право требовать устранения недостатков (§ 635 ГГУ) в частично выполненных работах. Особый интерес представляют ситуации, в которых заказчик может требовать выполнения работы заново <1>, по аналогии с заменой некачественного товара в договоре купли-продажи. Возможны следующие предпосылки для реализации требования заказчика по исправлению недостатков или замене результата работ: а) работа должна быть сдана заказчику; б) работа выполнена с недостатками; в) выполненная работа не соответствует договору или г) работа соответствует договору, но выполнена в меньшем объеме <2>. В литературе указывается, что проводить границу между случаями, когда подрядчик должен исправить недостатки, а когда выполнить работу заново, необязательно, поскольку именно подрядчик выбирает между двумя возможными вариантами (абз. 1 § 635 ГГУ) <3>. Все прямые и косвенные расходы на исправление недостатков или выполнение новой работы несет подрядчик <4>. Поскольку право должника требовать устранения недостатков или создания новой работы является требованием об исполнении обязательства в натуре, то к нему применимы ограничения присуждения к исполнению обязанности в натуре. Подрядчик не может быть присужден к исправлению недостатков или к выполнению новой работы, если такое исполнение невозможно (абз. 1 § 275 ГГУ) или существуют основания для отказа подрядчика от исполнения (абз. 1, 2 § 275 ГГУ). Требование об исполнении обязанности в натуре также исключается при наличии вины заказчика в нарушении обязательства подрядчиком (например, если заказчик передал земельный участок, качество грунта которого не соответствует характеру работ, вследствие чего в фундаменте возведенного здания появились трещины) <5>. Таким образом, в ситуации, когда заказчик требует исправления недостатков или выполнения новых работ, размер вознаграждения подрядчика за фактически выполненные работы не подлежит уменьшению.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Заказчик имеет право требовать устранения недостатков (§ 635 ГГУ) в частично выполненных работах. Особый интерес представляют ситуации, в которых заказчик может требовать выполнения работы заново <1>, по аналогии с заменой некачественного товара в договоре купли-продажи. Возможны следующие предпосылки для реализации требования заказчика по исправлению недостатков или замене результата работ: а) работа должна быть сдана заказчику; б) работа выполнена с недостатками; в) выполненная работа не соответствует договору или г) работа соответствует договору, но выполнена в меньшем объеме <2>. В литературе указывается, что проводить границу между случаями, когда подрядчик должен исправить недостатки, а когда выполнить работу заново, необязательно, поскольку именно подрядчик выбирает между двумя возможными вариантами (абз. 1 § 635 ГГУ) <3>. Все прямые и косвенные расходы на исправление недостатков или выполнение новой работы несет подрядчик <4>. Поскольку право должника требовать устранения недостатков или создания новой работы является требованием об исполнении обязательства в натуре, то к нему применимы ограничения присуждения к исполнению обязанности в натуре. Подрядчик не может быть присужден к исправлению недостатков или к выполнению новой работы, если такое исполнение невозможно (абз. 1 § 275 ГГУ) или существуют основания для отказа подрядчика от исполнения (абз. 1, 2 § 275 ГГУ). Требование об исполнении обязанности в натуре также исключается при наличии вины заказчика в нарушении обязательства подрядчиком (например, если заказчик передал земельный участок, качество грунта которого не соответствует характеру работ, вследствие чего в фундаменте возведенного здания появились трещины) <5>. Таким образом, в ситуации, когда заказчик требует исправления недостатков или выполнения новых работ, размер вознаграждения подрядчика за фактически выполненные работы не подлежит уменьшению.