Прямые расходы при оказании услуг налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы при оказании услуг налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на приобретение запчастей, дизельного топлива и выдачу зарплаты трактористу при вспашке земли
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налогоплательщик самостоятельно утверждает в учетной политике в целях налогообложения прибыли перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налогоплательщик самостоятельно утверждает в учетной политике в целях налогообложения прибыли перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организации, которые оказывают услуги, имеют право при исчислении налога на прибыль относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организации, которые оказывают услуги, имеют право при исчислении налога на прибыль относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минрегиона РФ от 15.02.2011 N 47
(с изм. от 29.06.2012)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов и надбавок в сфере деятельности организаций коммунального комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.03.2011 N 19999)- услуги по транспортированию неочищенной воды, оказываемые сторонними организациями;
(с изм. от 29.06.2012)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов и надбавок в сфере деятельности организаций коммунального комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.03.2011 N 19999)- услуги по транспортированию неочищенной воды, оказываемые сторонними организациями;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете генподрядчика оказание услуг субподрядчику?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете затраты на оказание услуг могут относиться к прямым расходам, т.е. включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете затраты на оказание услуг могут относиться к прямым расходам, т.е. включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, в том числе на производство и реализацию.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-03-06/1/67589)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-03-06/1/67589)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль услуги по международной перевозке товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте такие расходы в том же порядке, что и другие транспортные расходы - в зависимости от вида приобретаемого имущества. Например, при импорте товаров из Китая для дальнейшей реализации в РФ российская организация может включить расходы на оплату экспедиторских услуг, оказанных иностранной компанией (не имеющей представительств в РФ), в стоимость товаров. В дальнейшем она будет списана как прямой расход по мере реализации товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Налог на прибыль (при выплате дохода за оказанные услуги) российская организация не удерживает, поскольку такие доходы у источника выплаты в РФ не облагаются. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 309 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте такие расходы в том же порядке, что и другие транспортные расходы - в зависимости от вида приобретаемого имущества. Например, при импорте товаров из Китая для дальнейшей реализации в РФ российская организация может включить расходы на оплату экспедиторских услуг, оказанных иностранной компанией (не имеющей представительств в РФ), в стоимость товаров. В дальнейшем она будет списана как прямой расход по мере реализации товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Налог на прибыль (при выплате дохода за оказанные услуги) российская организация не удерживает, поскольку такие доходы у источника выплаты в РФ не облагаются. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 309 НК РФ.
Готовое решение: Как организации учитывать получение спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2025)При этом расходы, понесенные в связи с оказанием рекламных услуг и соответствующие критериям признания расходов, также учтите при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В расходах отчетного (налогового) периода вы можете учесть как косвенные, так и прямые расходы в полном объеме (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом расходы, понесенные в связи с оказанием рекламных услуг и соответствующие критериям признания расходов, также учтите при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В расходах отчетного (налогового) периода вы можете учесть как косвенные, так и прямые расходы в полном объеме (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 318 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)5.19. Установить, что для целей налогообложения прибыли сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде при оказании услуг
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)5.19. Установить, что для целей налогообложения прибыли сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде при оказании услуг
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если речь об ОС, которые напрямую используются при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), то расходы на ремонт признаются прямыми расходами.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если речь об ОС, которые напрямую используются при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), то расходы на ремонт признаются прямыми расходами.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Долгое время компании пытались доказывать, что согласно п. 5 ст. 38 НК РФ операции с давальческим сырьем относятся не к работам, а к услугам. А в соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ фирмы, оказывающие услуги, в конце отчетного (налогового) периода вправе учесть все без исключения прямые расходы как косвенные и тем самым оптимизировать платежи по налогу на прибыль. Однако судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налоговых органов, признавая деятельность по переработке сырья работами (Постановление АС Поволжского округа от 22.06.2020 N Ф06-62724/2020 по делу N А55-22358/2019).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Долгое время компании пытались доказывать, что согласно п. 5 ст. 38 НК РФ операции с давальческим сырьем относятся не к работам, а к услугам. А в соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ фирмы, оказывающие услуги, в конце отчетного (налогового) периода вправе учесть все без исключения прямые расходы как косвенные и тем самым оптимизировать платежи по налогу на прибыль. Однако судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налоговых органов, признавая деятельность по переработке сырья работами (Постановление АС Поволжского округа от 22.06.2020 N Ф06-62724/2020 по делу N А55-22358/2019).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организации, которые оказывают услуги, имеют право при исчислении налога на прибыль относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организации, которые оказывают услуги, имеют право при исчислении налога на прибыль относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В общем случае (когда доходы признаются по общим правилам) прямые расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только на дату выполнения работ (оказания услуг). До этого они числятся в составе незавершенного производства.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В общем случае (когда доходы признаются по общим правилам) прямые расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только на дату выполнения работ (оказания услуг). До этого они числятся в составе незавершенного производства.
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)если принятые у подрядчика работы связаны с изготовлением продукции (выполнением вашей организацией работ, оказанием услуг), то скорректируйте прямые расходы на изготовление продукции (выполнение работ, оказание услуг). Если продукция уже продана (работы или услуги сданы заказчику), то пересчитайте налоговую базу за те периоды, в которых сумма прямых расходов была отнесена на уменьшение дохода от реализации. При этом если стоимость работ увеличена, вы не вправе единовременно включить сумму корректировки расходов в расходы текущего периода, когда в этом периоде ставка налога на прибыль превышает ставку, которая действовала ранее в периодах уменьшения доходов от реализации на сумму этих прямых расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)если принятые у подрядчика работы связаны с изготовлением продукции (выполнением вашей организацией работ, оказанием услуг), то скорректируйте прямые расходы на изготовление продукции (выполнение работ, оказание услуг). Если продукция уже продана (работы или услуги сданы заказчику), то пересчитайте налоговую базу за те периоды, в которых сумма прямых расходов была отнесена на уменьшение дохода от реализации. При этом если стоимость работ увеличена, вы не вправе единовременно включить сумму корректировки расходов в расходы текущего периода, когда в этом периоде ставка налога на прибыль превышает ставку, которая действовала ранее в периодах уменьшения доходов от реализации на сумму этих прямых расходов.