Прямые расходы при оказании услуг налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы при оказании услуг налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на приобретение запчастей, дизельного топлива и выдачу зарплаты трактористу при вспашке земли
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налогоплательщик самостоятельно утверждает в учетной политике в целях налогообложения прибыли перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налогоплательщик самостоятельно утверждает в учетной политике в целях налогообложения прибыли перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организации, которые оказывают услуги, имеют право при исчислении налога на прибыль относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организации, которые оказывают услуги, имеют право при исчислении налога на прибыль относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минрегиона РФ от 15.02.2011 N 47
(с изм. от 29.06.2012)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов и надбавок в сфере деятельности организаций коммунального комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.03.2011 N 19999)- услуги по транспортированию неочищенной воды, оказываемые сторонними организациями;
(с изм. от 29.06.2012)
"Об утверждении Методических указаний по расчету тарифов и надбавок в сфере деятельности организаций коммунального комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.03.2011 N 19999)- услуги по транспортированию неочищенной воды, оказываемые сторонними организациями;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует иметь в виду и позицию, представленную в Письме ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные", в котором ФНС обращает внимание на формулировку ст. 318 НК РФ, предусматривающую включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это, по мнению ФНС, означает, что право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. В подтверждение свой точки зрения ФНС ссылается на правоприменительную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует иметь в виду и позицию, представленную в Письме ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные", в котором ФНС обращает внимание на формулировку ст. 318 НК РФ, предусматривающую включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это, по мнению ФНС, означает, что право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. В подтверждение свой точки зрения ФНС ссылается на правоприменительную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10.
Корреспонденция счетов: Как учитываются выплаты в пользу работника по договору аренды транспортного средства с экипажем? Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2025)В отношении вознаграждения за оказание услуг по технической эксплуатации и управлению автомобилем отметим следующее. Глава 25 НК РФ не содержит прямых норм об учете в составе расходов вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам, состоящим в штате организации (т.е. работникам), по гражданско-правовым договорам. По мнению Минфина России, вознаграждение за услуги, связанные с технической эксплуатацией и управлением автомобилем, выплачиваемое арендодателю - работнику организации, может учитываться в составе расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (как прочие расходы, связанные с производством и реализацией) (Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495). Заметим, что ранее по данному вопросу существовала иная точка зрения. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)В отношении вознаграждения за оказание услуг по технической эксплуатации и управлению автомобилем отметим следующее. Глава 25 НК РФ не содержит прямых норм об учете в составе расходов вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам, состоящим в штате организации (т.е. работникам), по гражданско-правовым договорам. По мнению Минфина России, вознаграждение за услуги, связанные с технической эксплуатацией и управлением автомобилем, выплачиваемое арендодателю - работнику организации, может учитываться в составе расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (как прочие расходы, связанные с производством и реализацией) (Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495). Заметим, что ранее по данному вопросу существовала иная точка зрения. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Долгое время компании пытались доказывать, что согласно п. 5 ст. 38 НК РФ операции с давальческим сырьем относятся не к работам, а к услугам. А в соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ фирмы, оказывающие услуги, в конце отчетного (налогового) периода вправе учесть все без исключения прямые расходы как косвенные и тем самым оптимизировать платежи по налогу на прибыль. Однако судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налоговых органов, признавая деятельность по переработке сырья работами (Постановление АС Поволжского округа от 22.06.2020 N Ф06-62724/2020 по делу N А55-22358/2019).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Долгое время компании пытались доказывать, что согласно п. 5 ст. 38 НК РФ операции с давальческим сырьем относятся не к работам, а к услугам. А в соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ фирмы, оказывающие услуги, в конце отчетного (налогового) периода вправе учесть все без исключения прямые расходы как косвенные и тем самым оптимизировать платежи по налогу на прибыль. Однако судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налоговых органов, признавая деятельность по переработке сырья работами (Постановление АС Поволжского округа от 22.06.2020 N Ф06-62724/2020 по делу N А55-22358/2019).
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль услуги по международной перевозке товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте такие расходы в том же порядке, что и другие транспортные расходы - в зависимости от вида приобретаемого имущества. Например, при импорте товаров из Китая для дальнейшей реализации в РФ российская организация может включить расходы на оплату экспедиторских услуг, оказанных иностранной компанией (не имеющей представительств в РФ), в стоимость товаров. В дальнейшем она будет списана как прямой расход по мере реализации товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Налог на прибыль (при выплате дохода за оказанные услуги) российская организация не удерживает, поскольку такие доходы у источника выплаты в РФ не облагаются. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 309 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте такие расходы в том же порядке, что и другие транспортные расходы - в зависимости от вида приобретаемого имущества. Например, при импорте товаров из Китая для дальнейшей реализации в РФ российская организация может включить расходы на оплату экспедиторских услуг, оказанных иностранной компанией (не имеющей представительств в РФ), в стоимость товаров. В дальнейшем она будет списана как прямой расход по мере реализации товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Налог на прибыль (при выплате дохода за оказанные услуги) российская организация не удерживает, поскольку такие доходы у источника выплаты в РФ не облагаются. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 309 НК РФ.
Статья: Прямые расходы можно списать единовременно. Когда так бывает?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Те затраты, которые не попали в список прямых для налога на прибыль, будут считаться косвенными.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Те затраты, которые не попали в список прямых для налога на прибыль, будут считаться косвенными.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС по операциям, связанным с обращением цифровой валюты (майнингом).
(Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-03-06/1/118755)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
(Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-03-06/1/118755)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Следует иметь в виду и позицию, представленную в Письме ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные", в котором ФНС обращает внимание на формулировку ст. 318 НК РФ, предусматривающую включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это, по мнению ФНС, означает, что право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. В подтверждение свой точки зрения ФНС ссылается на правоприменительную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Следует иметь в виду и позицию, представленную в Письме ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные", в котором ФНС обращает внимание на формулировку ст. 318 НК РФ, предусматривающую включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это, по мнению ФНС, означает, что право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. В подтверждение свой точки зрения ФНС ссылается на правоприменительную практику, в частности на Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В общем случае (когда доходы признаются по общим правилам) прямые расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только на дату выполнения работ (оказания услуг). До этого они числятся в составе незавершенного производства.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В общем случае (когда доходы признаются по общим правилам) прямые расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только на дату выполнения работ (оказания услуг). До этого они числятся в составе незавершенного производства.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организации, которые оказывают услуги, имеют право при исчислении налога на прибыль относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организации, которые оказывают услуги, имеют право при исчислении налога на прибыль относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).