Прямые расходы по ГОЗ
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы по ГОЗ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Контракт по гособоронзаказу (ГОЗ)
(КонсультантПлюс, 2026)...ответчик направил истцу уведомление о проведении мониторинга расчетов, указав на возможные причины неисполнения распоряжения: в представленном счете... отсутствует ИГК, который в соответствии с [Законом о гособоронзаказе - ред.]... подлежит указанию во всех контрактах.
(КонсультантПлюс, 2026)...ответчик направил истцу уведомление о проведении мониторинга расчетов, указав на возможные причины неисполнения распоряжения: в представленном счете... отсутствует ИГК, который в соответствии с [Законом о гособоронзаказе - ред.]... подлежит указанию во всех контрактах.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, основным видом деятельности общества является выполнение работ по государственному оборонному заказу. К прямым расходам относятся затраты налогоплательщика, непосредственно связанные с производством товаров. Поскольку спорные затраты непосредственно связаны с изготовлением готовой продукции, являются необходимым условием выполнения этих работ, суд пришел к выводу, что они не могут быть включены в состав косвенных расходов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, основным видом деятельности общества является выполнение работ по государственному оборонному заказу. К прямым расходам относятся затраты налогоплательщика, непосредственно связанные с производством товаров. Поскольку спорные затраты непосредственно связаны с изготовлением готовой продукции, являются необходимым условием выполнения этих работ, суд пришел к выводу, что они не могут быть включены в состав косвенных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методологические требования к разработке положения по ведению раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного заказа
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Признак "0 или не ГОЗ" в статье указывается при условии, если расходы не имеют отношения (прямого или косвенного) к выполнению обязательств в рамках ГОЗ и относятся к иной деятельности организации.
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Признак "0 или не ГОЗ" в статье указывается при условии, если расходы не имеют отношения (прямого или косвенного) к выполнению обязательств в рамках ГОЗ и относятся к иной деятельности организации.
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Например, в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 08.12.2015 N Ф10-4201/2015 по делу N А64-6786/2014 суд установил, что в учетной политике организации, выполняющей работы, относимые к государственному оборонному заказу, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделялись на прямые и косвенные. При этом начисленная амортизация производственного оборудования к прямым расходам не относилась. В соответствии с п. 10 учетной политики организацией применялся позаказный метод учета затрат, предполагающий калькулирование расходов не просто по конкретному виду продукции, но и по конкретному заказу (договору с заказчиком), что подразумевало включение в прямые затраты только тех расходов, которые могли быть отнесены на конкретное изделие прямым методом.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Например, в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 08.12.2015 N Ф10-4201/2015 по делу N А64-6786/2014 суд установил, что в учетной политике организации, выполняющей работы, относимые к государственному оборонному заказу, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделялись на прямые и косвенные. При этом начисленная амортизация производственного оборудования к прямым расходам не относилась. В соответствии с п. 10 учетной политики организацией применялся позаказный метод учета затрат, предполагающий калькулирование расходов не просто по конкретному виду продукции, но и по конкретному заказу (договору с заказчиком), что подразумевало включение в прямые затраты только тех расходов, которые могли быть отнесены на конкретное изделие прямым методом.
Нормативные акты
Приказ Минпромторга России от 07.11.2013 N 1773
"О внесении изменений в Порядок определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу, утвержденный приказом Министерства промышленности и энергетики Российской Федерации от 23 августа 2006 г. N 200"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2013 N 30683)"Несоблюдение (несоответствие) критерия обоснованности (экономической оправданности) и документального подтверждения является основанием для исключения затрат из себестоимости продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу".
"О внесении изменений в Порядок определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу, утвержденный приказом Министерства промышленности и энергетики Российской Федерации от 23 августа 2006 г. N 200"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2013 N 30683)"Несоблюдение (несоответствие) критерия обоснованности (экономической оправданности) и документального подтверждения является основанием для исключения затрат из себестоимости продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу".
Административная практика
Постановление ФАС России от 20.09.2016 по делу N 4-00-1100/00-24-16
Нарушение: ч. 1 ст. 15.37 КоАП РФ (нарушение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности).
Решение: Назначен штраф.коммерческие расходы (расходы, связанные с реализацией (сбытом) продукции) включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости продукции, выпускаемой по государственному заказу за счет средств федерального бюджета, и иной продукции, выпускаемой организацией. Производственная себестоимость включает в себя прямые затраты и накладные расходы.
Нарушение: ч. 1 ст. 15.37 КоАП РФ (нарушение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности).
Решение: Назначен штраф.коммерческие расходы (расходы, связанные с реализацией (сбытом) продукции) включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости продукции, выпускаемой по государственному заказу за счет средств федерального бюджета, и иной продукции, выпускаемой организацией. Производственная себестоимость включает в себя прямые затраты и накладные расходы.
Постановление ФАС России от 30.03.2015 по делу N 4-14.31-810/00-05-14
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В нарушение статьи 1 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011 N 402-ФЗ предприятием осуществляется не сбор и учет, а перераспределение затрат по видам выпускаемой продукции, т.е. формирование и списание затрат по заказам и видам выпускаемой продукции, осуществляется "общекотловым" методом учета затрат пропорционально не прямым расходам а планового объема выпуска продукции.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В нарушение статьи 1 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011 N 402-ФЗ предприятием осуществляется не сбор и учет, а перераспределение затрат по видам выпускаемой продукции, т.е. формирование и списание затрат по заказам и видам выпускаемой продукции, осуществляется "общекотловым" методом учета затрат пропорционально не прямым расходам а планового объема выпуска продукции.
Статья: Особенности работы транспортных компаний при выполнении контрактов в целях ГОЗ
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Регистры накопления сведений о прямых и накладных расходах по контракту чаще всего представляют собой таблицы Excel, поскольку бухгалтерские программы часто не имеют функционала по ведению раздельного учета в целях ГОЗ.
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Регистры накопления сведений о прямых и накладных расходах по контракту чаще всего представляют собой таблицы Excel, поскольку бухгалтерские программы часто не имеют функционала по ведению раздельного учета в целях ГОЗ.
Статья: Незавершенное производство: оценка и учет (Продолжение)
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)Возможность применения налогоплательщиками рассмотренного нами метода оценки НЗП подтверждена Письмом Минфина России от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/232. В нем дан ответ на запрос организации, осуществляющей научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по государственным оборонным заказам. Договоры с заказчиками носят длительный характер (выполнение работ по договору продолжается несколько лет) и предусматривают поэтапную сдачу работ. На этом основании, по мнению автора, ситуация, рассмотренная в Письме, аналогична производству работ по договорам строительного подряда. Итак, запрос налогоплательщика состоит в следующем.
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)Возможность применения налогоплательщиками рассмотренного нами метода оценки НЗП подтверждена Письмом Минфина России от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/232. В нем дан ответ на запрос организации, осуществляющей научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по государственным оборонным заказам. Договоры с заказчиками носят длительный характер (выполнение работ по договору продолжается несколько лет) и предусматривают поэтапную сдачу работ. На этом основании, по мнению автора, ситуация, рассмотренная в Письме, аналогична производству работ по договорам строительного подряда. Итак, запрос налогоплательщика состоит в следующем.
Статья: Бизнес особого назначения. Что требует государство от участников оборонного заказа
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2021, N 6)- 20 "Основное производство" - для учета прямых затрат;
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2021, N 6)- 20 "Основное производство" - для учета прямых затрат;
Вопрос: ...ОАО является производителем продукции по государственному оборонному заказу и обязано формировать цену в соответствии с требованиями Рособоронзаказа. Приказом Минпромэнерго России от 23.08.2006 N 200 утвержден Порядок определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу. Амортизация основных средств, включая производственное оборудование, в бухгалтерском учете не выносится в самостоятельную статью калькуляции, относится на накладные (косвенные) статьи. Вправе ли организация учесть данные отраслевые особенности и при формировании учетной политики в целях налога на прибыль отразить суммы начисленной амортизации в составе косвенных расходов?
(Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/646)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Состав прямых расходов, связанных с производством, закрепляется налогоплательщиком в учетной политике.
(Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/646)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Состав прямых расходов, связанных с производством, закрепляется налогоплательщиком в учетной политике.
Статья: О раздельном учете результатов финансово-хозяйственной деятельности по государственному контракту (контракту) в рамках государственного оборонного заказа
(Свининых Е.А.)
("Право в Вооруженных Силах", 2019, NN 4, 5)В Порядке 2019 г. группы фактических расходов прямо не указаны. Определено лишь, что административно-управленческие расходы относятся к накладным расходам, а последние включены в себестоимость продукции (п. 5 Порядка 2019 г.).
(Свининых Е.А.)
("Право в Вооруженных Силах", 2019, NN 4, 5)В Порядке 2019 г. группы фактических расходов прямо не указаны. Определено лишь, что административно-управленческие расходы относятся к накладным расходам, а последние включены в себестоимость продукции (п. 5 Порядка 2019 г.).
Вопрос: ...Вид деятельности налогоплательщика - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по государственным оборонным заказам. Договоры с заказчиками носят длительный характер (выполнение работ длится несколько лет) и предусматривают поэтапную сдачу работ. Учитывая положения п. 1 ст. 319 НК РФ, какие показатели следует использовать при определении доли незавершенных заказов в общем объеме заказов?
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/232)Вопрос: Вид деятельности налогоплательщика - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по государственным оборонным заказам. Договоры с заказчиками носят длительный характер (выполнение работ длится несколько лет) и предусматривают поэтапную сдачу работ.
(Письмо Минфина РФ от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/232)Вопрос: Вид деятельности налогоплательщика - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по государственным оборонным заказам. Договоры с заказчиками носят длительный характер (выполнение работ длится несколько лет) и предусматривают поэтапную сдачу работ.