Прямые расходы на производство в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы на производство в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)И для целей налогового учета, и для целей бухучета используются, казалось бы, одни и те же термины. И там и там есть как прямые расходы, так и косвенные. Поэтому у кого-то из бухгалтеров может сложиться впечатление, что прямые расходы в бухучете и прямые расходы в налоговом учете - это одни и те же расходы. То есть те затраты, которые в бухучете сразу идут на себестоимость на счет 20 "Основное производство", это и есть прямые расходы в налоговом учете. К примеру, Дт 20 - Кт 10 (70, 69).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)И для целей налогового учета, и для целей бухучета используются, казалось бы, одни и те же термины. И там и там есть как прямые расходы, так и косвенные. Поэтому у кого-то из бухгалтеров может сложиться впечатление, что прямые расходы в бухучете и прямые расходы в налоговом учете - это одни и те же расходы. То есть те затраты, которые в бухучете сразу идут на себестоимость на счет 20 "Основное производство", это и есть прямые расходы в налоговом учете. К примеру, Дт 20 - Кт 10 (70, 69).
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если документы по длящимся услугам датированы последним днем месяца, то и вопросов, как правило, не возникает. Заказчик может отразить затраты на такие услуги в своих расходах в том же месяце. Какие это будут расходы - прямые или косвенные (в налоговом учете), связанные с производством, продажами, чем-то иным либо же прочие расходы (в бухучете) - зависит от особенностей самих услуг, от конкретной операции и конкретной организации. С вычетом НДС по таким услугам тоже нет вопросов: все стандартно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если документы по длящимся услугам датированы последним днем месяца, то и вопросов, как правило, не возникает. Заказчик может отразить затраты на такие услуги в своих расходах в том же месяце. Какие это будут расходы - прямые или косвенные (в налоговом учете), связанные с производством, продажами, чем-то иным либо же прочие расходы (в бухучете) - зависит от особенностей самих услуг, от конкретной операции и конкретной организации. С вычетом НДС по таким услугам тоже нет вопросов: все стандартно.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
(ред. от 17.11.2025)Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации расходы на продажу (коммерческие расходы)?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать утилизацию товаров (продукции)
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете покупную стоимость товара или стоимость продукции в сумме прямых расходов, связанных с ее производством, "восстановленных" при отказе покупателя от товара (продукции), включите в состав потерь от брака, если имеются документы, подтверждающие, что данный товар (продукция) утилизирован.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете покупную стоимость товара или стоимость продукции в сумме прямых расходов, связанных с ее производством, "восстановленных" при отказе покупателя от товара (продукции), включите в состав потерь от брака, если имеются документы, подтверждающие, что данный товар (продукция) утилизирован.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму амортизации по объекту основных средств способом уменьшаемого остатка (с применением коэффициента, равного 2)?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, амортизация начисляется линейным методом, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности организации, относятся к прямым расходам, право на амортизационную премию организация не использует.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, амортизация начисляется линейным методом, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности организации, относятся к прямым расходам, право на амортизационную премию организация не использует.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу товара в переработку на давальческой основе, если в результате получены продукция и возвратные отходы?..
(Консультация эксперта, 2025)Механизм распределения расходов должен быть экономически обоснован. Отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам налогоплательщик вправе, только если нет реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив экономически обоснованные показатели. Это следует из Писем Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503, от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20225 и Определения Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О. ФНС России разъясняет, что в рамках споров о том, в составе прямых или косвенных расходов учитываются сырье и материалы, суды исходят из того, есть ли в учетной политике организации экономическое обоснование отнесения таких расходов к косвенным. Перечень прямых расходов в ст. 318 НК РФ является открытым. Отсутствие в нем тех или иных затрат не означает, что их нельзя отнести к таковым. Примером могут быть расходы при привлечении подрядной организации для целей производства, которое полностью осуществляется подрядчиком (Письмо от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613). При формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухучета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Механизм распределения расходов должен быть экономически обоснован. Отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам налогоплательщик вправе, только если нет реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив экономически обоснованные показатели. Это следует из Писем Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503, от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20225 и Определения Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О. ФНС России разъясняет, что в рамках споров о том, в составе прямых или косвенных расходов учитываются сырье и материалы, суды исходят из того, есть ли в учетной политике организации экономическое обоснование отнесения таких расходов к косвенным. Перечень прямых расходов в ст. 318 НК РФ является открытым. Отсутствие в нем тех или иных затрат не означает, что их нельзя отнести к таковым. Примером могут быть расходы при привлечении подрядной организации для целей производства, которое полностью осуществляется подрядчиком (Письмо от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613). При формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухучета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214) <*>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Однако в любом случае в настоящее время следует понимать, что любое несовпадение перечня прямых расходов в налоговом учете с составом затрат, формирующих себестоимость производства (НЗП) в бухгалтерском учете, само по себе является существенным риском налогового спора по данному вопросу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Однако в любом случае в настоящее время следует понимать, что любое несовпадение перечня прямых расходов в налоговом учете с составом затрат, формирующих себестоимость производства (НЗП) в бухгалтерском учете, само по себе является существенным риском налогового спора по данному вопросу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете распределение общепроизводственных расходов между отдельными видами продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Общая сумма общепроизводственных расходов (расходов по обслуживанию основного производства, выпускающего два вида продукции) за текущий месяц в бухгалтерском и налоговом учете составляет 300 000 руб. Согласно учетной политике общепроизводственные расходы в бухгалтерском, а также в налоговом учете (в качестве прямых расходов) распределяются между видами продукции пропорционально прямым производственным затратам, формирующим себестоимость продукции по данным бухгалтерского учета. Прямые затраты на производство продукции в текущем месяце составили соответственно:
(Консультация эксперта, 2025)Общая сумма общепроизводственных расходов (расходов по обслуживанию основного производства, выпускающего два вида продукции) за текущий месяц в бухгалтерском и налоговом учете составляет 300 000 руб. Согласно учетной политике общепроизводственные расходы в бухгалтерском, а также в налоговом учете (в качестве прямых расходов) распределяются между видами продукции пропорционально прямым производственным затратам, формирующим себестоимость продукции по данным бухгалтерского учета. Прямые затраты на производство продукции в текущем месяце составили соответственно:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Право на амортизационную премию не используется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. Право на амортизационную премию не используется. Согласно учетной политике в налоговом учете суммы начисленной амортизации по объектам ОС, используемым в производственной деятельности, относятся к прямым расходам. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в налоговом учете производство материалов для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в налоговом учете производство материалов для собственных нужд
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)При формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета (письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-03-06/1/247).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)При формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета (письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-03-06/1/247).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Состав прямых расходов в отношении различных видов производств может быть закреплен при утверждении системы налогового учета предприятия. Отдельным пунктом приказа об учетной политике можно его не выносить.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Состав прямых расходов в отношении различных видов производств может быть закреплен при утверждении системы налогового учета предприятия. Отдельным пунктом приказа об учетной политике можно его не выносить.