Прямые расходы на производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы на производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные, относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а, наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные, относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а, наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Прямые расходы на производство
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Прямые расходы на производство
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые - расходы, относящиеся к конкретной продукции и учитываемые в момент ее реализации. Их перечень определите сами. В производстве к прямым расходам обычно относят зарплату рабочих, сырье и материалы, амортизацию. В торговле - покупные товары и ТЗР (ст. ст. 318, 320 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые - расходы, относящиеся к конкретной продукции и учитываемые в момент ее реализации. Их перечень определите сами. В производстве к прямым расходам обычно относят зарплату рабочих, сырье и материалы, амортизацию. В торговле - покупные товары и ТЗР (ст. ст. 318, 320 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)прямые расходы на производство готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг, в стоимости которых они учтены, - при применении метода начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)прямые расходы на производство готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг, в стоимости которых они учтены, - при применении метода начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ);
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат (Постановление АС УО от 05.03.2024 N Ф09-11/24 по делу N А60-4975/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат (Постановление АС УО от 05.03.2024 N Ф09-11/24 по делу N А60-4975/2023).
Статья: Допускается ли единовременное списание прямых расходов?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Фирма имеет право самостоятельно определять состав прямых расходов, связанных с производством, такая возможность закреплена ст. 318 НК РФ. Это значит, что организация вправе расширить или сократить перечень прямых расходов, установленных Кодексом.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Фирма имеет право самостоятельно определять состав прямых расходов, связанных с производством, такая возможность закреплена ст. 318 НК РФ. Это значит, что организация вправе расширить или сократить перечень прямых расходов, установленных Кодексом.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2026)при реализации готовой продукции - на прямые расходы на ее производство (п. 2 ст. 318 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)при реализации готовой продукции - на прямые расходы на ее производство (п. 2 ст. 318 НК РФ);
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Для целей налога на прибыль производственные расходы делятся на прямые и косвенные. С этим мы разобрались в статье на с. 51. А теперь для иллюстрации требований инспекций посмотрим на судебную практику. Как правило, претензии предъявляют тем, кто необоснованно делает более широким список косвенных расходов. Но бывает и наоборот - когда претензии предъявляют тому, у кого прямые расходы больше, чем нужно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Для целей налога на прибыль производственные расходы делятся на прямые и косвенные. С этим мы разобрались в статье на с. 51. А теперь для иллюстрации требований инспекций посмотрим на судебную практику. Как правило, претензии предъявляют тем, кто необоснованно делает более широким список косвенных расходов. Но бывает и наоборот - когда претензии предъявляют тому, у кого прямые расходы больше, чем нужно.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в составе прямых расходов на производство и реализацию - фактически понесенные прямые расходы в сумме 50 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в составе прямых расходов на производство и реализацию - фактически понесенные прямые расходы в сумме 50 000 руб.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.
Готовое решение: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы тиражируете и реализуете экземпляры ПО (коробочные версии) по договорам купли-продажи без передачи приобретателю каких-либо прав на использование программы в дополнение к тем, которые возникают у него в силу закона, то в налоговом учете признайте доход от реализации готовой продукции на дату передачи покупателю экземпляра ПО на материальном носителе (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, п. 1 ст. 223 ГК РФ). Этот доход можно уменьшить на прямые расходы на производство реализованной готовой продукции (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы тиражируете и реализуете экземпляры ПО (коробочные версии) по договорам купли-продажи без передачи приобретателю каких-либо прав на использование программы в дополнение к тем, которые возникают у него в силу закона, то в налоговом учете признайте доход от реализации готовой продукции на дату передачи покупателю экземпляра ПО на материальном носителе (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, п. 1 ст. 223 ГК РФ). Этот доход можно уменьшить на прямые расходы на производство реализованной готовой продукции (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)перечень прямых расходов на производство и реализацию, а также порядок их распределения на незавершенное производство и готовую продукцию (п. 1 ст. 318, п. 1 ст. 319 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)перечень прямых расходов на производство и реализацию, а также порядок их распределения на незавершенное производство и готовую продукцию (п. 1 ст. 318, п. 1 ст. 319 НК РФ);
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльРАСПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ