Прямые расходы на остаток нзп
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы на остаток нзп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 319 "Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, избранный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения порядок распределения прямых расходов на остатки НЗП и готовой продукции, предусматривающий определение доли прямых расходов по данным налогового учета в фактической себестоимости продукции за отчетный месяц (данные бухгалтерского учета) с учетом остатков НЗП на начало периода, законодательством не предусмотрен. ИФНС произвела свой расчет прямых расходов по правилам НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, избранный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения порядок распределения прямых расходов на остатки НЗП и готовой продукции, предусматривающий определение доли прямых расходов по данным налогового учета в фактической себестоимости продукции за отчетный месяц (данные бухгалтерского учета) с учетом остатков НЗП на начало периода, законодательством не предусмотрен. ИФНС произвела свой расчет прямых расходов по правилам НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае у налогоплательщика отсутствовали основания для учета страховых взносов в составе косвенных расходов, так как взносы начислены на суммы расходов на оплату труда основных производственных рабочих и напрямую связаны с выполнением комплекса работ по договорам субподряда, следовательно, подлежат учету в составе прямых расходов и подлежат распределению на остатки незавершенного производства и на расходы текущего периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае у налогоплательщика отсутствовали основания для учета страховых взносов в составе косвенных расходов, так как взносы начислены на суммы расходов на оплату труда основных производственных рабочих и напрямую связаны с выполнением комплекса работ по договорам субподряда, следовательно, подлежат учету в составе прямых расходов и подлежат распределению на остатки незавершенного производства и на расходы текущего периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Для распределения прямых расходов на остаток НЗП определяется сумма прямых расходов, приходящаяся на один килограмм сырья в налоговом регистре "Ведомость распределения прямых расходов на выпуск продукции и на остаток НЗП".
(КонсультантПлюс, 2025)2. Для распределения прямых расходов на остаток НЗП определяется сумма прямых расходов, приходящаяся на один килограмм сырья в налоговом регистре "Ведомость распределения прямых расходов на выпуск продукции и на остаток НЗП".
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.
(ред. от 17.11.2025)2. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Иными словами, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, тот объем работ (услуг), доходы по которому учтены в отчетном (налоговом) периоде, при распределении прямых расходов на остатки незавершенного производства следует рассматривать как выполненные работы (оказанные услуги) (Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Иными словами, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, тот объем работ (услуг), доходы по которому учтены в отчетном (налоговом) периоде, при распределении прямых расходов на остатки незавершенного производства следует рассматривать как выполненные работы (оказанные услуги) (Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586).
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Признать в расходах текущего периода вы можете лишь те прямые расходы, которые приходятся на реализованную в этом периоде продукцию. Для этого необходимо распределять прямые расходы на относящиеся к реализованной продукции, незавершенное производство (НЗП), остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Порядок учета прямых расходов при выполнении работ и оказании услуг имеет некоторые особенности.
(КонсультантПлюс, 2025)Признать в расходах текущего периода вы можете лишь те прямые расходы, которые приходятся на реализованную в этом периоде продукцию. Для этого необходимо распределять прямые расходы на относящиеся к реализованной продукции, незавершенное производство (НЗП), остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Порядок учета прямых расходов при выполнении работ и оказании услуг имеет некоторые особенности.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, производится ежемесячно (п. 1 ст. 319 НК РФ). Если в текущем месяце сдача законченных этапов работ заказчику не производилась, сумма понесенных прямых расходов не списывается, а присоединяется (прибавляется) к ранее произведенным прямым расходам. Таким образом, в налоговом учете (как и в бухгалтерском) производится накопление прямых расходов. Их признание в полном объеме (или частично) отражается в том периоде, когда законченный этап работ будет сдан заказчику.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, производится ежемесячно (п. 1 ст. 319 НК РФ). Если в текущем месяце сдача законченных этапов работ заказчику не производилась, сумма понесенных прямых расходов не списывается, а присоединяется (прибавляется) к ранее произведенным прямым расходам. Таким образом, в налоговом учете (как и в бухгалтерском) производится накопление прямых расходов. Их признание в полном объеме (или частично) отражается в том периоде, когда законченный этап работ будет сдан заказчику.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства на конец текущего месяца для различных производственных процессов специальными методами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства на конец текущего месяца для различных производственных процессов специальными методами.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".