Прямые расходы для целей налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы для целей налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФИнспекция должна включить в прочие расходы иные прямые налоги, доначисленные по итогам выездной проверки, если налог на прибыль входил в предмет проверки >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.
(ред. от 28.11.2025)Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 320
(ред. от 17.09.2024)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"неполный охват мерами оценки эффективности всех инструментов государственной поддержки (прямых расходов и налоговых расходов);
(ред. от 17.09.2024)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"неполный охват мерами оценки эффективности всех инструментов государственной поддержки (прямых расходов и налоговых расходов);
Формы
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Наличие у юридического налогоплательщика, осуществляющего облагаемые косвенными налогами операции нормативно закрепленной обязанности предъявлять покупателю в составе цены продукции соответствующую сумму акциза и/или НДС, т.е. перелагать бремя понесенных им расходов на уплату косвенных налогов на приобретателей этой продукции, выступает убедительным свидетельством косвенности избранной и используемой государством модели налогообложения. Ввиду этого денежные издержки, связанные с уплатой косвенных налогов, переложенные, в конечном счете, на покупателей и за их счет компенсируемые производителю и/или продавцу продукции, являются ничем иным как косвенными издержками, т.е. напрямую (экономически) не касающимися налогоплательщика, а потому не учитываемые в его непосредственных (прямых) расходах при определении налоговой базы по НДФЛ и налогу на прибыль организаций.
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Наличие у юридического налогоплательщика, осуществляющего облагаемые косвенными налогами операции нормативно закрепленной обязанности предъявлять покупателю в составе цены продукции соответствующую сумму акциза и/или НДС, т.е. перелагать бремя понесенных им расходов на уплату косвенных налогов на приобретателей этой продукции, выступает убедительным свидетельством косвенности избранной и используемой государством модели налогообложения. Ввиду этого денежные издержки, связанные с уплатой косвенных налогов, переложенные, в конечном счете, на покупателей и за их счет компенсируемые производителю и/или продавцу продукции, являются ничем иным как косвенными издержками, т.е. напрямую (экономически) не касающимися налогоплательщика, а потому не учитываемые в его непосредственных (прямых) расходах при определении налоговой базы по НДФЛ и налогу на прибыль организаций.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ НА ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ
Статья: Институт налоговых расходов бюджета в системе реализации социальных функций государства
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Однако данный институт требует модернизации, как организационной, так и сущностной. Думается, что в рамках подзаконных нормативных актов необходимо продемонстрировать прямую связь между видами налоговых расходов и конкретными налоговыми стимулами (льготами, преференциями). К сожалению, в настоящее время наблюдается некий формализм в формировании перечня налоговых расходов, а также определенное смешение, порой не обоснованное отдельными целями, их видовой принадлежности.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Однако данный институт требует модернизации, как организационной, так и сущностной. Думается, что в рамках подзаконных нормативных актов необходимо продемонстрировать прямую связь между видами налоговых расходов и конкретными налоговыми стимулами (льготами, преференциями). К сожалению, в настоящее время наблюдается некий формализм в формировании перечня налоговых расходов, а также определенное смешение, порой не обоснованное отдельными целями, их видовой принадлежности.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые расходы в декларации по налогу на прибыль отражаются нарастающим итогом с начала года в строках 010 - 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Эти строки заполняют организации, которые применяют метод начисления.
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые расходы в декларации по налогу на прибыль отражаются нарастающим итогом с начала года в строках 010 - 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Эти строки заполняют организации, которые применяют метод начисления.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сдача имущества в аренду является оказанием услуг (п. 5 ст. 38 НК РФ, Письма ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-07/81, УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 N 16-15/100085@). Следовательно, арендодатель вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение дохода от аренды в данном периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сдача имущества в аренду является оказанием услуг (п. 5 ст. 38 НК РФ, Письма ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-07/81, УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 N 16-15/100085@). Следовательно, арендодатель вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение дохода от аренды в данном периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: Прямые расходы можно списать единовременно. Когда так бывает?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Со списанием косвенных расходов хлопот нет. Признанные косвенные расходы списывают единовременно. В текущем периоде. Другое дело - прямые расходы. В налоговом учете прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но не всегда нужно выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Со списанием косвенных расходов хлопот нет. Признанные косвенные расходы списывают единовременно. В текущем периоде. Другое дело - прямые расходы. В налоговом учете прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но не всегда нужно выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Если спецодежду работники используют в производстве товаров (работ, услуг), то амортизация по ней относится к прямым расходам. Значит, учитывать ее при расчете налога на прибыль нужно по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если спецодежду работники используют в производстве товаров (работ, услуг), то амортизация по ней относится к прямым расходам. Значит, учитывать ее при расчете налога на прибыль нужно по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, оказывающие услуги, вправе относить всю сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки НЗП (п. 2 ст. 318 НК РФ). Такой порядок они могут установить в своей учетной политике для целей налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, оказывающие услуги, вправе относить всю сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки НЗП (п. 2 ст. 318 НК РФ). Такой порядок они могут установить в своей учетной политике для целей налогообложения.
Статья: Налоговые расходы как правовая категория
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Понятие налоговых расходов слабо ориентирует правоприменителей при идентификации преференций, которые квалифицируются как налоговые расходы с соответствующими правовыми последствиями. Как результат - усложнение администрирования, низкая для экономики отдача от инвестиционных налоговых режимов, проблематичность нахождения верного соотношения между налоговыми расходами и прямым бюджетным финансированием. В данной связи вряд ли помогают в решении проблемы настройки механизма льготирования размытые критерии целесообразности налоговых расходов, указанные в п. 13 Правил: а) соответствие целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации; б) востребованность плательщиками предоставленных льгот <27>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Понятие налоговых расходов слабо ориентирует правоприменителей при идентификации преференций, которые квалифицируются как налоговые расходы с соответствующими правовыми последствиями. Как результат - усложнение администрирования, низкая для экономики отдача от инвестиционных налоговых режимов, проблематичность нахождения верного соотношения между налоговыми расходами и прямым бюджетным финансированием. В данной связи вряд ли помогают в решении проблемы настройки механизма льготирования размытые критерии целесообразности налоговых расходов, указанные в п. 13 Правил: а) соответствие целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации; б) востребованность плательщиками предоставленных льгот <27>.