Прямые и косвенные расходы в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые и косвенные расходы в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика с 2025 г. для производственной организации на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Учет прямых и косвенных расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Учет прямых и косвенных расходов.
Форма: Учетная политика с 2025 г. для строительной организации на общей системе налогообложения (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Учет прямых и косвенных расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Учет прямых и косвенных расходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2025)закрепить в учетной политике перечень прямых и косвенных расходов. Прямыми расходами должны быть признаны, в частности, расходы на оплату подрядных работ. Косвенными расходами могут быть признаны, например, расходы на рекламу;
(КонсультантПлюс, 2025)закрепить в учетной политике перечень прямых и косвенных расходов. Прямыми расходами должны быть признаны, в частности, расходы на оплату подрядных работ. Косвенными расходами могут быть признаны, например, расходы на рекламу;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- амортизацию в размере 150 000 руб. (прямые либо косвенные расходы в зависимости от учетной политики).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- амортизацию в размере 150 000 руб. (прямые либо косвенные расходы в зависимости от учетной политики).
Готовое решение: Как заказчику учитывать расходы на услуги по предоставлению персонала по договору аутстаффинга
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок учета расходов при расчете налоговой базы зависит от того, к прямым или к косвенным расходам вы их относите в соответствии с вашей учетной политикой для целей налогообложения (п. 1 ст. 272, ст. 318 - 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок учета расходов при расчете налоговой базы зависит от того, к прямым или к косвенным расходам вы их относите в соответствии с вашей учетной политикой для целей налогообложения (п. 1 ст. 272, ст. 318 - 320 НК РФ).
Форма: Учетная политика бюджетного учреждения с 2025 г. (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Учет прямых и косвенных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Учет прямых и косвенных расходов
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Перечень прямых расходов учреждение самостоятельно определяет в учетной политике. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных. В частности, к косвенным расходам могут быть отнесены расходы на оплату труда и начисления на оплату труда работников административно-управленческого персонала, хозяйственные расходы, амортизация зданий, расходы на охрану имущества, подготовку и переподготовку кадров, расходы на рекламу и пр.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Перечень прямых расходов учреждение самостоятельно определяет в учетной политике. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных. В частности, к косвенным расходам могут быть отнесены расходы на оплату труда и начисления на оплату труда работников административно-управленческого персонала, хозяйственные расходы, амортизация зданий, расходы на охрану имущества, подготовку и переподготовку кадров, расходы на рекламу и пр.