Прямые и косвенные расходы в производстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые и косвенные расходы в производстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению общества, осуществляющего добычу бокситов открытым способом, затраты на вывоз вскрышных пород и рекультивацию, а также затраты по электроремонтному участку энергослужбы не направлены на добычу руды и подлежат учету в составе косвенных расходов. Налоговый орган указал, что спорные затраты понесены в связи с технологически необходимым этапом добычи бокситов и относятся к прямым расходам. Суд, соглашаясь с позицией инспекции, отметил, что в рассматриваемом случае не имеет значения, для каких целей будут использованы вскрышные породы и приносит ли прибыль их реализация. Также суд указал, что налогоплательщик должен обосновать отнесение расходов к прямым или косвенным и вправе отнести отдельные связанные с производством затраты к косвенным расходам, только если нет реальной возможности отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению общества, осуществляющего добычу бокситов открытым способом, затраты на вывоз вскрышных пород и рекультивацию, а также затраты по электроремонтному участку энергослужбы не направлены на добычу руды и подлежат учету в составе косвенных расходов. Налоговый орган указал, что спорные затраты понесены в связи с технологически необходимым этапом добычи бокситов и относятся к прямым расходам. Суд, соглашаясь с позицией инспекции, отметил, что в рассматриваемом случае не имеет значения, для каких целей будут использованы вскрышные породы и приносит ли прибыль их реализация. Также суд указал, что налогоплательщик должен обосновать отнесение расходов к прямым или косвенным и вправе отнести отдельные связанные с производством затраты к косвенным расходам, только если нет реальной возможности отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть прямые и косвенные расходы в производстве
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть прямые и косвенные расходы в производстве
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы, связанные с производством и реализацией, делят на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы, связанные с производством и реализацией, делят на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
(ред. от 17.11.2025)Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
Готовое решение: Как обосновать начальную максимальную цену контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать НМЦК этим методом, сложите все обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) и обычную прибыль для этой сферы деятельности. В затраты будут входить, например, арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергия.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать НМЦК этим методом, сложите все обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) и обычную прибыль для этой сферы деятельности. В затраты будут входить, например, арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергия.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)5. Затратный метод. Он применяется в случае невозможности применения иных ранее приведенных методов или в дополнение к иным методам. Данный метод заключается в определении НМЦК как суммы произведенных затрат и обычной для определенной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и (или) реализацию товаров, работ, услуг, затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные затраты.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)5. Затратный метод. Он применяется в случае невозможности применения иных ранее приведенных методов или в дополнение к иным методам. Данный метод заключается в определении НМЦК как суммы произведенных затрат и обычной для определенной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и (или) реализацию товаров, работ, услуг, затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные затраты.
Готовое решение: Как обосновать начальную цену единицы товара (работы, услуги)
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать начальную цену единицы товара (работы, услуги) этим методом, необходимо сложить все обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) и обычную прибыль для данной сферы деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать начальную цену единицы товара (работы, услуги) этим методом, необходимо сложить все обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) и обычную прибыль для данной сферы деятельности.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Момент списания данных затрат зависит от того, являются они прямыми или косвенными (п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ). При этом состав прямых и косвенных расходов в производственной деятельности и в торговле различается.
(КонсультантПлюс, 2025)Момент списания данных затрат зависит от того, являются они прямыми или косвенными (п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ). При этом состав прямых и косвенных расходов в производственной деятельности и в торговле различается.
Статья: Определение и обоснование цены договора по Закону N 223-ФЗ
(Постовалова С.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 6)Как правило, данный метод предусматривается на случай невозможности использования иных предусмотренных методов или в дополнение к ним. Заключается в определении НМЦД как суммы произведенных затрат и обычной для определенной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и/или реализацию товаров, работ, услуг, затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные затраты.
(Постовалова С.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 6)Как правило, данный метод предусматривается на случай невозможности использования иных предусмотренных методов или в дополнение к ним. Заключается в определении НМЦД как суммы произведенных затрат и обычной для определенной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и/или реализацию товаров, работ, услуг, затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные затраты.
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- расходы, связанные с производством и реализацией, распределяются на прямые и косвенные, которые относятся к расходам текущего периода в разном порядке;
(КонсультантПлюс, 2025)- расходы, связанные с производством и реализацией, распределяются на прямые и косвенные, которые относятся к расходам текущего периода в разном порядке;
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы безвозмездно получили МПЗ, то их стоимость, которую вы определили в порядке п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ и включили во внереализационный доход, можно будет списать в расходы (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок списания будет зависеть от того, переданы ли МПЗ в производство или проданы, а также от того, к прямым или косвенным расходам относится у вас стоимость этих МПЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы безвозмездно получили МПЗ, то их стоимость, которую вы определили в порядке п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ и включили во внереализационный доход, можно будет списать в расходы (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок списания будет зависеть от того, переданы ли МПЗ в производство или проданы, а также от того, к прямым или косвенным расходам относится у вас стоимость этих МПЗ.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложности с определением прямых/косвенных расходов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложности с определением прямых/косвенных расходов