Прямые и косвенные расходы в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые и косвенные расходы в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2023 N 11АП-12829/2023 по делу N А55-27721/2022
Требование: Об оспаривании решения в части начисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод ООО "СтройСфера" о том, что при восстановлении бухгалтерского учета была допущена техническая ошибка, выразившаяся в отражении сумм затрат в составе "косвенных расходов" вместо "прямых расходов", которая была устранена и исправленные регистры бухгалтерского учета представлены в суд первой инстанции, однако суд их не рассматривал, - является несостоятельным и о незаконности обжалуемого судебного акта не свидетельствует.
Требование: Об оспаривании решения в части начисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод ООО "СтройСфера" о том, что при восстановлении бухгалтерского учета была допущена техническая ошибка, выразившаяся в отражении сумм затрат в составе "косвенных расходов" вместо "прямых расходов", которая была устранена и исправленные регистры бухгалтерского учета представлены в суд первой инстанции, однако суд их не рассматривал, - является несостоятельным и о незаконности обжалуемого судебного акта не свидетельствует.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерский учет прямых и косвенных затрат
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерский учет прямых и косвенных затрат
Типовая ситуация: Как калькулировать себестоимость
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые затраты, которые полностью относятся к продукции одного наименования, сразу относят в дебет соответствующего субконто счета 20. Например, так учитывают материалы, использованные для изготовления такой продукции, зарплату рабочих, занятых только в ее производстве. Прямые затраты на изготовление полуфабрикатов относят в дебет соответствующего субконто счета 21.
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые затраты, которые полностью относятся к продукции одного наименования, сразу относят в дебет соответствующего субконто счета 20. Например, так учитывают материалы, использованные для изготовления такой продукции, зарплату рабочих, занятых только в ее производстве. Прямые затраты на изготовление полуфабрикатов относят в дебет соответствующего субконто счета 21.
Готовое решение: Как организовать раздельный учет доходов и расходов при исполнении госконтрактов
(КонсультантПлюс, 2026)выпущена готовая продукция по госзаказу, себестоимость (прямые затраты) которой равна 346 000,00 руб.;
(КонсультантПлюс, 2026)выпущена готовая продукция по госзаказу, себестоимость (прямые затраты) которой равна 346 000,00 руб.;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации доначисленный в результате налоговой проверки налог на прибыль и пени?..
(Консультация эксперта, 2026)По результатам выездной налоговой проверки по налогу на прибыль за прошлый год организации - производителю готовой продукции, которой является пакетированное молоко, в апреле текущего года доначислен налог на прибыль вследствие неправомерного включения в состав косвенных расходов затрат на приобретение тары. В бухгалтерском учете расходы на приобретение тары формировали финансовый результат по мере реализации продукции, которая реализована в текущем году. Сумма доначисления налога составила 350 000 руб., пеней - 2 281,39 руб. Проверка проведена после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за прошлый отчетный год. Выявленная ошибка организацией признана несущественной.
(Консультация эксперта, 2026)По результатам выездной налоговой проверки по налогу на прибыль за прошлый год организации - производителю готовой продукции, которой является пакетированное молоко, в апреле текущего года доначислен налог на прибыль вследствие неправомерного включения в состав косвенных расходов затрат на приобретение тары. В бухгалтерском учете расходы на приобретение тары формировали финансовый результат по мере реализации продукции, которая реализована в текущем году. Сумма доначисления налога составила 350 000 руб., пеней - 2 281,39 руб. Проверка проведена после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за прошлый отчетный год. Выявленная ошибка организацией признана несущественной.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- только по прямым затратам (без косвенных, коими являются общепроизводственные затраты, учитываемые на счете 25);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- только по прямым затратам (без косвенных, коими являются общепроизводственные затраты, учитываемые на счете 25);
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В общем случае в фактическую себестоимость незавершенного производства в бухгалтерском учете включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В общем случае в фактическую себестоимость незавершенного производства в бухгалтерском учете включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Пунктом 27 ФСБУ 5/2019 установлено, что незавершенное производство и готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать в том числе в сумме прямых затрат, без включения косвенных затрат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Пунктом 27 ФСБУ 5/2019 установлено, что незавершенное производство и готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать в том числе в сумме прямых затрат, без включения косвенных затрат.
Статья: Способ распределения транспортных расходов при покупке товаров
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Для распределения транспортных расходов между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца можно использовать методику, данную в статье 320 НК РФ. То есть распределять их в бухгалтерском учете так же, как в налоговом.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Для распределения транспортных расходов между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца можно использовать методику, данную в статье 320 НК РФ. То есть распределять их в бухгалтерском учете так же, как в налоговом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации распределение управленческих (общехозяйственных) расходов?..
(Консультация эксперта, 2026)При формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218).
(Консультация эксперта, 2026)При формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.01.2014 N 03-03-06/1/218).
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета затрат по местам их возникновения?
(Консультация эксперта, 2026)Методы распределения косвенных затрат должны быть закреплены в учетной политике организации (п. п. 2, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2026)Методы распределения косвенных затрат должны быть закреплены в учетной политике организации (п. п. 2, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Вопрос: Как отражаются в учете генподрядчика услуги, оказываемые субподрядчику?
(Консультация эксперта, 2026)При методе начисления затраты на оказание генподрядных услуг могут относиться к прямым расходам, то есть включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Генподрядчик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). При этом его выбор в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость оказанных генподрядных услуг, должен быть обоснованным. К косвенным расходам организация вправе отнести отдельные затраты только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О). При формировании состава прямых расходов в налоговом учете генподрядчик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с оказанием услуг, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214).
(Консультация эксперта, 2026)При методе начисления затраты на оказание генподрядных услуг могут относиться к прямым расходам, то есть включаться в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации субподрядчику услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ, и к косвенным расходам, в полном объеме относимым к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Генподрядчик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). При этом его выбор в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость оказанных генподрядных услуг, должен быть обоснованным. К косвенным расходам организация вправе отнести отдельные затраты только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О). При формировании состава прямых расходов в налоговом учете генподрядчик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с оказанием услуг, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214).