Прямые и косвенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые и косвенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прямые и косвенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 1)"Бухгалтерский учет", 2017, N 1
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 1)"Бухгалтерский учет", 2017, N 1
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Большинству организаций этого делать нельзя, ведь в соответствии с НК РФ расходы должны распределяться на прямые и косвенные. Кроме того, в этом случае не будут сближены налоговый и бухгалтерский учет, для чего Минфин России и разрешил организациям самостоятельно регулировать перечень прямых и косвенных расходов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Большинству организаций этого делать нельзя, ведь в соответствии с НК РФ расходы должны распределяться на прямые и косвенные. Кроме того, в этом случае не будут сближены налоговый и бухгалтерский учет, для чего Минфин России и разрешил организациям самостоятельно регулировать перечень прямых и косвенных расходов.
Нормативные акты
Приказ Минпромторга России от 28.02.2023 N 639
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок продукции судостроительной промышленности (за исключением продукции, закупка которой осуществляется в рамках государственного оборонного заказа)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.04.2023 N 72871)а) суммы произведенных затрат, составляющих себестоимость строительства судна. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство и реализацию судна, затраты на транспортировку, хранение, страхование судна и иные затраты, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, о налогах и сборах и настоящим Порядком;
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок продукции судостроительной промышленности (за исключением продукции, закупка которой осуществляется в рамках государственного оборонного заказа)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.04.2023 N 72871)а) суммы произведенных затрат, составляющих себестоимость строительства судна. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство и реализацию судна, затраты на транспортировку, хранение, страхование судна и иные затраты, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, о налогах и сборах и настоящим Порядком;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации расходы на продажу (коммерческие расходы)?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что выбор организацией прямых расходов должен быть обусловлен технологическим процессом и экономически обоснован. При этом организация вправе отнести отдельные затраты к косвенным расходам, только если нет реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам (см., например, Письма Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Отметим, что выбор организацией прямых расходов должен быть обусловлен технологическим процессом и экономически обоснован. При этом организация вправе отнести отдельные затраты к косвенным расходам, только если нет реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам (см., например, Письма Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428).
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В регистрах налогового учета данные систематизируются без распределения по счетам, однако налоговое законодательство не запрещает использовать регистры бухгалтерского учета в том случае, если информации достаточно для определения налоговой базы. На практике это не всегда возможно совместить. Например, в налоговом учете применяется классификация доходов и расходов, отличная от бухгалтерского. НК РФ не предусмотрены переоценка основных средств, создание некоторых оценочных резервов.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В регистрах налогового учета данные систематизируются без распределения по счетам, однако налоговое законодательство не запрещает использовать регистры бухгалтерского учета в том случае, если информации достаточно для определения налоговой базы. На практике это не всегда возможно совместить. Например, в налоговом учете применяется классификация доходов и расходов, отличная от бухгалтерского. НК РФ не предусмотрены переоценка основных средств, создание некоторых оценочных резервов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика расчеты с заказчиком по договору подряда длящегося характера с поэтапным принятием работ заказчиком, если учетной политикой предусмотрено применение счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае суммы прямых расходов на выполнение этапов работ, признаваемые расходами текущего отчетного периода в налоговом учете, равны суммам фактической себестоимости этапов работ, признаваемым расходами по данным бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае суммы прямых расходов на выполнение этапов работ, признаваемые расходами текущего отчетного периода в налоговом учете, равны суммам фактической себестоимости этапов работ, признаваемым расходами по данным бухгалтерского учета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика производство на давальческой основе подакцизной продукции и ее передачу заказчику?..
(Консультация эксперта, 2025)При формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 19.12.2011 N 03-03-06/1/834).
(Консультация эксперта, 2025)При формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214, от 19.12.2011 N 03-03-06/1/834).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (подрядчика) выполнение работ по договору подряда и получение денежной суммы по независимой гарантии, которую заказчик предоставил в качестве обеспечения обязательств по оплате выполненных работ? В установленный договором подряда срок заказчик не оплатил выполненные работы...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из того, что сумма прямых расходов на выполнение работ, признанных в налоговом учете в отчетном периоде, равна фактической себестоимости выполненных работ по данным бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из того, что сумма прямых расходов на выполнение работ, признанных в налоговом учете в отчетном периоде, равна фактической себестоимости выполненных работ по данным бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как лицензиату учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2025)Внереализационные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, уменьшают налоговую базу этого периода. При расчете налоговой базы период учета прочих расходов, связанных с производством и реализацией, зависит от того, к прямым или к косвенным расходам они относятся (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Внереализационные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, уменьшают налоговую базу этого периода. При расчете налоговой базы период учета прочих расходов, связанных с производством и реализацией, зависит от того, к прямым или к косвенным расходам они относятся (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложности с определением прямых/косвенных расходов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложности с определением прямых/косвенных расходов
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, оплату головной организацией оказанных филиалу услуг производственного характера, если затраты на оплату услуг формируют себестоимость продукции филиала, а расчеты с поставщиками и подрядчиками передаются филиалом на баланс головной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что при формировании состава прямых расходов в налоговом учете организация может учитывать перечень прямых расходов, применяемый для целей бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-03-06/1/214).
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Инспекция указала, что организация должна была учесть такие ремонтные расходы в том периоде, в котором был закончен ремонт. Интересно и то, что налог за прошлые периоды (в сторону уменьшения) ИФНС не пересчитала. Ведь это было давно и поздно было уже что-то править. Из этого можно сделать вывод, что не надо увлекаться переносом расходов с одного периода на другой. Даже если сумма единовременного расхода внушительная. И как всегда, не надо излишне пытаться притянуть один учет к другому: налоговый к бухгалтерскому или бухгалтерский учет к налоговому. Обычно это заканчивается ошибками либо в том, либо в другом учете. Или ошибки будут и там, и там. Что еще хуже.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Инспекция указала, что организация должна была учесть такие ремонтные расходы в том периоде, в котором был закончен ремонт. Интересно и то, что налог за прошлые периоды (в сторону уменьшения) ИФНС не пересчитала. Ведь это было давно и поздно было уже что-то править. Из этого можно сделать вывод, что не надо увлекаться переносом расходов с одного периода на другой. Даже если сумма единовременного расхода внушительная. И как всегда, не надо излишне пытаться притянуть один учет к другому: налоговый к бухгалтерскому или бухгалтерский учет к налоговому. Обычно это заканчивается ошибками либо в том, либо в другом учете. Или ошибки будут и там, и там. Что еще хуже.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в составе косвенных расходов сумму амортизационной премии в размере 450 000 руб.;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в составе косвенных расходов сумму амортизационной премии в размере 450 000 руб.;